完善国有企业内部控制体系的对策研究.docx

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1、蠲国有企业内部控SlI体系的对策研究伴随着市场经济飞速发展，国有企业在构建新发展格局的过程中，一直以来都积极地发挥着重要的作用，通过不断加强现代企业制度建设，持续推进内部控制治理体系，发挥法人治理结构核心主导作用，明确划分权责边界，在企业内部完善定位准确、权责衔接、有效制衡的治理机制，使扎实推进国有企业制度改革任务落地见效。一、国有企业内部控制体系概述国有企业内部控制是本着对覆盖企业全部业务和事项，自上而下的为实现全过程、全员性控制目标而开展的各项工作。尽管某些控制会影响局部工作的效率,然而，在兼顾全面的基础上，重点关注企业在生产经营过程中的重要业务事项和高风险领域，采取更为严格的措施，以确保

2、不存在重大缺陷为重要目标，实施有效的控制会避免整个企业面临更大的损失。（一）内部控制体系的内涵内部控制建设的思路和模式在哪里？有效的风险管理体系该如何搭建？如何评价内部控制是否有效？这一系列问题均在内部控制体系内涵中得以诠释。内部控制体系是建立在内部牵制的基础之上的，由目标、要素和控制领域构成的三维度整合框架，通过经营控制、财务报告控制和全员遵守制度控制等方法。它通过对企业核心目标和各责任中心的业务目标进行有效评价，在审视内部管理的科学性和有效性的同时，规范企业中各级管理者及员工的经济行为，进而为企业长远发展建立坚实的管理基础和优秀的管理环境。（二）国有企业加强内部控制建设的现实意义1 .有效

3、的内部控制有助于提高国有企业经营效益企业可以通过有效的内部控制对日常经营活动中的各环节进行监督及综合评价，查找出不利于企业发展的问题因素，并结合企业目前状况寻找解决问题的有效措施，同时针对企业发展的不同阶段找准自身定位，建立行之有效的管理制度，以提升企业经营效益为目标，优化管理模式，明确业务流程，在考虑制度管理对上下游供应商及客户的影响下，充分发挥纵向一体化作用，在共同利益的驱动下使价值链上的各企业紧密联系在一起，进而真正达到提升企业效率和效果，使企业在日益激烈的市场竞争环境中得以高效有序快速发展。2 .有效的内部控制有助于降低国有企业经营风险企业在生产经营过程中往往会存在许多不确定因素，我们

4、把它称之为企业的经营风险，具体表现在投融资风险、生产质量风险、安全隐患风险，应收账款呆账坏账风险、存货储存不善降等降级或报废风险等等，这些风险严重阻碍了企业的正常发展，如果不能给予高度重视，不及时对风险因素加以改善和解决，使风险降到最低，则很有可能使企业最终走向倒闭。为此，只有通过加强风险管控意识，建立健全内部控制机制，进一步提高内外部信息质量，才能准确识别风险并有效规避风险，降低不利因素对企业发展的致命影响，确保企业安全稳定长远发展。3 .有效的内部控制有助于增强国有企业治理水平企业要保持高质量发展，必须要确保一切经营活动都要在内部控制之下进行,只有通过在管理能力和治理能力上下功夫，对经营活

5、动中各业务单元存在的风险隐患进行识别和判断，并将有效的预防和控制措施完美结合起来，嵌入到整体的内部控制管理体系中，发挥其贯穿企业内部的职能作用，才能将企业在发展过程中存在的不利因素消灭在萌芽之中，进而体现出有效的内部控制将是增强企业治理水平的重要保障。二、目前内控体系管理中存在的不足之处（一）内部控制制度体系建设不完整现阶段，虽然国有企业基本上都建立了相关内部控制制度，但体系建设仍然不够完善，致使对各项工作的效果评价缺少有力依据支撑。主要体现在企业建立的内控制度内容与企业实际结合不够紧密，缺少可操作性。还有的制度建立时间较早，己经不适应当前形势下企业发展需要，致使生产经营中的个别环节仍处于制度

