施工项目成本管理.ppt

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1、第七章 施工项目成本管理 第一节第一节 施工项目成本管理概述施工项目成本管理概述 一、施工项目成本概念与构成一、施工项目成本概念与构成 施工项目成本是指建筑施工企业在以施工项施工项目成本是指建筑施工企业在以施工项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式；的货币形式；它是施工项目在施工过程中发生的全部生产它是施工项目在施工过程中发生的全部生产费用总和，包括所消耗的主辅材料、构配件、周费用总和，包括所消耗的主辅材料、构配件、周转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班

2、费或租转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金，以及项目赁费，支付给生产工人的工资、奖金，以及项目经理部为组织和管理工程施工所发生的全部费用经理部为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。支出。工工程程项项目目总总投投资资建设投资建设投资流动资流动资产投资产投资流动资金流动资金工工程程造造价价设备及工器具购置费用设备及工器具购置费用建筑安装工程费用建筑安装工程费用工程建设其他费用工程建设其他费用建设期利息建设期利息固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 预备费预备费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费土地使用费土地使用费与项目建设有关的其他费用与项目

3、建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金设备购置费设备购置费工具器具及生产家具购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备原价设备运杂费设备运杂费我国现行工程项目投资构成我国现行工程项目投资构成建筑安装工程费建筑安装工程费计划利润计划利润间接费间接费直接直接费费直接工程费直接工程费其他直接费其他直接费税金税金企业管理费企业管理费现场经费现场经费人工费人工费材料费材料费夜间施工增加费夜间施工增加费冬雨季施工增加费冬雨季施工增加费施工机械使用费施工机械使用费材料二次搬运费材料二次搬运费仪器仪表使用费仪器仪表使用费生产工

4、具用具使用费生产工具用具使用费检验试验费检验试验费特殊工种培训费特殊工种培训费特殊地区施工增加费特殊地区施工增加费工程定位复测、工程点交、场地清理费工程定位复测、工程点交、场地清理费现场管理费现场管理费临时设施费临时设施费其他费用其他费用财务费用财务费用城乡维护建设税城乡维护建设税教育费附加教育费附加营业税营业税建筑安装工程费用构成建筑安装工程费用构成建筑安装工程费建筑安装工程费计划利润计划利润间接费间接费直接直接费费直接工程费直接工程费其他其他直接直接费费税金税金企业管理企业管理费费现场经费现场经费人工费人工费材料费材料费夜间施工增加费夜间施工增加费冬雨季施工增加费冬雨季施工增加费施工机械使

5、用费施工机械使用费材料二次搬运费材料二次搬运费仪器仪表使用费仪器仪表使用费生产工具用具使用费生产工具用具使用费检验试验费检验试验费特殊工种培训费特殊工种培训费特殊地区施工增加费特殊地区施工增加费工程定位复测、工程点交、场地清理费工程定位复测、工程点交、场地清理费现场管理费现场管理费临时设施费临时设施费其他费用其他费用财务费用财务费用城乡维护建设税城乡维护建设税教育费附加教育费附加营业税营业税二、施工成本的划分二、施工成本的划分（一）按成本发生的时间划分（一）按成本发生的时间划分 1预算成本预算成本 根据由施工图、工程量，全国统一的建筑、安装基础定额和由各根据由施工图、工程量，全国统一的建筑、安

6、装基础定额和由各地区的市场劳务价格、材料价格信息及价差系数，并按有关的指导性地区的市场劳务价格、材料价格信息及价差系数，并按有关的指导性费率进行计算。是施工企业投标报价的基础。费率进行计算。是施工企业投标报价的基础。2合同价合同价 合同价是业主在分析众多投标书的基础上，最终与一家承包商确合同价是业主在分析众多投标书的基础上，最终与一家承包商确定的工程价格。最终在双方签订的合同文件中确认，作为工程结算的定的工程价格。最终在双方签订的合同文件中确认，作为工程结算的依据。合同价是项目经理部确定成本计划和目标成本的主要依据。依据。合同价是项目经理部确定成本计划和目标成本的主要依据。3计划成本计划成本

7、根据合同价以及企业下达的成本降低指标，在成本发生前预先确根据合同价以及企业下达的成本降低指标，在成本发生前预先确定的工程项目的成本目标。它对于经济核算，建立、健全成本管理责定的工程项目的成本目标。它对于经济核算，建立、健全成本管理责任制具有重要的作用。任制具有重要的作用。4实际成本实际成本 实际成本是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。实际成本是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。（二）按生产费用计入成本的划分（二）按生产费用计入成本的划分 1直接成本直接成本 是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的

8、各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用。项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用。2间接成本间接成本 间接成本是指施工准备、组织和管理施工生产的全部费用支出，间接成本是指施工准备、组织和管理施工生产的全部费用支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用。生的费用。（三）按成本习性来划分（三）按成本习性来划分 1固定成本固定成本 划定成本是指在一定期间和一定的工程范围内，其发生的成本额划定成本是指在一定期间和一定的工程范围内，其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本。如折旧费、管理人员不受

