【《蚂蚁金服的会计处理研究》9000字（论文）】.docx

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1、蚂蚁金服的会计处理研究摘要第三方支付的兴起造就了诸如蚂蚁金服、京东金融等的一批互联网金融巨头，传统的商业交易模式在第三方支付的影响下被重新塑造，使得企业和国民的消费、投资、理财方式日趋多样化。但是，第三方支付在促进经济发展、给社会生活带来便宜的同时，也给提供第三方支付服务的平台企业，及使用第三方支付服务的用户企业的会计工作带来了挑战。本文以蚂蚁金服为例，对其会计处理的现状进行详细的分析，在此基础上，从暂放在平台的货款入账科目不明、平台自营产品的消费积分会计处理存在差异、分期付款的手续费收入处理需完善等方面，分析了蚂蚁金服会计处理的问题。最后针对性的提出了蚂蚁金服会计处理问题的解决对策。希望本文

2、的研究能给第三方支付平台企业会计处理水平的提高做出贡献。关键词：蚂蚁金服；会计处理；第三方支付平台目录1引言22蚂蚁金服会计处理的现状22.1 蚂蚁金融简介22.2 蚂蚁金服的业务类型32.2.1 担保交易业务32.2.2 投资理财业务32.2.3 信用贷款业务32.3 蚂蚁金服会计处理的过程42.3.1 会计处理中科目设置的情况42.3.2 会计处理中业务处理的流程4233会计处理中利息的归属界定53蚂蚁金服会计处理存在的问题63.1 暂放在平台的货款入账科目不明63.2 平台自营产品的消费积分会计处理存在差异63.3 分期付款的手续费收入处理需完善74蚂蚁金服应对会计处理问题的对策84.1

3、 确认货款的相关特征属性84.2 使用用正确的会计核算方法确认收入84.3 对分期付款相关账务处理进行完整分析95结论9参考文献101引言在过去的十年中，第三方支付的激增催生了一系列互联网金融巨头，如支付宝和财付通。在第三方支付的影响下，对传统的商业交易模式进行了重新塑造，从而导致了企业和公民的消费和投资。第三方支付财务管理方法越来越多样化。基于第三方支付的新交易模式使我国的中小企业和消费者更容易付款，极大地提高了交易效率并促进了经济的快速发展。尽管第三方支付促进了经济发展和社会效益，但它们也给提供第三方支付服务的平台企业和使用第三方支付服务的平台用户的会计工作构成了挑战。第三方支付的交易模式

4、与常规交易模式在内容和形式上有很大不同。存放资金的特殊规则，平台企业具有一定的银行功能，但是非金融机构的特殊性，交易资金的转移不是直接在交易方之间发生的，平台企业间接支付的特殊交易模式，平台企业作为金融中介人和信贷中介人，用户将金融机构彼此联系起来，以及对等交易的特殊定位，使第三方支付公司的会计处理变得非常特别。这些特性导致一些研究人员和会计人员错误地定位了平台企业，第三方支付公司的经济性质以及对交易问题的错误判断，从而导致第三方支付业务出现了很多会计问题。因此，需要结合会计标准和监管准则，使第三方支付在服务生活时，使会计处理更加详细、处理方式更加完明确、入账科目更加完整，进而让第三方支付更好

5、地发展，服务于现代生活。2蚂蚁金服会计处理的现状2.1 蚂蚁金融简介蚂蚁科技集团股份有限公司（简称：蚂蚁集团）起步于2004年成立的支付宝。2013年3月支付宝的母公司宣布将以其为主体筹建小微金融服务集团，小微金融成为蚂蚁金服的前身。2020年7月蚂蚁金服正式更名为蚂蚁集团。蚂蚁金服以“让信用等于财富”为愿景,致力于打造开放的生态系统，通过“互联网推进器计划”，助力金融机构和合作伙伴加速迈向“互联网+”,为小微企业和个人消费者提供普惠金融服务。依靠移动互联、大数据、云计算为基础，为中国践行普惠金融的重要实践。旗下有支付宝、余额宝、招财宝、蚂蚁聚宝、网商银行、蚂蚁花呗、芝麻信用等子业务板块。2.

