资金、往来内控12个子流程82个风险点.docx

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1、资金、往来内控12个子流程，82个风险点1.银行存款及帐户管理a.未经授权的人员处理银行存款业务及帐户管理（例如:未经授权的修改、银行存款收支及核对等）b.未得到适当授权的人员进行网上银行交易，未按规定的网上银行交易范围进行交易c.开户、销户未经过适当审批d.银行印鉴和票据未妥善保管造成资金损失e.银行存款的原始交易记录不完整、不准确（例如：银行对账单记录丢失、银行存款收支的原始单据丢失、肆意篡改原始记录等）f.会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）g.银行存款余额帐实不符（如私设小金库、虚列存款、资金被盗用和挪用）2.内部资金划拨a.内部资金划拨未按照既定的程序审批b.内部资金

2、划拨不及时C.内部划拨资金未进入指定账户让内部资金划拨的原始交易记录不完整、不准确（例如:原始单据丢失等）e.内部资金划拨的会计记录不正确（例如：科目，金额,记帐期间等不正确）3 .封闭结算a.结算的原始交易记录不完整（例如：原始单据丢失等）b.支付不及时C.结算的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）d.结算的原始单据的内容不准确e.支付的金额不准确f.未按规定的审批程序进行资金支付结算（越权或审批权程序不完整）g.未经授权的人员接触结算的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）h.资金出纳人员未按相关法规（例如会计法）从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作）4 .

3、库存现金管理a.应当回避的人员从事出纳工作b.未经授权的人员从事库存现金管理（例如：未经授权的修改、现金出纳人员C.从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作）d.现金收付未经过适当的授权（包括申请、复核和审批等）e.现金收入、支付不符合相关法律法规的规定（例如：白条抵库，坐支现金，f.超出规定支付范围或支付限额等）g.会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）h.库存现金余额帐实不符（例如：私设小金库、被盗用或挪用等）5 .清欠管理a.清欠工作的范围不完整b.欠款未被及时收回C.未对欠款进行及时签认，失去对欠款的追索权和诉讼权d.不合理的债务重组方案造成资产损失e.不合理的

4、清欠费用支付造成资产损失f.清欠费用计算不准确（如计提比例、方法和基础等）g.清欠收回的款项或实物未入账h.与债务重组有关的会计记录不准确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）i.有关清欠的处理事项未经有效授权（如计提、使用、发放）j.未经授权的人员接触清欠的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）6 .坏帐准备a.坏帐准备计提范围不完整b.坏帐准备的会计估计（计提的范围、方法及相关比例等）不合理C.帐龄的统计和记录不准确d.坏帐准备的计算不准确e.会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）f.利用计提坏帐准备人为调节利润g.未经适当审批进行坏帐计提h.未经授权的人员接触坏帐准备的相

5、关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）7 .坏帐核销a.应收款项的坏帐核销不完整b.应收款项的坏帐核销该核销不正确（例如：由于信息不全面、不及时、判断不准确等原因）c.坏帐核销的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）出与坏帐核销相关的所得税处理不正确e.放弃或者忽略了已经核销的应收款项的追偿f.收回的已经核销的应收款项未经会计记录g.核销的证据不合法（虚假）h.核销未经有效批准i.未经授权的人员接触坏帐核销的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）8 .票据管理a.未经授权的人员管理票据业务（例如：收取、抵押、贴现、转让及保管等）b.未经批准收取票据C.票据收取会计记录不正确（例

6、如：科目，金额，记帐期间等不正确）出票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回（例如商业票据或有瑕疵，票据伪造、虚假、过期，对方单位不能解付款项，未及时提醒银行在规定期间内解付款项）e.票据的实物安全受到威胁（例如：丢失或被盗用）f.票据帐实不符g.票据被非法使用（例如：未按规定贴现、背书、抵押等）h.票据的内部抵押未经有效审批i.票据抵押的利息计算不正确j.票据抵押会计记录不正确（例如：与票据抵押相关的资金划拨和负息的会计记录科目，金额，记帐期间等不正确）9 .外币购付汇a.未经授权的人员经办外币购付汇业务b.非法逃汇、套汇及非法支付转移外汇C.外币购付汇未经恰当审批d.购汇成本计算错误（如

7、汇率错误、计算错误）e.会计记录不正确（科目，金额，会计期间等）10 .外币网上支付a.未经授权的人员从事外币网上支付业务b.网上支付金额或帐户错误或重复支付C.会计记录不正确（科目，金额，会计期间等）d.外币网上支付未经恰当审批e.外币支付的原始依据不完整、不合规11 .外币收款a.会计记录不正确（科目，金额，会计期间等）b.收款单据填写错误c.款项未收到d.未经授权的人员接触外币收款信息（包括修改、浏览等）12 .其他往来管理a.资金支付未经过有效授权b.其他往来收支的原始依据不完整、不合规C,长期挂帐的款项未得到及时处理（如备用金未及时清理）d.利用往来科目隐藏亏损或利润，或者进行虚假挂帐e.应收款项未及时收回或无法收回（如因未及时签认丧失追索权）f.利用往来科目不合理占用（挪用）公司资金g.会计记录不正确（科目，金额，会计期间等）