返利、销售奖励的会计处理.docx

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1、返利、销售奖励的会计处理请发行人：(1)说明报告期内POS模式的采购金额及占比，采购价格调整、销售奖励两种返利方式的返利依据、计算方法，相关会计处理是否存在差异以及理由，是否符合企业会计准则规定，是否与同行业可比公司的会计处理方式存在重大差异;报告期内不同返利模式的交易特点及商业合理性，并结合同行业可比公司情况说明是否符合行业惯例。回复如下：一、说明报告期内PoS模式的采购金额及占比，采购价格调整、销售奖励两种返利方式的返利依据、计算方法，相关会计处理是否存在差异以及理由，是否符合企业会计准则规定，是否与同行业可比公司的会计处理方式存在重大差异;报告期内不同返利模式的交易特点及商业合理性，并结

2、合同行业可比公司情况说明是否符合行业惯例(一)说明报告期内POS模式的采购金额及占比，采购价格调整、销售奖励两种返利方式的返利依据、计算方法，相关会计处理是否存在差异以及理由，是否符合企业会计准则规定，是否与同行业可比公司的会计处理方式存在重大差异1、PoS模式的采购情况报告期内，发行人主要以POS模式进行销售，该模式下的采购金额分别为1,197,771.04万元、2,689,162.22万元、2,912,076.15万元和1,274,285.95万元，占当期总采购金额的比例分别为90.99%、94.05%、95.01%和92.71%。2、两种返利方式的返利依据、计算方法发行人仅有POS模式涉

3、及供应商返利，在POS模式中，发行人的返利方式包括采购价格调整和销售奖励，其中采购价格调整返利为发行人的主要返利模式，占返利金额的比例超过99%0两种返利的返利依据、计算方法分别如下：(1)采购价格调整采购价格调整模式下，发行人按照目录采购价(BookPrice)向原厂采购芯片，同时报备预计的销售型号、销售数量、最终用户等信息，原厂据此告知发行人实际结算价。发行人实现产品销售后，以目录采购价(BookPrice)和实际结算价作为预提返利的依据，根据差额计提返利金额，具体计算方法为：计提返利金额=销售数量*(目录采购价-实际结算价)发行人向芯片原厂提交销售型号、销售数量、最终用户等信息申请返利，

4、原厂审批相关信息后向发行人出具CreditNote(抵扣货款凭据)，发行人用以抵减应付供应商款项。(2)销售奖励销售奖励模式下，原厂向发行人提出一段时间内的销售数量、销售金额等特定指标，根据完成情况给予发行人CreditNote（抵扣货款凭据），发行人收到CreditNote（抵扣货款凭据）后以此为依据确认返利金额。3、返利的会计处理差异性及同行业情况（1）会计处理方式及差异性发行人返利的会计处理方式A、采购价格调整的会计处理a、采购芯片时，公司按照目录采购价（BookPrice）确认存货成本科目借方舫存货目录采购价*数量应付账款目录采购价*数量b、产品实现销售后结转主营营业成本结转成本:科目

5、借方营业成本目录采购价*数量存货目录采购价*数量计提返利：科目借方鲂应付账款（目录采购价-实际结算价）*数量主营业务成本（目录采购价-实际结算价）*数量公司在产品实现销售后在账面计提返利，同时在备查簿中登记计提的返利。C、收到供应商出具的CreditNote（抵扣货款凭据）公司在收到供应商出具的CreditNote（抵扣货款凭据）时，在备查簿中对已计提的返利进行核销。d、每季度末对未核销返利余额进行处理公司在每季度末对未核销的返利进行账龄测试，具体测试公式为：未核销返利期末余额=未核销返利期初余额+当期计提返利金额-当期实际收到的CreditNote（抵扣货款凭据）金额I、当未核销返利期末余额