6、真空状态，对于风险问题的判断和处理严重滞后，尤其未能做到对制度的风险点及时开展梳理，加以修订和改进，一旦出现问题，难以判断并追究直接责任人。所以说，企业的内部控制建设不是简单地推倒重来，而是结合企业的实际情况，将散布于企业管理各个方面的相关元素按照框架的要求和标准进行补充、修正和整合，使企业内部控制体系更具有系统性和科学性。（二）内部控制的认识存在片面性目前，个别企业管理层对内部控制的意识比较淡薄，存在片面性和局限性，极大地影响到内部控制制度的执行。例如认为企业内部控制就是财务活动控制、成本费用控制等,这些控制在财务核算过程当中会自行开展的，主观上不以为然。有的领导甚至主观认为内部控制是为了应

7、对外部监管，存在“找几个人弄一下”或“把以前的拿来改改的思想，使内部控制流于表面形式。还有部分企业在建立内部控制体系、编写内部控制制度时，就是由企业管理部门牵头寻找第三方合作，编写出“企业制度汇编”并加以发布即可。殊不知，企业内部控制实际上是企业文化中的一种展现，其实际意义在于通过制度和文化的融合，使广大职工充分意识到，对企业制度的维护和遵守就是对所有人根本利益的最大保障，使全体职工心甘情愿的主动建立自我防范和自我约束思想，形成共同遵守的规则。类似简单修改与拼凑的制度汇编与规范的内部控制制度相差甚远。（三）企业内部权责关系不明确由于国有企业规模庞大，部门之间的权责分配不合理，责任较为模糊，制度

8、只从约束的角度考虑问题，对各部门配合细节明确较少，企业内部通常会出现“各行其是，各自为营”的局面，从而出现以工作流程或单元业务角度分析都是合理的，业务行为理由充分，各环节都有审批手续支撑，然而整体业务却无法开展下去。例如某企业母公司把不适用原材料调入子公司使用，在母公司环节出入库交接、准运证开具、领导审批等手续均以齐全，子公司接到原材料后也可以据实入账，但是因此项活动未经过技术研发部门参与，未出具原材料使用配方或掺配比例等指导性书面意见，导致该材料在生产领用过程中无法操作，出现该材料从母公司闲置变成了在子公司闲置状态，或者是子公司根据生产需要，领用该材料使用后无法入账情况，从而导致出现资产盘亏

9、问题。上述情况各业务单元从各自角度及工作流程上均没有问题，然而，因部门权责的不明确，致使材料调拨的效果未达到最初的想法和初衷，甚至有可能为企业带来损失。（四）信息沟通渠道不通畅在国有企业内部，由于领导层面与员工层面信息沟通不顺畅，此项活动通常会被误认为制度的建立与实施是领导层的义务，部分员工不能主动的维护内控制度，往往被动的执行领导的指示，以至于合理的内控制度不一定能被科学有效的落实，制度在执行过程中存在的不足不能及时进行反馈，降低了企业部门之间的合作质量，导致部门之间权责衔接不够密切，无法形成特殊部门及特殊岗位之间的制衡和牵制，阻碍了企业对自身内部控制制度进行及时改进和合理完善，造成了企业内

10、部控制制度不能依计划实施。（五）内部审计监督机制缺乏在经济全球化的时代，生产经营活动的复杂化，使得企业风险层出不穷，在目前审计全覆盖背景下，内部审计在企业发展中的职能作用日益显现，运用越来越广泛。然而，个别企业因内部审计监督机制的缺乏，导致当前在内部审计成果应用中还存在一些问题：例如内部审计成果应用不够，整改落实打折扣；内审人员综合素质与新形势新要求有一定差距，内部审计报告质量有待提高；部门间尚未形成促进成果应用的合力等等。（六）内部控制团队素质不高现阶段，企业内部不论是高层领导还是普通职工，对内部控制的理解程度仍然非常浅显，并未能够真正理解和认识到内部控制对于企业发展的长远意义和作用，个别领

11、导只在编制上下功夫，而忽视了制度的执行和控制，进而忽略了团队素质建设在内部控制中的重要作用和地位。正所谓内控制度的执行依赖于员工的素质，而员工素质的高低直接影响着制度执行的好坏，二者是相辅相成的关系。有基于此，如果国有企业内部控制队伍的员工素质不高，岗位存在的目的也会不复存在，尤其是个人的业务素质以及对企业的忠诚度如果不够，都会严重影响内部控制体系作用的发挥。三、提升内部控制管理效果的对策建议（一）强化内控制度意识企业在强化内控意识时，要树立内控优先的思想，制度面前人人平等的信念,强化管理层遵章守纪，不搞特殊的主观行为，大力宣传“只有严格执行内部控制才是至高无上的，自觉遵守维护制度从我做起”的

