医院全面预算管理绩效评价指标体系设计.docx

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1、医院全面预算管理绩效评价指标体系设计医院全面预算管理绩效评价指标体系是预算考评的核心，行之有效的绩效评价指标体系是实现医院全面预算管理的有力保障。医院应当从完整、规范的角度出发，设计合理的全面预算管理绩效评价指标体系，从而确保考评结果的准确度和有效性。一、医院全面预算管理与预算绩效评价概述（一）医院全面预算管理主要内容2010年颁布的医院财务制度明确指出：“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。”所谓医院全面预算管理，是指医院根据长短期目标，利用数字化、系统化的预算对医院内部各部门、各单位的全部财务性及非财务性资源进行分配、控制、

2、考核的过程。医院可以根据需要设置财务预算、资本预算、筹资预算和业务预算，其中财务预算包括预计资产负债表、预计收支总表、现金流量预算等；业务预算包括医疗业务量预算、医疗收入预算、医疗费用预算、管理费用预算等。（二）医院全面预算管理与预算绩效评价存在的问题在一个完整的预算循环过程中，通常包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考评等过程。其中预算考评，即全面预算管理绩效评价，是对预算过程以及预算结果的评价与考核，是对预算工作的肯定，是全面预算管理循环的参照，同时也是各级责任人和员工的奖惩依据。医院在进行预算绩效评价时不仅要与本期预算目标进行比较,还应该与上期预算实现情况进行比较，以确保全面预算

3、管理的真实性和有效性。全面预算管理绩效评价处于全面预算管理循环的末端，但也是下一循环的开始，考评结果的好坏，直接影响预算的有效执行,甚至是医院的发展。公立医院属于事业单位范畴，长期以来缺乏风险意识，奖惩标准不明确。从新医改到新财务制度的颁布，尽管在一些医院进行了试点改革，但大多数公立医院仅仅停留在科室成本核算的层面上，没有实行全面预算管理，更缺乏完整的预算绩效评价体系，这一现状使得医院预算的执行情况不能有效反馈，执行结果不能应用于奖惩。另外，有的医院即便是开展了全面预算管理工作，预算绩效评价体系设置得也较为简单，主要存在以下问题：一是指标体系片面性与不合理性。即许多医院在考评指标设计时只重视出

4、院者平均住院天数、病床使用率等业务收支状况指标，涉及经济效益等短期的年度经营目标，并没有考虑中长期战略预算指标。二是指标体系缺乏全面性与系统性。一般而言，现行医院考评指标体系不能完全涵盖所有的财务指标与非财务指标，不能做到定性指标与定量指标的有效结合。（三）医院全面预算管理绩效评价指标体系设计原则与新医改要求为确保医院全面预算管理的执行效果，医院应当由专职部门制定预算绩效评价指标体系和考评办法，通过设计合理的绩效评价指标体系，对医院整体的预算执行情况进行公正客观的综合考评。其内容主要包括预算目标的实现情况、成本控制目标的实现情况、资金控制目标的实现情况、资金的使用效率以及业务工作效率、满意度等

5、等。一是绩效评价指标体系要以预算为基础，这也是预算管理的硬约束。没有以预算为基础的考评没有控制力，是只重形式、不重内容。以预算为基础，就是采用科学的指标体系，以当期预算为基础对业务完成情况进行考核。二是预算绩效评价指标体系在设计时应当从全局出发，以内部层面考核指标为主，适当结合外部层面考核指标；以财务性指标为主,结合非财务性指标；以定量指标为主，结合定性指标；同时在考核绝对指标时，以相对指标作为辅助。三是预算绩效评价指标体系应当从时间维度与空间维度进行设计，便于绩效考核部门进行季度、年度考核，及时发现问题，使滚动预算切实可行；对总预算、职能归口预算、科室部门预算从不同角度同时进行考核。公立医院

6、，由于其是由政府开设、纳入财政预算管理的医院，具有非营利性、市场性、综合性、复杂性等特点，这些特点体现在医院管理、预算管理、业务管理等诸多方面。正是由于公立医院的这些特点，在实行全面预算管理的时候，必须设计行之有效的预算绩效评价指标体系。四是现行医院财务制度对医院预算管理绩效评价提出了明确的要求：“医院要加强预算执行结果的分析和考核”，意味着医院要树立严格进行预算考评的新观念、新思想，灵活运用各种手段方法，有效衡量医院的经营成果、实现医院管理目标，使预算成为医院业务落实的有效工具。五是“将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容”。医院在进行预算考评

7、时,不能片面追求某一方面的成绩，而应当兼顾预算整体结果的提高、成本控制的成效与业务效率的提高。“逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制”o医院的预算考评是医院整体绩效考核的重要组成部分，能够为整体绩效考核提供依据，与年终评比挂钩，与内部收入分配制度相结合。二、医院全面预算绩效评价指标体系设计（一）从宏观角度设计预算绩效评价指标体系在设计医院全面预算绩效评价指标体系之前，要强调两个前提:第一，立足于以成本为起点的全面预算管理模式，以明确绩效考核的侧重点；第二，立足于大型综合公立医院，设计较为综合的指标体系，为各类医院的预算考评提供参考依据。1 .从时间维度上设计预算绩效评价指标体系。医院应当从

