企业纳税实务综合模拟操作会计分录代替记账.docx

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1、2010年12份业务会计分录【业务1】行政办公室购入办公用品，金额较小，直接计入管理费用。借：管理费用-办公费370贷：库存现金370【业务2】按税法规定，当运输公司发票的付款人是本公司时，其中的运费金额可按规定的7%计算增值税进项税额，其余93%计入材料采购成本。进项税额=88400+60007%=88820（元）借：原材料一甲原料525580应交税费一应交增值税（进项税额）88820贷：银行存款-工行614400【业务3】按税法规定，出售债券所付佣金及印花税等已在实得款项中扣除，不用另作账务处理。该收人属于“转让财产收入”项目。账务处理时，出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行

2、存款-工行”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。借：其他货币资金一存出投资款12261.48贷：交易性金融资产一成本一000581公司债券12000投资收益一交易性金融资产投资收益261.48【业务4】按税法规定，材料被盗属于非常损失，材料进项税额需要转出，同时必须注意运费的进项税额也要转出。材料进项税额转出=（63000-9300）17%=9129（元）运费进项税额转出=9300（1一7%）X7%=700（元）借：待处理财产损溢一待处理流动资产财产损溢72829贷：原材料一甲原料63000应交税费一应交增值税（进项税额转出）9829

3、【业务5】按税法规定，销售不动产属于应征营业税的范围，要计算缴纳营业税、城建税和教育费附加。该收入属于“转让财产收入”项目。营业税=428400005%=2142000（元）城建税=2142000X7%=149940（元）教育费附加=2142借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款-工行贷：固定资产清理借：固定资产清理0003%=64260（元）381800000200000400000004242840000840000贷：应交税费一应交营业税一应交城建税一应交教育费附加借：固定资产清理3562002142000149940642601683800贷：营业外收入一非流动资产处置利得1

4、6838001932019320业务6按税法规定，固定资产清理理净损益应由“固定资产清理理”账户转入营业外收支账户。借：营业外支出一非流动资产处置损失贷：固定资产清理【业务7】借：原材料一乙原料220000应交税费一应交增值税（进项税额）37400贷：应付票据一华南公司257400【业务8】小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本。小轿车运抵我国海关前发生费用=200006.856（l+2%3%o）=840906（元）借：固定资产一小轿车840906贷：银行存款-中行840906【业务9】按税法规定，街道绿化赞助支出16OOO元，属非广告性赞助，不得在所得税前扣除，计算应纳所得

5、税额时，应调增16OOo元。账务处理时，记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一赞助支出16000贷：银行存款-工行16000【业务10】支付管理部门职工家属丧葬补助费属于职工福利，应记入“应付职工薪酬一职工福利”科目。借：应付职工薪酬一职工福利2140贷：库存现金2140【业务11】按税法规定，购入固定资产时进项税额可以抵扣。借：固定资产一微机408000应交税费一应交增值税（进项税额）69360贷：银行存款-工行477360【业务12】按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产，其增值税不能抵扣。账务处理时，小轿车在进口

6、环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。（1）进口小轿车的关税完税价格=200006（l+2%+3）X6.85=840906（元）（2）进口小轿车应缴纳的关税=84090625%=210226.5（元）（3）组成计税价格：组成计税价格=（840906+210226.5）（1-9%）=1155090.66（元）（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：应缴纳消费税=1155090.66X9%=103958.16（元）（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：应缴纳增值税=1155090.66X17%=196365.42（元）（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：

7、应缴纳的车辆购置税=1155090.6610%=l15509.07（元）借：固定资产一小轿车626059.14贷：银行存款-工行626059.14业务13管理人员资料费记入“管理费用借：管理费用-办公费40000贷：银行存款-工行40000业务14支付食堂购买炊事用具款属于职工福利，应记入“应付职工薪酬一职工福利”科目。借：应付职工薪酬一职工福利2620贷：银行存款-工行2620【业务15】按税法规定，委托加工物资时，加工物资收回直接销售时受托方直接代收代缴的消费税应计入委托加工成本。支付加工费时支付的增值税可以作为进项税额抵扣。进项税额=3000017%=5100（元）受托方代收代缴的消费税

8、=2700005%=13500（元）代收代缴城市维护建设税和教育费附加二13500X10妒1350借：委托加工物资-食用酒精44850应交税费一应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款-工行49950【业务16】按税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。产品展销费属于业务宣传费，可以在限额内扣除。账务处理时，记入“销售费用”。借：销售费用一业务宣传费6400贷：银行存款-工行6400【业务17】按税法规定，符合条件的运费准予按7%抵扣进项税额。准予抵扣的

