做账实操-材料报废的会计分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-材料报废的会计分录材料报废,在增值税方面分为:属于非正常损失的,需要做进项税额转出;否则,不需要做进项税额转出。企业材料报废,可能出现在仓储环节,也可能出现在生产环-H-P等。一、仓储环节的材料报废企业可能对原材料等存货购买有保险,材料报废原因属于保险范围内的,也可能获得保险赔款;材料报废有管理责任的,相关责任人可能需要赔偿部分价款。借:待处理财产损溢贷:原材料等2 .如果属于增值税规定的非正常损失,如因管理不当造成的被盗、丢失、霉烂变质等,需要做进项税额转出。借:待处理财产损溢贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)3 .如果有保险赔款或责任人赔偿的借:其他应收

2、款等贷:待处理财产损溢4 .残料变卖收入或残料作为废旧料使用(如有X借:原材料等(残料估值)残料变卖收入:借:银行存款等(残料变卖收入)贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)同时,结转成本:借:其他业务成本贷:原材料等4.结转净损失属于管理原因导致的报废,净损失计入”管理费用;属于自然灾害导致的报废,净损失计入营业外支出。借:管理费用/营业外支出二、生产环节导致的报废生产环节导致的报废,是指在生产过程中因为生产工艺、生产管理等原因导致的报废。生产环节正常的原辅材料损耗、边角余料、下脚料等,属于正常的生产现象,不属于材料报废。生产环节导致原材料的报废,因管理不当造成的被盗、丢失、霉烂变

3、质等,也需要做进项税额转出。生产环节的材料,会计核算通常已经计入了“生产成本科目。生产环节的材料报废,虽然有时是管理责任造成的,但是也不是完全可以避免的,因此报废损失一般情况下也会计入产品成本,与边角料、下脚料等产生的损失一样。对于材料报废后,产生的残料,如果能销售或再次作为原辅材料使用的,应先扣除残料的价值。如果有责任人的赔款的,应从损失中扣除。1 .清理报废材料对应的损失借:其他应收款(责任人赔款)原材料等(残料估价)贷:生产成本应交税费-应交增值税(进项税额转出)(可能)说明:按照责任人赔款和残料估价冲减生产成本,剩余未冲减的部分(报废损失),就自动在生产成本中,后续就自动结转到该产品的成本中去了。2 .如果生产环节的材料报废,不是因为生产管理原因产生的,比如洪水、暴雨、火灾等造成的,会计处理与前述仓储环节基本一致,只是把原材料科目换成生产成本科目。(1)清理报废材料的数量及金额借:待处理财产损溢贷:生成成本等

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