9、工程量增减变动的影响而相对固定的成本。如折旧费、管理人员工资等。固定成本是为保持企业一定的生产经营条件而发生的。工资等。固定成本是为保持企业一定的生产经营条件而发生的。2变动成本变动成本 变动成本是指发生额随着工程量的增加而成正比例变动的费用，变动成本是指发生额随着工程量的增加而成正比例变动的费用，如用于工程的材料费、工人工资等。如用于工程的材料费、工人工资等。三、施工项目成本管理的内容三、施工项目成本管理的内容 施工项目成本管理的工作内容包括：施工项目成本管理的工作内容包括：成本成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核分析和成本考核等

10、。施工项目经理部在项目施等。施工项目经理部在项目施工过程中，对所发生的各种成本信息，通过有工过程中，对所发生的各种成本信息，通过有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算和分析等一系列工作，促使施工项目系统内各和分析等一系列工作，促使施工项目系统内各种要素，按照一定的目标运行，使施工项目的种要素，按照一定的目标运行，使施工项目的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内。实际成本能够控制在预定的计划成本范围内。第二节第二节 施工项目成本计划施工项目成本计划一、施工项目成本计划概念及内容一、施工项目成本计划概念及内容（一）施工项目成本计划概念（一）施工项目成本

11、计划概念 施工项目成本计划是以货币形式预先规定施工项目进行中的施施工项目成本计划是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的水平，确定对比项目总投资工生产耗费的水平，确定对比项目总投资(或中标额或中标额)应实现的计划成应实现的计划成本降低额与降低率，提出保证成本计划实施的主要措施方案。本降低额与降低率，提出保证成本计划实施的主要措施方案。施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，许多施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，许多施工单位仅单纯重视项目成本管理的事中控制及事后考核，却忽视施工单位仅单纯重视项目成本管理的事中控制及事后考核，却忽视甚至省略了至关重要的事前计划，

12、使得成本管理从一开始就缺乏目甚至省略了至关重要的事前计划，使得成本管理从一开始就缺乏目标。成本计划是对生产耗费进行事前预计、事中检查控制和事后考标。成本计划是对生产耗费进行事前预计、事中检查控制和事后考核评价的重要依据。核评价的重要依据。（二）（二）施工项目成本计划的内容施工项目成本计划的内容 成本计划的编制是成本预控的重要手段，应在开工前完成，以成本计划的编制是成本预控的重要手段，应在开工前完成，以便将计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、便将计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施。其具体内容包括：控制手段和管理措施。其具体内容包括：编制说明

13、、成本计划指标、编制说明、成本计划指标、成本计划汇总表。成本计划汇总表。二、施工项目成本计划编制的原则及依据二、施工项目成本计划编制的原则及依据(一一)施工项目成本计划编制的原则施工项目成本计划编制的原则 1、从实际出发的原则、从实际出发的原则 编制成本计划必须从企业的实际情况出发，充分挖掘企编制成本计划必须从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，正确选择施工方案，合理组织施工；提高劳动业内部潜力，正确选择施工方案，合理组织施工；提高劳动生产率；改善材料供应，降低材料消耗，提高机械利用率；生产率；改善材料供应，降低材料消耗，提高机械利用率；节约施工管理费用等。使降低成本指标既积极可靠，又切

14、实节约施工管理费用等。使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。可行。2、与其他计划结合的原则、与其他计划结合的原则 一方面成本计划要根据施工项目的生产、技术组织措施、一方面成本计划要根据施工项目的生产、技术组织措施、劳动工资材料供应等计划来编制、另一方面编制其他各种计劳动工资材料供应等计划来编制、另一方面编制其他各种计划都应考虑适应降低成本的要求，因此，编制成本计划，必划都应考虑适应降低成本的要求，因此，编制成本计划，必须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等密切结合，保持平衡。计划、材料供应及耗费计划等密

15、切结合，保持平衡。3、采用先进的技术经济定额的原则、采用先进的技术经济定额的原则 编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对工程的具体特点，采取切实可行的技术组织措施作保并针对工程的具体特点，采取切实可行的技术组织措施作保证，只有这样，才能编制出既有科学根据，又有实现的可能，证，只有这样，才能编制出既有科学根据，又有实现的可能，起到促进和激励作用的成本计划。起到促进和激励作用的成本计划。4、统一领导、分级管理的原则、统一领导、分级管理的原则 编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原则，应编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原

16、则，应在项目经理的领导下，以财务、计划部门为中心，发动全体在项目经理的领导下，以财务、计划部门为中心，发动全体职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础。途径，使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础。5、弹性原则、弹性原则 在项目施工过程中很可能发生一些在编制计划时所未预在项目施工过程中很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化尤其是材料供应、市场价格千变万化，因此，在料的变化尤其是材料供应、市场价格千变万化，因此，在编制计划时应充分考虑各种变化因素，留有余地，使计划保编制计划时应充分考虑各种变化因素，留有余地，使计划保持一定的适应能力。持一定的适应能力。二、施工项目成本计划编制的程序二、施工项目成本计划编制的程序 1、收集和整理资料、收集和整理资料 广泛收集资料并进行归纳总结是编制成本计划的必要步广泛收集资料并进行归纳总结是编制成本计划的必要步骤，还应深人分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成骤，还应深人分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本的各种有利、不利因素和降低成本