省交投高速公路项目会计核算办法.docx

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1、第一章总那么1目的错误!未定义书签。1.2依据错误!未定义书签。适用范围I第二章会计核算原那么和方法1在建工程业务会计核算的原那么错误!未定义书签。完整性原那么I准确性原那么I及时性原那么I历史本钱原那么1分工程核算原那么2在建工程业务会计政策错误!未定义书签。在建工程本钱确实认和计价2在建工程本钱确实认2借款费用资本化原那么2工程前期费用3在建工程收入确实认和计量3在建工程本钱结转固定资产的时点3第三章会计科目设置与编码4会计科目设置原那么错误!未定义书签。会计科目编码错误!未定义书签。编码规那么5会计科目编码表5会计科目使用说明9资产类9100l库存现金91002银行存款H1012其他货币

2、资金131123预付账款141221其他应收款151231坏账准备161403原材料/71408委托加工物资261411周转材料271471存货跌价准备271601固定资产281602累计折旧331603固定资产减值准备341604在建工程341605工程物资361606固定资产清理361701无形资产371702累计摊销401703无形资产减值准备401901待处理财产损溢41负债类错误!未定义书签。2001短期借款422201应付票据422202应付账款432203预收账款452211应付职工薪酬462221应交税费472231应付利息482241其他应付款492501长期借款492502

3、应付债券532601上级拨入借款”2701长期应付款542711专项应付款552801预计负债55所有者权益类错误!未定义书签。4001实收资本（股本）564002资本公积584.1在建工程本钱核算60在建工程614.3工程物资66第五章财务报表68在建工程工程内部管理报表错误!未定义书签。附表：在建工程工程内部管理报表格式68湖北省交通投资高速公路工程根本建设会计核算暂行规定第一章总那么本方法旨在标准湖北省交通投资及所属企业高速公路工程根本建设的会计核算，以正确计算工程建设本钱以及资产交付价值。本方法依据企业会计准那么2006及其应用指南和补充规定，并参照财政部国有建设单位会计制度（财建20

4、02394号）、根本建设财务管理规定（财建2003724号）和其他行业标准文件以及公司在建工程业务的具体特点而制定。范围凡由湖北省交通投资本部和所属全资、控股子公司投资的列入国家或地方根本建设投资方案的所有新建、扩建、改建的高速公路以及其他工程工程的会计核算，必须执行本方法，参股子公司从事在建工程业务的可参照本方法执行。第二章会计核算原那么和方法2.1.1完整性原那么工程核算主体在进行基建业务会计核算时，应遵循完整性的原那么，根据经批准的工程概况、预算结合在建工程业务的实际运行情况，对已发生的所有在建工程业务支出和收入进行会计核算。2.1.2准确性原那么工程核算主体应当准确计量和记录各项在建工

5、程业务支出和收入，确保在建工程工程本钱的准确性。在多工程同时开发建设、生产和运营并行的情况下，应准确划分各工程工程本钱。确实因客观原因难以精确计量时，应结合在建工程业务的实际情况，在不违反国家有关规定的前提下，尽可能采用更加合理的方法进行分摊和计算。2.1.3及时性原那么工程核算主体对于已经发生的在建工程业务支出和收入等事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。每个会计期末，均应对内、外部在建工程业务往来及时清算、核对相符。企业在建工程工程交付使用后，应当及时办理竣工决算。2.1.4历史本钱原那么除国家另有规定外，在建工程工程的会计核算应按照历史本钱计量属性进行计量。在建工程业

6、务相关资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。在建工程业务相关负债按照因承当现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承当现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为归还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。215分工程核算原那么在建工程核算原那么上应遵循“一个概算范围内的工程工程，应单独核算”的原那么。在建工程本钱确实认和计价.1在建工程本钱确实认在建工程按照实际发生的支出确定其工程本钱。在建工程各工程本钱(以下简称“在建工程本钱”)应参照有权批准部门批准的概算工程和内容设置明细核算。在建工程本钱包括建筑工程、安装工程、在安装设备等

7、发生的费用及其他支出，应以施工承包、设计、监理、采购等有关合同、协议为支付依据。2借款费用资本化原那么借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关本钱。借款费用包括借款利息、折价或者溢价、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。符合借款费用资本化条件的借款费用，应当予以资本化。在建工程工程占用的各种借款费用，按以下原那么处理：(1)工程工程专门借款的借款费用本方法所称专门借款是指为指定单项工程建设筹集资金而借入的专门借款，包括银行借款、发行债券等。专门借款的用途须在借款合同或协议中明确载明。未明确指定用途的借款,无论其实际如何使用，均应视为一般借款。在计算专门借款借款费用资本化时，借款费用

8、应为实际发生的专门借款费用扣减尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额。工程主体资产全部未到达预定可使用状态之前的年度专门借款的借款费用全额计入在建工程本钱；局部工程主体资产到达预定可使用状态之后，在工程建设与生产运营并行期间的年度专门借款的借款费用应按适当的比例，确定应计入生产本钱的财务费用和应计入在建工程的资本化利息；工程全部到达预定可使用状态后，借款应认定为一般借款，其借款费用应全部计入当期财务费用。（2）工程工程占用一般借款的借款费用有确凿证据说明，工程工程占用了一般借款，并且占用一般借款数额能够直接准确认定时，应根据工程工程累计资产支出超过专门借

