国有企业审计：发现共性问题清单、审计建议.docx

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1、国有企业审计：发现共性问题清单、审计建议近年来，笔者在对本地县属国有企业审计中发现，县属国有企业在拓宽产业投融资领域、促进国有资产保值增值、助推县域经济发展等方面发挥了积极作用，但仍存在一些问题，应予以重视。一、县属国有企业存在问题（一）资本运营管理方面一是部分国企经营不善、转型困难，长期亏损。二是资产管理不规范，存在部分工程资产未及时办理产权登记、注入资产未入账核算、对外投资的项目收益未及时清算收回等情况。三是部分国企债务比率高，偿债压力较大。四是有的国企专项债券资金未有效利用，存在挪用、截留、滞留现象。五是出借资金或对外担保金额较大，存在违规向民营企业提供借款或为经营状况不善的民营企业提供

2、担保，易造成国有资产流失。（二）内部控制管理方面一是“三重一大”决策制度还不健全，执行还不严格。如：企业重大资产购置未经集体研究并上报党委政府决策，部分大额支出无法提供集体决策会议记录；会议记录不规范、不完整，未严格落实主要领导末位发言制度。二是部门间工作不衔接。业务、财务等部门间缺乏有效沟通，相互脱节。业务部门不按实际业务发生的时间、内容、用途等区分具体事项,导致财务部门笼统地记账。长时间过后，随着人员调动等情况，接替人员无从下手，更无法查询。三是业务控制不严格，存在隐患。合同控制不完善，借款、采购、委托施工等业务未订立合同；建设项目管理不规范，部分工程建设项目未实行招标采购或其他“阳光采购

3、”方式，多数已完工建设项目未及时进行工程结算和竣工财务决算。四是内部制度建设不完善。未建立健全车辆管理、物资采购、绩效管理、会议、出差、公务接待等财务管理制度。（三）财务管理方面一是财务核算不规范、预算管理不完善。主要表现在成本核算虚假、财务决算形式化、应收账款周期长，长期挂账账现象严重等。这些不规范造成了财务信息的失实、失真，对经济事项决策造成不良影响。二是人为调节收入、利润。收取的费用等先挂账预收账款，开税票部分转作收入,未开票部分继续挂账预收账款。收到发票并支付的资金结转成本，未收到发票部分不记账。在年度财务报表显示未实现盈利的情况下，提取并上缴国有资本经营收益，不符合国有资本经营预算管

4、理规定。三是财务凭证不完整。会计记账凭证普遍缺少出纳、记账、复核、主管等人员签字；多数原始凭证仅附发票和银行单据，未附通知方案、合同协议、业务结算明细等支撑资料，会计资料的真实性和完整性难以保证。四是财务报销流程存在漏洞。有的国企财务报销资料由指定的工作人员签字，部分人员并不清楚报销事由的发生和经过，只是按照固定流程签字,内部监管缺失。二、审计建议（一）主管、监督相关部门要加强沟通协作，履职尽责国资主管部门完善监管方式，以管资本为主加强国资监管，厘清国资监管部门与国有企业间权责边界，建立权责清单，清单外事项由企业依法自主决策，清单内事项大幅减少审批或事前备案。监督部门应加强外部监督，建立国有企

5、业监事会、审计、纪检监察等多部门联动的常态化监督检查机制，使经济业务和财务收支在国家法律、法规和制度允许的框架内，良性、高效、安全运行。（二）优化调整布局结构，提高国有资本运营配置效率贯彻落实党中央、国务院印发的关于新时代推进国有经济布局优化和结构调整的意见，积极服务构建新发展格局。着力在加强国有产权保护、优化产权管理职能、推进混合所有制改革等方面下功夫，推进国有企业战略性重组、推动重点项目整合。对“僵尸企业”和特困企业治理处置，清退非主业非优势业务和低效无效资产。（三）严格执行财经纪律，提高经营管理水平在重大资产购置处置、物资采购、大额资金支付、大额资金出借、大额担保贷款等方面，严格落实“三

6、重一大”制度，履行集体决策，规范会议记录。切实加强内部控制管理，严格执行财务管理相关规定，不断提高国有资产经营管理水平。重大项目建设要履行审批、招投标、签施工合同等必备手续，完工工程要及时进行结算、报备审计。（四）完善机构设置，规范财务核算一是完善机构设置。公司管理层及各部门应尽快设立负责人，划定部门职能，明确职责分工，尤其是要科学配置财务岗位人员并加强培训，从各方面、各层次提高企业管理水平。二是规范财务核算，遵守会计准则。做到收支有据，账务设置合规、有效，核算正确、及时，能真实反映企业财务状况和经营成果。三是加强制度建设。建立健全财务管理各项制度，并认真贯彻执行。组织相关人员将散落于会议纪要、文件、方案、批示中收费依据、支付决策等归集整理，对无依据或依据不足的，重新按程序报批。完善财务基础资料，建立电子档案。