【《我国煤炭企业内部审计的主要问题及对策》10000字（论文）】.docx

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1、我国煤炭企业内部审计的主要问题及对策目录我国煤炭企业内部审计的主要问题及对策1摘要1引言11内部审计相关的地位与煤炭企业的内部审计特征21.1 内部审计的概念21.2 内部审计的作用21.3 内部审计与内部控制41.4 我国煤炭企业内部审计特征42我国煤炭企业内部审计现状以及存在的主要问题52.1 我国煤炭企业现状52.2 我国煤炭企业内部审计现状62.3 我国煤炭企业内部审计存在的问题72.4 我国煤炭企业内部审计存在问题成因分析83进一步加强我国煤炭企业内部审计的对策建议103.1 审计环境的优化103.2 内部审计队伍建设完善103.3 提高大数据审计技术应用113.4 质量管理工作完善

2、113.5 提高内部审计权威性和独立性12摘要内部审计是企业自我约束控制、强化风险管理、严守财经纪律、提高经济效益的重要保障。在公司治理体系中内部审计日益扮演着越来越重要的角色。最近几年,经济增长缓慢,而且受进口煤炭的广泛冲击,煤炭价格接连走低、库存积压,再加上国内煤矿开采成本日益增加,煤炭企业盈利能力逐渐下降。煤炭企业所在的宏观环境和行业状况以及内部审计存在的问题,会使企业财务报表产生错报的几率增加。因此,如何帮助煤炭企业强化与拓展内部审计职能也就成了促进企业转型升级亟待解决的问题。关键词：煤炭企业；内部审计职能；公司治理；风险管理；内部控制引言煤炭是我国的主要能源之一,煤炭企业的发展对于社

3、会的经济发展有着深远的影响，因此国有煤炭企业的内部审计工作是十分重要的。加强国有煤炭企业内部审计风险防范及控制,不仅能促进企业自身的发展,也可以推动整个煤炭行业的发展。文章分析了企业内部审计工作的重要性和存在的风险,通过探究风险的成因,提出了相应的国有煤炭企业内部审计风险防范及控制对策。1内部审计相关的地位与煤炭企业的内部审计特征1.1 内部审计的概念中国内部审计协会2018年发布的审计准则第1201号中明确规定，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过客观规范地评价组织的经营活动，检查内部控制和风险管理的有效性，以促进组织完善治理、加价值和实现目标。从上述两个定义可以得出内部审计的目

4、标、主体、客体、和内容。（1）内部审计目标。促进公司经营组织改善治理、提升价值和实现既定目标,督促评估组织的各种活动，确保公司内各个单位都可以高效的完成内部审计内容。（2）内部审计主体。它是内部审计活动的主动方，从而行使监督的权利，实际工作中，通常由爸事会委托下设的内部审计委员会进行内部审计。（3）内部审计客体。内部审计客体是内部审计的对象。（4）内部审计内容。随着内部审计理论和实践的发展，内部审计的经营内容和细节不断完善，这直接反映了内部审计实践的变化。例如负责人履职审计、利润单位利润完成情况业务条线运行状况等。总而言之，当今时代内部审计是通过系统和更为规范的操作方法来为组织进行治理改善，给

5、经营者提供更完善的咨询和服务，对内部审计发现的各种问题和差错提供整改方案，并且对整改情况进行追踪。1.2 内部审计的作用随着内部审计的内容、范围、职能等不断的发展，内部审计的作用也在不断地扩大，它的主要职能是对部门和单位经营活动进行监督，检查企业的经营活动是否合乎法律规范。通过对某一单位部门领导的监督，来改善这一单位的经营状况；对部门、单位的领导负责，促进经营管理经济效益的提高是内部审计的两个主要任务。内部审计的作用可以简单概括成以下五个方面：1.2.1 监督各项制度贯彻情况现代内部审计的工作范围已经从最初一般的查错和防弊，转变为目前对一个企业内部控制和经营情况进行管理监督。现代审计发挥职能度