9、款局部的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定工程工程占用一般借款而应予资本化的利息金额。资本化率应当根据-一般借款加权平均利率计算确定。.3工程前期费用工程前期费用是指尚未正式立项之前，发生的与工程直接相关的勘察设计费、可行性研究费等各项费用。凡列入国家或地方根本建设投资方案的基建工程工程前期费用，在国家或地方批准立项之前，分工程在“其他应收款工程前期费用”科目中单独归集。国家或地方批准立项之后，如该工程前期费用列入概算，那么将己发生的工程前期费用转入在建工程相应工程本钱；如工程前期费用未列入概算，那么计入当期管理费用。除上述情况外其他工程工程前期费用，正式批准（如公司董事

10、会决议通过）立项之前发生的工程前期费用计入当期管理费用；正式批准立项之后，发生的工程相关费用计入工程本钱。每一会计期末均应对工程前期费用余额进行检查，如有迹象说明该工程将取消，那么将该工程前期费用一次转入当期管理费用。对于“其他应收款工程前期费用”，期末采用个别认定法确认应计提减值准备的金额。在建工程收入确实认和计量在建工程收入是指在建工程建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、以及其他收入。其他收入包括各类建设工程总体建设尚未完成和移交生产，但不包括局部工程简易投产而发生的营业性收入以及工程建设期间各项索赔、违约金等其他收入。（一）直接列入工程本钱的资产及提前交付使用的其他独立资产，交

11、付使用以前有偿使用的净收益和竣工决算之前进行资产处置取得的净收益应冲减相关在建工程本钱。（二）工程建设期间与工程工程相关的各项索赔以及违约金等其他收入，首先用于弥补工程损失，结余局部计入当期“其他待摊投资二在建工程本钱结转固定资产的时点在建工程工程按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。在建工程已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自到达预定可使用状态之日起，根据工程概预算或者工程实际本钱等，按估计的价值转入固定资产，并按企业固定资产折旧政策计提折旧，待办理了竣工决算手续后再按竣工决算确认的价值对原估计原值进行调整，但不追溯调整已计提的折旧。（一）上述

12、”到达预定可使用状态”，是指在建工程已到达预定的可使用状态。当存在以下情况之一时，那么认为在建工程工程已到达预定可使用状态：在建工程工程的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成。所购建的在建工程工程与设计要求、合同规定要求相符或者根本相符，即使有极个别与设计、合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用。继续发生在所购建在建工程工程上的支出金额很少或者几乎不再发生。购建的在建工程工程需要试生产或者试运行的，在试生产结果说明资产能够正常生产出合格产品，或者试运行结果说明能够正常运转或营业时，应当认为该资产已到达预定可使用状态。（二）如果在建工程工程的各局部分别完工（指每一单项工程或单

13、位工程，下同），每局部在其他局部继续建造过程中可供使用，并且为使该局部到达预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成，那么应对已到达预定可使用状态的局部，按照上述规定暂估结转固定资产。（三）在建工程建设周期长、建设内容多的工程，假设单项工程已竣工，并具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，工程全部竣工后编制竣工财务总决算。为满足在建工程工程分期分批交付的特点，企业应当分别在“在建工程建筑工程”（或安装工程、在安装设备、其他支出）等科目下设置“转出交付资产”备抵明细科目，核算已交付使用资产的本钱。分期分批办理竣工交付时，按照经批准的阶段性竣工财务决算确定价值或概算价值将各项移交资产价值

14、通过在建工程的“资产交付”备抵明细科目转入固定资产等相关资产工程，不冲减原账面记录的在建工程各明细工程本钱，以便于完整地反映在建工程工程概算的实际执行情况。工程全部竣工并交付使用之后，在“在建工程-建筑工程”（或安装工程、在安装设备、其他支出）等的“资产交付”备抵明细科目应与在建工程的其他各明细科目对冲结平。第三章会计科目设置与编码湖北省交通投资会计科目体系和财务报表格式由公司统一制定下发。公司统一制定的各级科目名称及代码，各子公司不得随意变更。因业务特点确需变更的，报公司财务部备案。公司会计科目设置应遵循以下原那么：1 .符合国家统一会计制度科目编码要求；2 .具有扩充性，以适应企业业务开展

15、的需要；根底简明、易记；4 .便于数据的自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据；5 .配合相关管理部门统计、分析资料的需要；6 .科目名称恰当地反映业务性质及内容；7 .按财务报表单列工程及必须单独表达的会计事项分别设置会计科目。编码规那么本制度会计科R编码规那么如下：XXXXXXI明细科目总账科目类别为便于计算机统一信息管理，会计科目编码以阿拉伯数字表示，由会计科目类别代码和顺序码组成，除总账科目外其他明细科目均以两位阿拉伯数字表示，明细科目级次增加其代码长度相应增加。会计科目代码数字之间不得留有空格或存在特殊符号。1 .第一位数代表类别，如Fl-资产、2-负债、3-共同类、4-所有者权益、5-本钱、6损益。2 .第二至四位为按科目小类别或财务报表工程顺序排列的总账科目，如FlOOl-库存现金、1002-银行存款等。3 .第五至六位数及以后为总账科目项下的各级明细科目，视实际需求增设。4 .编码中各层均留有适当空码，以备增加或调整类目时使用。会计科目编码表序号科目代码科目名称科目类别余额方向11001库存现金资产