9、进项税额=160007%=l120（元）借：委托加工物资-食用酒精14880应交税费一应交增值税（进项税额）1120贷：银行存款-工行16000委托加工成本=160000+8000+44850+14880=227730（元.）借：库存商品，227730贷：委托加工物资227730【业务18】支付职工顾小红的产假补助属于职工福利，应记入“应付职工薪酬一职工福利”科目。借：应付职工薪酬一职工福利2800贷：库存现金2800【业务19】按税法规定，包装物随应税消费品出售时，应并入当期销售额征收增值税和消费税。账务处理时，包装物收入记入“其他业务收入”科目，包装物成本记入“其他业务成本”科目。借：银行

10、存款-工行329940贷：主营业务收入232000其他业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）47940借：主营业务成本80000贷：库存商品-粮食白酒80000借：其他业务成本24000贷：周转材料一包装物24000【业务20】按税法规定，直接购入农产品可按收款凭证注明价款的13%抵扣进项税。进项税额=25200013%=32760（元）借：原材料一农产品219240应交税费一应交增值税（进项税额）32760贷：银行存款-工行252000【业务21】按税法规定，无形资产转让作为转让财产收入计入应纳税所得额，进行账务处理时，净损益计入营业外收支科目。该收入属于“转让财产收入”项目。营

11、业税=270000X5%=13500（元）城建税=135007%=945（元）教育费附附加=13500X3%=405（元）借：银行存款-工行270000累计摊销30000贷：无形资产一1#专利权271200银行存款-工行4000应交税费一应交营业税13500一应交城建税945一应交教育费附加405营业外收入一出售无形资产收益9950【业务22】按税法规定，债务人以应税消费品抵债时，应视同销售进行会计核算。计算销项税额用平均价，但计算消费税时，要用最高销售价格。该业务属于债务重组，企业应计算出债务重组利得。销项税额=12000017%=20400（元）债务重组利得=142380-120000-2

12、0400=1980（元）借：应付账款一黎明农场142380贷：主营业务收入120000应交税费一应交增值税（销项税额）20400营业外收入一债务重组利得1980借：主营业务成本40000贷：库存商品-粮食白酒40000【业务23】按税法规定，印花税的纳税方法一般由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票,自行贴花完成纳税义务。账务处理时，印花税不通过“应交税费”科目，在支付时直接计入管理费用。借：管理费用一印花税2520贷：银行存款-工行2520【业务24】按税法规定，用外购已税的应税消费品连续生产出来的应税消费品销售时，准予扣除外购消费品已缴纳的消费税税额；但生产领用外购酒和酒精已缴纳的消费

13、税税额不准予抵扣。借：应收账款一红太阳超市702000贷：主营业务收入600000应交税费一应交增值税（销项税额）102000借：主营业务成本200000贷：库存商品-粮食白酒200000【业务25】本企业代扣个人所得税通过“应交税费”账户核算；借：应付职工薪酬一工资1278400贷：应交税费一应交个人所得税13620银行存款-工行1264780业务26借：原材料一甲原料3000000应交税费一应交增值税（进项税额）510000贷：应付账款一元亨公司3510000【业务27】财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业

14、发生的现金折扣或收到的现金折扣等。购货方享受2%的现金折扣。折扣金额=7020002%=14040（元）借：银行存款-工行687960财务费用一现金折扣14040贷：应收账款一红太阳超市702000【业务28】按税法规定，职工违章操作罚款在计算应纳税所得额时，属于“其他收入”；账务处理时，记入“营业外收入”科目。借：库存现金7601贷：营业外收入一罚款净收入7601【业务29】按税法规定，增值税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十五日内申报纳税。借：应交税费一未交增值税30000一应交消费税570000贷：银行存款-工行600000【业务30】按税法规定，缴纳上月城建税、教育费附加、营业

15、税及个人所得税等，须填报申报表。借：应交税费一应交营业税40000一应交城建税44800一应交教育费附加19200一应交个人所得税13620贷：银行存款-工行117620【业务31】按税法规定，税收滞纳金支出不能抵扣，申报所得税时应进行纳税调整。账务处理时，税收滞纳金记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一税收滞纳金27171贷：银行存款-工行27171业务32借：银行存款-工行280800贷：主营业务收入240000应交税费一应交增值税（销项税额）40800借：主营业务成本80000贷：库存商品-粮食白酒80000【业务33】按税法规定，在建工程领用生产用乙原料，属于生产用材料用于非应税项目，其进项税额需要转出。进行