6、十分迅速，目前已经涉及到了生产、经营和管理等多个方面。内部审计可以用来检验一个单位和部门的生产和经营活动是否存在违背国家规定，经济政策或者相关法令的问题。除此之外，内部审计还能够检验单位部门内部的制度是否能够得到落实或者是否能够达到计划标准。部门决策中的某些不合理的计划或者决策也可以通过内部审计来有效避免。1.2.2 揭示经营管理薄弱环节我们目前所处的社会主义市场经济条件要求各个企业部门的活动都应受到国家政策、财政制度和法律法规的制约。本部门应当遵守本部门制定的内部控制制度。本部门、单位随时被内部审计机构监督检查，内部审计机构可以及时反映问题，各部门通过自我检查可以健全本部门、本单位的内部控制

7、制度。123促进单位提高经济效益经济活动全过程都会有内部审计的审查，内部审计还会对有关经济指标进行对比分析，通过这种方式，我们可以揭示差异，分析造成差异的因素，评价经营绩效,总结经济活动的规律。通过内部审计可以揭示未充分利用的人力和财产的内在潜力，可以在很大程度上提高经济效益。1.2.4 监督受托经济责任的履行情况与外部资产审计一样,所有权与生产经营权的有效性分离也是内部资产审计的重要前提。内部经济审计的主要工作任务之一是审查确定每个审计受托人内部经济管理责任的整体履行绩效情况。内部责任审计的主要目的之一是为了查明主要责任人企业是否完成了国民经济社会责任重要指标（即诸如企业利润、产值、品种、质

8、量等），这些责任指标内容是否真实可靠,是否可能存在任何不利于国民经济社会建设或实体企业持续发展的短期行为。内部审计既能客观准确评价有关责任人的日常工作，同时又能客观揭示煤矿企业有关责任人和整个有关部门、单位的基本合法权益,有利于有效维护社会有关各方的合法政治经济社会权益。1.2.5 监控财产的安全财物记录是各财政部门组织开展各项业务活动的重要依据，是各事业单位组织开展各项业务活动的重要依据。定期对我国煤矿企业进行资产的监督管理,可以及时地检查发现我国煤炭企业资产监督管理过程中的缺点漏洞,提出指导意见和政策建议,及时提醒各级有关财政部门切实加强各地资产监督管理,努力确保财产、材料的安全完整,实现

9、其持续保值和再增值。内部财务审计的主要内容仍然在随着经营活动不断发生改变。现代内部审计的主要内容大致可以划分为以企业财务者和活动效益为审计对象的内部经济财务效益审计和以企业经营者的管理者和活动效益为审计对象的内部经济效益财务审计两类。但在具体的行政审计制度实施中,两者往往是相互存在联系、交叉相互渗透的。将二者内容直接联系在一起,方便审计人员实现内部审计目标。1.3 内部审计与内部控制中国最早的内部控制活动起源于公元前3000多年前的两江流域文明时期,其本质是一种不涉及经营活动的制衡机制，因此，这种制衡机制在当时只能被看作内部控制的初步形式。而服务于所有企业经营实体的内部控制是产生于20世纪，其

10、经历了四个发展阶段：内部风险控制管理体系、内部风险控制结构、内部风险控制企业整体管理框架和到目前为止企业内部风险管理的整合发展阶段。内部控制提高企业经营活动的效率，监督企业各个部门单位遵守相关法律法规，为相关报告的真实性、准确性和及时性提供了有效的保障。内部审计在内部控制中发挥着重要的作用。通过深入梳理内部监督控制的审计发展历程,最初纠正检查审计错误,防止徇私舞弊,保护国有资产安全；随后，内部控制审计的工作重点逐渐向提高企业内部经营管理水平靠拢，随着经营环境的发展，内部审计也出现了转型趋势，企业风险管理已成为内部审计的一个新焦点。此时，内部审计承担了更多的组织管理风险和治理责任，工作重点也逐步

11、向风险导向审计和治理审计转移。内部审计的改善在一定程度上源于内部控制的发展，内部审计的职能范围进一步扩大,强化了内部审计在煤矿企业治理体系中的作用。内部审计虽然起源于内部控制的发展,但相对独立的内部审计可以直接监督和检查被审计对象。一方面,通过对内部控制设计和运行的核实评估,可以发现煤矿企业中存在的或潜在的问题,为企也提出指导性建议,提前制定计划消除风险,发挥积极有效的建设性的作用。另一方面，通过对控制环境的检查评价，内部审计不仅仅可以合理运用保证煤矿企业有效正常运行的司法权力，也可以制衡管理机制和企业委托管理责任,而且还可以为企业相关政策提供支持与帮助。随着内部质量控制的不断稳步发展，内部控