12、理念，带动全体员工查错防弊、堵塞漏洞、消除隐患，将各种风险控制在可承受的范围内。（二）设置企业内部管理机构在企业内部设置具有高层级、独立性质的内部控制综合管理机构，组织风险评估、确定工作内容、工作具体原则及汇报对象，建立监督检查跟踪机制，及有效的配套奖惩机制，使内部管理制度完美落地，内部控制体系得以有效实施。同时，对企业相关部门管理层进行培训，使推行新的现代企业内控管理方法因影响到现有权力结构所造成的阻力减到最小。（三）建立形成良好的内控环境企业内部控制环境是企业内控制度实施的基础，主要由影响内部控制效果的环境要素构成，并具有“自我控制、行为优化导向”的属性，企业控制环境加强内部控制可从以下几

13、方面进行。第一，在形态、要素构成、运作方式及其内部关系上进行组织架构调整；第二，通过加强内部适应及外部融合来强化与企业外部环境的关联性。第三，通过创建共同的远景目标来提升全员主动学习意愿和氛围；第四，培养员工良好的世界观、价值观，面对问题主动承担责任、行使并维护相应的权力。总之，只有彻底根除人治大于“法制”传统观念才能最大限度地减少企业内部控制中人为因素所造成的失误。（四）打通内控信息沟通渠道信息是沟通的对象，主要作用是对控制经营活动提供支持，信息的质量直接影响到管理层在实现发展战略中的决策，而沟通是信息传递的手段，正确有效的信息沟通是实施内部控制的必要条件，为此，内部控制信息与沟通渠道要理性

14、打通，且必须加以控制。企业应当建立信息收集加工机制，完善沟通传递机制，确保信息及时、准确、完整的在整个企业内外进行传递沟通，强化涉密管理通过权限控制、二维码扫描随机生成口令控制等方式,来防止别人越权使用自己的权限。在条件允许的情况下，企业应根据长远发展战略，量身定做协同办公管理系统，通过手机APP进行网上审批及相关数据查询功能，强化OA系统模块功能，加强内外部信息的联动，使其即达到控制监督的作用，又提高了企业的管理效率。（五）建全内部审计监察机制企业通过建立行之有效的内部审计监察机制，提高单位负责人对内部控制所带来潜在效益和价值的认识，通过优化内部审计方法，在企业经营过程中，建立以“防、堵、查

15、”为核心的检查方式，进一步展现出内部审计的制约作用。通过设置高于其他部门的内部审计机构，树立其独立性和权威性，充分发挥内部审计功能,对覆盖于企业内部的所有经济活动进行检查审核,找出内部控制的薄弱环节,以审计整改手段不断优化内部控制，使企业管理水平逐步提高。（六）提升内控团队综合素质加强企业文化引领，持续推进“国家利益至上，消费者利益至上”的企业价值观建设，在企业内部全员范围内培养对“两个至上”价值观的普遍认同感，让所有人在规范的制度下及良好的工作氛围中不知不觉地形成习惯，使制度管理和文化引领和谐共存，充分激发出内部控制主体的潜力和热情，培养对企业绝对的认同感和卓越的执行力，进一步凝聚企业全部力

16、量，彻底解决当前普遍存在的“员工心理失衡、道德失范、行为失控”的问题，只有加强文化建设，全面提升内控团队综合素质，内部控制才能得以有效运行，企业才能持续、稳定、健康发展。需要做到在制度面前，人人平等，不搞特权，甚至对于领导层面要高规格约束，管理层要充分认识“高压强制会适得其反”的道理，要以身作则，言传身教，靠自身的道德感染力，激发员工道德观和价值观，尊重员工，取信员工使员工逐步形成从“要我遵守”到“我要遵守”的文化理念和行动自觉，从根本上提高内部控制的执行力。需要建立合理的岗位轮换制度，坚持执行不相容岗位分离原则，相互牵制，控制风险。另外，加强批评与自我批评及互评活动，在团队内部查摆问题，加以改正，进而提升队伍整体素质及战斗力。综上所述，内部控制其实就是企业高层管理人员的一种管理理念和全体员工主动遵守和执行制度过程中自我意识的体现，当这种理念和意识真正完美植入到企业文化当中时，内部控制体系才能得以长期发挥效用，所以说良