6、2 蚂蚁金服的业务类型2.2.1 担保交易业务担保交易的最典型示例是电子商务平台上的担保交易。通过电子商务平台担保交易，买方可以下订单并将付款支付给蚂蚁金服，蚂蚁金服在收到买方付款后，将货物通知卖方,而买方收到货物并对收到的货物感到满意。在指定时间内或在确认期结束后确认收货后，系统默认接收货物，并且蚂蚁金服在收到收货确认信息后将付款发送给卖方。蚂蚁金服充当交易支付经纪人，电子商务平台运营商充当交易信用经纪人，蚂蚁金服提供交易处理服务，电子商务平台运营商提供网络运营平台的这种交易模式，为交易方提供了实现独立交易的服务。2.2.2 投资理财业务在投资理财模式下，基金公司或银行等金融机构充当投资和财

7、富管理产品的提供者和卖方，而蚂蚁金服则充当连接用户和金融机构的第三方。以支付宝为例，几种货币资金被整合到支付宝公司（蚂蚁金服）平台上的账户余额中。这些资金由线上商业银行和天弘基金（与蚂蚁金服相关的合作基金）出售，中欧基金，博时基金和国泰基金（蚂蚁金服的非关联合作基金公司）负责管理，理财资金管理的转账服务由支付宝提供。因此，蚂蚁金服作为基于投资理财模式的非金融机构，无法在平台上设置投资理财产品，用户、银行和其他金融机构独立进行投资理财产品的交易活动。蚂蚁金服作为支付交易的中介机构，通过向交易方提供资金转移服务来参与投资和财富管理基金的转移过程，但不参与基本交易，蚂蚁金服以此为用户提供了投资和金融

8、服务。2.2.3 信用贷款业务与投资理财模式类似，蚂蚁金服在信用贷款模式下进行合作，作为中介机构与银行或其他金融机构进行交易配对以启动信用贷款服务，银行或其他金融机构提供贷款贷款产品，蚂蚁金服提供分销渠道和资金以转移服务。以支付宝为例：支付宝平台上的部分信用贷款由浙江互联网商业银行股份有限公司提供，而支付宝则为用户企业提供信用和还款业务的汇款服务。根据信贷中介模式，作为非金融机构的蚂蚁金服无法在平台上为贷款业务设置信贷产品。用户、银行和其他金融机构彼此独立进行借贷活动，蚂蚁金服充当交易付款的中介，以向交易双方提供汇款服务。2.3 蚂蚁金服会计处理的过程2.3.1 会计处理中科目设置的情况第三方

9、支付作为高速发展的新兴支付方式，虽清晰的体系制度尚未完善，但会计科目设置方面较全面。因不同于传统的支付模式，在对相关财务活动进行会计处理时往往要新设科目来适应第三方支付的会计处理方式，在相关财务处理时沿用新设科目进行会计处理。利用新设会计科目进行一系列财务处理，才能真实的反应出蚂蚁金服的财务现状，符合第三方支付会计处理的现实状况。首先新设有“蚂蚁金服一提现资金”科目。近年来第三方支付一直蓬勃发展，蚂蚁金服公司资金充足，背景可靠，资金不可收回的概率较小，但在提现时，由于提现时间为2小时至24小时，可能会出现提现不成功的现象，有时需要向相关客服人员了解资金去向，所以增设了“蚂蚁金服一提现资金”，此

10、外，对于一些用户将蚂蚁金服的账户余额买入一些理财产品后产生的利息，增设了“蚂蚁金服资金一利息”科目。新设“交易性金融负债一余额宝”科目。蚂蚁金服成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。因此，支付宝应当在收到客户转入余额宝的资金时确认一项金融负债。由于客户可以不定期将余额宝中的金额提现，根据有关会计规定，这项金融负债既不属于符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债，也不是以摊余成本计量的金融负债，更不是财务担保合同或者贷款承诺，而应当归入以公允价值计量其变动计入当期损益的金融负债中的交易性金融负债中。2.3.2 会计处理中业务处理的流程（1）分期付款业务会计处理

11、分期付款业务主要是蚂蚁金服为吸引消费者在该购物平台消费，增加平台商品销量而推出的先购物后还款的网购服务业务，让消费者使用信用支付购买商品。购买平台自营商品时，平台所属的仓库发出商品，虽然商品已发货，但此时并不符合相关收入确认的条件，因此并不能确认收入。所以，仓库发出商品时，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；买家收到了货物后，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。该业务的财务处理同时还会以消费者的还款情况为依据分别进行核算，若消费者按期还款时，一般都存在一定天数的免息还款优惠，在此阶段内消费者无须支付利息服务费，会