12、制审计的主要职能应用范围也在不断扩大和丰富，为内部审计参与企业治理提供了平台。1.4 我国煤炭企业内部审计特征1.4.1 内部审计能够及时发现并解决问题对煤炭企业内部经济经营活动情况进行经济审查是我国煤炭企业内部审计的一项首要任务,可以随时随地进行,有利于及时发现和有效解决经济问题。其审计及时性主要可以体现在:首先,企业可以根据有关煤炭企业的实际经营活动情况或企业管理者对煤炭企业经营管理的实际需要及时进行内部检查审计；其次，可以配合执行国家有关财政部门和其他有关金融行政主管部门开展财务检查审计工作;再次,企业可以进行煤炭企业内部风险控制管理制度的检测，有利于建立完善的煤炭企业内部风险控制管理制

13、度;从次,对有关煤炭生产从业人员及时反映的实际经济经营活动中可能存在的法律问题情况进行内部审计;最后,对煤炭企业或管理部门的其他相关实际经济经营活动情况进行不定期内部审计,做好企业防范风险工作。1.4.2 内部审计能够提高企业经济效益对企业各部门的经济活动进行监督是煤炭企业的内部审计机构和审计人员的首要工作。企业建立内部审计机构有利于健全企业的经营管理制度，帮助企业提高经济效益。有利于煤炭企业管理者对各部门的经济活动进行监督，及时反映出各部门存在的问题，减少开支降低成本，确保各类数据和资料的真实性，杜绝违法现象，挖掘企业潜力。1.4.3 内部审计范围的针对性较强部审计的M煤炭企业将单独设立内部

14、审计机构,并安排专门的审计人员负责内部审计工作,使审计方法和类型的选择更加有针对性，审计内容更加丰富集中。随着煤炭企业内甘潞成为煤炭企业内部审计的重点。州11口日I42中国原煤产量(亿吨)-增长率(%)崂排工业协会发布数据显示,2012-202獐承颦聚擎暨破颦辞学其中2016-2020年呈现逐年增长态势，20询清邮编备量施蝌9梯战鼎幅长1.4%o201220132014201520162017201820192020图12012-2020年中国原煤产量统计及增长情况我国作为“富煤、贫油、少气”的国家，煤炭作为最重要的能源和原材料，长期以来没有被改写，国内煤炭生产和消费基本持平。然而，由于受到生

15、产与消耗地不平衡等多方面的影响，造成了煤矿市场的供需不平衡。国内煤炭的资源十分丰富，但由于资源赋存条件差异较大，优质资源储量相对较少。国土资源部在2020年的矿产资源报告中发表，2019年国内新增探明的煤炭资源存300.01亿吨，截止于当年年底，发现国内资源库存1.7万亿吨，大部分被现有矿井占用。在已探明煤层中，大型综合煤层较少，建设大型煤矿的资源较少。煤炭生产是高风险行业之一。煤矿开采深度大，灾害多。煤炭企业管理监督体制和开采机制逐步完善，严格按照环境承载力组织煤炭生产，所需的原材料也受到市场经济的影响。季节性问题对煤炭行业影响很大，第四季度是煤炭消费的高峰期。煤炭行业的库存将大大减少，煤炭

16、行业的需求也将受到中国经济形势的影响。另一方面,随着煤炭价格销量的下降，煤炭企业的人工成本不断上升，日益激烈的资源和市场竞争也对煤炭行业的发展产生了很大的影响。由于经济增长缓慢和进口煤炭的影响，国内煤炭开采成本不断上升，煤炭行业面临很大困难。从产业结构来看，煤炭行业虽然近年来经历了转型升级、结构调整和整合，但仍属于市场参与者众多、竞争激烈的行业。从企业的角度来看，由于大型煤炭集团的迅速扩张，在过去的几年中，为了确保企业的现金流,他们已经采取措施来减少价格保持市场份额的扩张,这使得中小型煤炭企业变得十分艰难。许多煤炭公司目前已跌破成本价，这很可能导致整个行业在未来几年出现亏损。为了减轻煤炭企业的负担，我国正逐步取消对煤炭企业的一些不合