6、为负数时，即本期收到的CreditNOte（抵扣货款凭据）金额大于未核销返利期初余额与当期计提返利金额之和，需要在期末补充计提供应商返利：科目借方鲂应付账款期末补充计提返利宫业成本期末补充计提返利II、对期末账龄在60天以上的未核销返利计提坏账，调增营业成本：科目借方舫菖业成本账龄在60天以上的未核销返利应付账款账龄在60天以上的未核销返利III.对期末账龄在60天以内的未核销返利重分类为其他流动资产-应收返利：对于已计提尚未实际收到的应收返利金额，其是由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，符合企业会计准则对于资产的定义。因此，报告期各期末，发行人

7、将上述已计提尚未实际收到且期末账龄在60天以内的未核销返利重分类为其他流动资产，具体会计处理如下：科目借方鲂其他流动资产账龄在60天以内的未核销返利应付账款账龄在60天以内的未核销返利e、资产负债表日后如果资产负债表日后取得确凿证据，表明当期原计提的返利金额需要调整的，则根据资产负债表日后取得的证据进行调整。B、销售奖励的会计处理销售奖励模式下，公司采购芯片与结转营业成本的会计处理与采购价格调整模式相同。公司根据供应商给予的销售奖励，在收到销售奖励的当期确认返利，冲减当期主营业务成本。科目借方鲂应付账款/银行存款销售奖励金额主宫业务成本销售奖励金额发行人两种模式的会计处理存在差异，均符合会计准

8、则的规定对于供应商返利中的采购价格调整部分，发行人销售后即有权利获得返利，且返利金额能够合理预计，因此按照权责发生制在产品实现销售后，对预计可以收到且可以合理预计金额的供应商返利进行预提，符合企业会计准则的规定。对于供应商返利中销售奖励的部分，由于是否收到该等返利、收到该等返利的时间、具体的返利金额均存在一定不确定性。而返利属于对于发行人经济利益的流入，归属于资产科目，根据企业会计准则相关规定，资产的确认需要同时满足”与该资源有关的经济利益很可能流入企业及该资源的成本或者价值能够可靠地计量，因此基于谨慎性原则，在收到销售奖励的当期确认返利金额，符合企业会计准则规定。(2)同行业可比公司情况报告

9、期内，发行人的返利模式以采购价格调整为主，在发行人的返利金额中占比超过99%。同行业可比公司采购金额计量口径和供应商返利会计处理情况如下:公司简称采购金额计量口径供应商返利会计处理方法深圳华强未披露未披露商络电子采购入库时，先按名义采购金额确认库存成本及应付账款在双月约定的采购任务完成后，按照采购返利政策，每季度与供应商对账后确认返利金额，并根据谨慎性原则采取未来适用法冲减当期存货账面余额，形成调整后的存货金额润欣科技采购时按照实际采购金额确认采购成本(注)完成销售时，按应收返点金额借记其他应收款，贷记主营业务成本雅创电子不适用不适用好上好按照原厂提供的价目表价格向原厂采购产品按照返款的金额对

10、应冲减应付账款以及主营业务成本或存货中电港以原J价目表价格(即名义采购价)确认采购成本(注)未披露发行人按目录采购价(BookPrice)确认米购成本实现销售后米用先进先出法按目录采购价(BookPrice)结转营业成本，同时按照计提供应商返利金额冲减营业成本注1:根据润欣科技招股说明书，其财务报表中的营业成本=进销存表中的销售成本-本年返利金额，即此处实际采购金额与公司的目录采购价(BookPrice)类似，为返利前存货成本。注2:根据中电港招股说明书，其库存商品等直接用于出售的商品存货，可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用、返款和相关税费等金额后确定，即中电港的采购金额确认口径为原厂价目表价格(即名义采购价)。综上，同行业可比公司中商络电子、润欣科技、好上好、中电港对于采购金额的计量口径和公司的采购金额计量口径一致，即按照目录采购价或名义采购金额确认采购成本。披露了返利会计处理的同行业可比公司中，润欣科技和好上好都以返利金额冲减主营业务成本，发行人返利的会计处理方法，与同行业可比公司不存在重大差异。