12、计处理为：借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。如果消费者逾期依旧没有还款，这时该消费者不仅需要向蚂蚁金服支付每月的还款额，还需要支付因逾期未而产生的滞纳金，这笔资金蚂蚁金服应借记“其他应收款”科目，贷记“营业外收入一滞纳金”科目，消费者还款时，蚂蚁金服应借记“银行存款”科目，贷方根据每月的还款额、滞纳金、手续费费依次记“应收账款”、“其他应收款”、“应收利息”科目。（2）余额宝业务会计处理余额宝是由蚂蚁金服为消费者推出的一种存款增值服务。余额宝以日计算利息，用户余额宝的资金金额在回收时具有不确定性，因此，余额宝资金并不符合相关会计准则，用户将短期闲置的资金投入余额宝，一般是基于降低资金

13、的持有成本的考虑，属于具有交易性质的短期投资行为，所以将其归入以公允价值计量其人变动计入当期损益的交易性金融资产。将款项转入余额宝时，蚂蚁金服就应该进行会计处理：借记“银行存款一网联清算资金”科目，贷记“交易性金融负债一余额宝”科目；将余额宝账户内的资金提现至消费者账户内时，借记“交易性金融负债一余额宝”科目，贷记“银行存款一网联清算资金”科目。2.3.3 会计处理中利息的归属界定沉淀资金又可以说是“客户备付金”，是指蚂蚁金服为管理双方的交易往来而实际收到的临时存放，后续还要支付给卖方的货币资金。这些资金一旦在蚂蚁金服停顿，不论停顿时长多久，必定会产生相关利息收入。无论在形式上沉淀资金表现为哪

14、一种，但有一点是肯定的，这些资金是作为存款存在的。即使蚂蚁金服与相关银行已经通过电子数据交换的方式将货款放置在蚂蚁金服的系统中，这些资金也是作为存款存在的。对于产生的相关利息收入的去处到底如何，我们难以寻觅到确凿的答案。一些研究者认为：蚂蚁金服的用户对备付金只享有使用权与处分权，而对次此产生的利息收入并无享有权。另一些研究者者认为：沉淀资金其实就是买方支付给卖方的货款，不过是暂时存放在了蚂蚁金服，因此在原则上是要返还给卖方的的，但蚂蚁金服在管理这部分临时资金的同时还存在一个消耗成本的问题，不仅蚂蚁金服要花费人工去管理，而且如果返还给买方，相关的手续费支出也需要蚂蚁金服负担，这种情况下，蚂蚁金服

15、并没有相关收入，却产生了相关支出。剩下的学者则认为：按交易额的大小来分情况处理，央行来设定一个标准，如果临时存放资金高出了这个标准，就把该款项的相关利息收入扣除平台所负担的成本后返还给用户；如果没有超过标准额，则交由央行集中管理。3蚂蚁金服会计处理存在的问题3.1 暂放在平台的货款入账科目不明会计处理的首要任务就是会计科目的选择，只有选择了正确的归属科目，才能进行下一步的会计处理。因此，会计科目的选择就显得至关重要了。将一项资金归入哪一类科目中都不是随便选择的。暂放在蚂蚁金服的货款具体应用什么样的会计科目主要由它的属性来决定。蚂蚁金服作为一个中转平台，都是用户通过实名认证后注册一个自用的网络账

16、户，同时将自己的银行账户与该网络账户进行绑定，由此看出用户所注册的网络账户都是虚拟账户。买方网上选购商品后将存放在银行账户或者充值入蚂蚁金服账户余额内的款项支付给蚂蚁金服，买方收到商品后，蚂蚁金服再将对应货款支付给卖家，至此购销业务的流程结束。网络交易的买方与卖方未完成交易的资金就暂放在了蚂蚁金服，但对于这项资金究竟该如何入账，入账后怎么进行会计分录的核算存在不同的处理方式。很多财务人员将这项临时资金都计入了“银行存款”或者“预收账款”这项会计科目中，但这笔款项只是临时存放在蚂蚁金服的，并不属于企业存放在银行或者其他的金融机构的款项，也不属于企业按照合同规定而预付的资金，并且这项资金的归属权也不属于蚂蚁金服，蚂蚁金服是没有权利处置来这笔资金的。所以对于交易的买卖的三方来说都不适合这样进行入账核算，因此这样的会计操作并不符合相