中级会计课件2010年B卷答案.docx

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1、B卷参考答案:号一二三四五六七八九十答案DBCCDBBBDB1、ABC2、ABC3、ABD4、AD5、AD题号一二三四五六七八九十答案FFFTTTFFFF四、1、或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果由某些未来事项发生或者不发生才能决定的不确定事项。2、投资性房地产：为了赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。3、会计政策变更：企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用为另一种会计政策的行为。4、债务重组：债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。五、简答题答案：1、资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利

2、或不利事项。资产负债表日后事项所包括的调整事项和非调整事项。调整事项应当调整资产负债表日已编制的财务报表。非调整事项只需在财务报表附注中充分披露。2、投资是指企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按投资目的可分为：以公允价值计量其变动成本计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售投资或金融资产、长期股权投资。六、计算分析题1、（1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费一一应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480（2）借:主营业务收入340应交税费一一应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款39

3、7.8借：库存商品240贷：主营业务成本240(3)借：生产成本234(500X0.4X1.17)管理费用18.72(40X0.4X1.17)销售费用28.08(60X0.4X1.17)贷：应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240(500+40+60)0.4)应交税费一一应交增值税(销项税额)40.8借：主营业务成本180(500+40+60)X0.3)贷：库存商品180(4)借：主营业务收入60应交税费一一应交增值税(销项税额)10.2贷：银行存款70.2注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让，这部分商品的成

4、本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。主营业务收入的总额=680340+240-60=520(万元)2、答案：(1)资产负债表日确认预计负债：(单位：万元)借：营业外支出1000贷：预计负债1000借：递延所得税资产250贷：所得税费用250(2)法院作出判决后该项支出可以在税前扣除：借：以前年度损益调整一调整所得税费用250贷：递延所得税资产250借：预计负债100O以前年度损益调整一调整营业外支出500贷：其他应付款1500借：应交税费一应交所得税375贷：以前年度损益调整375借：利润分配一未分配利润337.537 .5盈余公积贷：以前年度损益调整375实际支付的时候：借：其他应付款

5、1500贷：银行存款15003、答案：(1)借：长期股权投资12000贷：银行存款10120营业外收入1880(2)借:交易性金额资产一一成本1560应收股利40投资收益4贷：其他货币资金1604注：使用其他货币资金的原因：以下链接的第12个问题解答。(3)借：银行存款40贷：应收股利40(4)借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产一一公允价值变动80(5)借：银行存款1640交易性金融资产一一公允价值变动80贷：交易性金融资产一一成本1560投资收益160借：投资收益80贷：公允价值变动损益80(6)借：长期股权投资一一损益调整2000贷：投资收益2000(7)借：长期股权投资一一其他权

6、益变动280贷：资本公积一一其他资本公积2804、答：债权人某银行会计分录： 借：中长期贷款一一债务重组 营业外支出一一债务重组损益贷：中长期贷款若2009年债务人A公司有盈利时, 借：银行存款2000000600000260000012月31日收取本金与利息时:2300000贷：中长期贷款一一债务重组2000000利息收入300000若2009年债务人A公司无盈利时，12月31日收取本金与利息时:借：银行存款2200000贷：中长期贷款一一债务重组2000000利息收入200000债务人A公司会计分录：借：长期借款2600000贷：长期借款一一债务重组2000000预计负债100000营业外

7、收入一一债务重组损益5000002008年12月31日应计利息时：借：财务费用100000贷：长期借款一一应计利息1000002009年12月31日应计利息时：借：财务费用100000贷：长期借款一一应计利息100000若2009年债务人A公司有盈利时，12月31日支付本金与利息时：借：长期借款一一债务重组2000000预计负债100000长期借款一一应计利息100000贷：银行存款2300000若2009年债务人A公司无盈利时，12月31日支付本金与利息时：借：长期借款一一债务重组2000000预计负债100000长期借款一一应计利息200000贷：银行存款2200000营业外收入一一债务重

8、组损益1000005、甲企业的账务处理如下：(1)2009年4月15日借：投资性房地产一一XX写字楼一一成本470000000贷：开发产品450000000资本公积一一其他资本公积20000000（2） 2009年12月31日借：投资性房地产一一XX写字楼一一公允价值变动10000000贷：公允价值变动损益10000000（3） 2010年6月，出售时借：银行存款550000000贷：其他业务收入550000000借：其他业务成本480000000贷：投资性房地产XX写字楼一一成本470000000XX写字楼公允价值变动10000000将资产性房地产累计公允价值变动转入其他业务成本：借：公允价

9、值变动损益10000000贷：其他业务成本10000000将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务成本：借：资本公积一一其他资本公积20000000贷：其他业务成本20000000注：将“公允价值变动损益”、“资本公积”转入“其他业务成本”，是为了通过其他业务利润准确的反映该项资产的收益。6、答案：甲股份有限公司2007年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税一一销项税额）+（应收账款年初余额一应收账款期末余额）+（应收票据年初余额一应收票据期末余额）当期计提的坏账准备=1250000+212500+（299100-5982

10、00）+（246000-66000）-900-20000=1322500（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税一一进项税额）-（存货年初余额一存货期末余额）+（应付账款年初余额一应付账款期末余额）+（应付票据年初余额一应付票据期末余额）+（预付账款期末余额预付账款年初余额）一当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折I口费和固定资产修理费=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）+324900-80000=392266（3

11、）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额一应付职工薪酬期末余额）一应付职工薪酬（在建工程）年初余额一应付职工薪酬（在建工程）期末余额=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）=300000（4）支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（增值税-一己交税金）-（应交所得税期末余额一应交所得税期初余额）=122496+2000+100000-（20097-0）=204399（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用=50000+20000:70000（6）收回投资收到的现金=

12、交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产起收回的投资收益;16000+500=16500（元）（7）取得投资收益所收到的现金;收到的股息收入:30000（元）（8）处置固定资产收回的现金净额=300000+（800-500）=300300（元）（9）购建固定资产支付的现金;用现金购买的固定资产、工程物资付给在建工程人员的薪酬二101000+150000+200000=451000（元）（10）取得借款所收到的现金;400000（元）（11）偿还债务支付的现金=250000+1000000=1250000（元）（12）偿还利息支付的现金;12500（元）（13）支付其他与筹资活动有关的现金=20000（元）