8、季度、年度两个时间维度上考核全面预算的执行情况，之所以不选月度作为考核时间间隔，主要是由于时间间隔太短，不能准确考核预算情况、不利于做出正确的判断（表DO豪11姆度上的HIll效评馀指标设计M回划分修，依评价说事fR,效评馀指标9以通IiHIl执行情况为主在楼堂,傀Hllt的正需执行财务指标为主年度以豌曾指标青松和金修,完成情况为主内金在奖先递.riBB财务指除聿财务W用2 .从空间维度上设计评价指标体系：由于开展业务的复杂性，以及全面预算管理体系的划分，医院在设计预算绩效评价指标体系时应当分为医院、医疗医技科室、行政辅助职能科室三类指标，表2列示不同责任中心指标偏好。表2贵任中心HI效评侨指

9、标偏好设计主体成本费用中心收入中心投费中心项目桁H职总科初(KW效苒饼指标殳IHl标为主财另指标为财务指程业务描钵,用财务得标为主用算立效评价说明于支务IB标考核并结合使MIeJIl指标结合使用/劣指标与成果指标主要使用成果侑标,并过地使用过（二）从微观角度设计预算绩效评价指标体系将平衡计分卡（BSC）思想以及关键绩效指标（KPI）运用到医院预算绩效评价指标体系设计中，能够有效地结合财务指标与非财务指标，兼顾内部业务流程的合理性，使指标能符合医院的战略目标，更好地反映医院的综合价值。1.医院（投资中心）预算绩效评价指标（表3）3于翠，计分卡的算依评价指标体原角度划分指标体系得财务角度1!产负债

10、率22收入Hill变成程度医疗收入演算完成程度医疗收入地长谕度医疗收入占总收人比例为占比3康本费用控制完成程度收支结余率4定费产冷仅率BSfftttt9固定费/长率流动费户收益率5fi三HM流动比率等务春重度社会影庾号内部义务过整1药品同一率百元政务收入成本修Il反0及时慢等蛆职学习与网长员工n程度员工平均增Wm用员工技术水平号3 .医疗医技科室（收入中心）预算绩效评价指标（表4）衰4医疗医技M算败评价招帐角1分指标体系格财务角度1医0收支结余收入H,完成指标2设备收益率人均收益率3分收入Al克MJf务收入畏完成及庾百元设备医分收入其占比材料占比房枝收入占比4收入长率&蓄0长率5药品支出占科室

11、B成本比例材料支出占比理成本占比人员固定成本占比祈I日占比总角度蜃努H度等内立务过H1门，话人次手术人次2住院床日数心理床日敷翕床周转靠蛾或学习与Jt长员工翠均培调费用.员工技术水耳等4 .行政辅助职能科室（成本费用中心）预算绩效评价指标（表5）表5h政防取修例重陵H故冲饰看角度总分指标体系播财务角度费用控制完成VI及各费用所占比例（包括办公。电话费塞.打印It水电气等）HUr角度内员工，及外部务训意度等内部业务过。工作效率等馆帜学习与成长员工军均增Um用员工技术水平等（三）预算绩效评价指标体系的计算方法在实际考评时，要按照对战略目标实现的影响程度进行二次划分,首先将指标划分为基本指标、辅助指

12、标、修正指标和否决指标等类别；其次，在每一类指标中再区分核心指标和其他指标。根据重要性原则对指标进行权重划分，原则为基本指标权重辅助指标权重，核心指标权重其他指标权重。下面以医院（投资中心）预算绩效评价指标表为例进行说明，成本费用中心与收入中心的指标参照此方法进行设计（表6）o*6某医院Ht效评侨指标寰r*AMt*r.tvJt.考楼单位：考核时同：招标体系本期实斥值本Mfflm值分值奥别构成招标招标权类别权基本指标交本报*率10%o%总收入完成包度10%*务收入完成程度9%固定食产收益率9%收支结余率9%小计(D100%M助指标百元*务收入成本10%20%药B周”率10%员工平均培调,用10%

13、小计Ca100%会计CINsOfi三wfta50%修正招标30%用一反0及时性20%修正恭假”100%修正分HCS=O修否决招标E除台分值)三BB注计算说明：(1)基本指标综合分值二1.(实际值/预算值)*指标权重*类别权重*100%；(2)辅助指标综合分值二1.(实际值/预算值)*指标权重*类别权重*100%；(3)两项指标综合分值二(1)+(2)；(4)修正系数二E(修正指标分值*指标权重)/100;(5)修正后综合分值=(3)*(4)；(6)否决指标分值二0或1；(7)综合考核分值二(5)*(6)o(四)考评结果度量标准医院预算管理委员会及考评小组应当设置合理的等级对考评结果进行度量，一般来说，考评结果度量标准可以分为优秀、良好、合格、较差、差评(表7)。豪7左算才怦结JR评领表评Ot分数区同优秀(95.105食好75,95合格,7545.60发评(0.49