【内部控制审计对财务报表审计的影响研究—以某企业为例8600字（论文）】.docx

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1、内部控制审计对财务报表审计的影响研究一以某企业为例摘要内部控制审计和财务报表审计两种方式之间存在着一定程度的联系，并且能够互相作用、互相影响。因此，将两种方式整合，能够充分发挥前者对后者的积极作用。内部控制审计是一种新兴的审计业务，用来评价企业的内部控制能力及其内部控制运行的程序、漏洞等，并且针对问题分析其产生原因并提出修正方案。这种审计方式与一直以来存在的财务报表审计之间有着密切的联系，当两者进行整合，互相间的作用和影响也会对提升审计质量产生更为显著的效果。本文从内部控制审计与财务报表审计的区别以及联系入手，然后分析两者之间的整合作用,并以中梁企业为案例对象镜像分析，然后从中发现内部控制审计

2、对财务报表审计的影响，并对此提出相关的建议。关键词：内部控制；财务报表；审计整合目录一、内部控制审计与财务报表审计的相关理论概述21.1内部控制与财务报表审计的定义21.1.1财务报表审计21. 1.2内部控制审计21.2内部控制审计与财务报表审计的区别31 .2.1审计对象32 .2.2审计目的31.2.3审计币责任31. 3内部控制审计与财务报表审计的联系31.1.1 1审计程序31.1.2 3.2VI41.1.3 风险导向审计理念41.1.4 审计工作的重要性4二、内部控制审计对财务报表审计的影响以中梁企业为例42.1公司基本情况介绍52. 2会计师事务所更换情况介绍52. 3整合审计分

3、析62. 3.1普华永道实施整合审计的原因63. 3.2普华永道实施整合审计重点过程64. 3.3普华永遒出具的审计报告72.4内部控制审计如何对财务报表审计产生影响9三、相关建议103.1完善内部控制审计准则，推动强制性披露的发展103.2完善内部控制信息披露，提高内控信息披露质量103.3注重整合审计的运用113.4提高会计师事务所的质量11四、结论11参考文献12致谢错误!未定义书签。一、内部控制审计与财务报表审计的相关理论概述1.1 内部控制与财务报表审计的定义1.1.1 财务报表审计对于财务报表的审计来说，其实就是与注册会计师审计计划的规定进行相应的审核，提高财务报表的基础上，经审计

4、的财务报表是否在所有重大方面遵循财务报表编制基础上的企业信息可信度的财务报表的使用者，是不是能够在各个方面都保持着一定的公平以及得到审计所需要的证据，对企业或者是单位在财务报告的审计上所存在的错误进行核查。审核对象为经审计的财务状况、经营成果和现金流量。1.1.2 内部控制审计内部控制审计、注册会计师审计被审计单位的委托，通过该计划，尤其是基础数据管理对内部控制自我评价的基础上，对内部控制设计和运行有效性的审计证据获得足够的测试，对被审计单位内部控制的整体有效性发表审计意见，并要注意相关的财务报告，没有发现内部控制重大缺陷在审计过程中，审计报告中增加“非强制性控制在财务报告中披露的描述部分和内

5、部的内部控制重大缺陷。1.2 内部控制审计与财务报表审计的区别内部控制审计与财务报表审计存在以下几方面的区别：1.2.1 审计对象审计对象分为多种形式，包括财务内容和非财务内容。企业内部控制审计属于一种无形的对象，其内部控制制度的设计与运行是企业内部控制的重点。财务报表审计的对象是有形财务报表，包括负债、利润、现金流量、编制财务报表等是否符合标准，并通过审计报告获取财务状况的企业信息1.2.2 审计目的这两种不同的审计目标：内部控制的有效性，内部控制审计的重点企业的审查，并提出了相应的评价和建议；与财务报表审计的重点是财务报表，如报表所反映的财务状况、资产业务、等。由于审计以来，在一个相当一段

6、时间的发展，从资源所有者的审计需求。政府与民间审计是基于所有权与管理的资源分离。在社会经济发展过程中，对业主资源，与自身资源的膨胀，当自己扩大资源没有亲自管理，有其自身的资源委托他人代理的方法，以此形成代理的关系。充分责任赋予人才，即管理者经营。资源管理者是经营者，他们所委托的资源为生产经营活动的所有者，具有决策权，并根据委托合同的条款获得相应的报酬。对于管理者来说，资源管理权从它的责任是相应的资源管理责任，资源管理责任通常被称为受托责任。信托关系的正常维护取决于受托人的受托义务的履行状态。1.2.3 审计师责任审计内容的不同意味着审计人员的不同。内部控制审计人员在审计工作中需要有效的内部控制

7、制度，评论缺陷；并在财务报表审计中，注册会计师负责出具财务报表审计意见，指出报表存在缺陷。法律责任是指注册会计师职业应履行的义务和责任的承包商在审计业务。法律责任和职业责任是审计责任两个方面，两者是相互补充的密切联系，法律责任一般是基于职业责任的基础上，注册会计师应首先违约责任，并创造经济损失相关的利益，只有法律责任。1.3 内部控制审计与财务报表审计的联系1.3.1 审计程序虽然审计对象不一样，但两个审计业务的执行情况是相似的，都需要对审计目标进行评审。内部控制审计，审计人员需要了解内部控制的情况下，作为一个认知基础、审查意见，对内部控制制度的设计和操作程序的状态；和财务报表的审计还需要一定

8、程度的了解，对企业的内部控制，为了有一个更全面的财务报表的情况的了解。1.3.2 审计方法这两种审计方式由于涉及到内部控制审查，所以在审计方法上也有类似之处。作为直接审计的内部控制审计对象，毋庸置疑，在财务报表审计中，审计师需要对内部控制制度进行测试，对设计方案、方案的合理性进行评价。在这两种不同的审计过程中，为了获取所需的信息，审计人员需要通过询问、观察、测试等常用方法，对内部控制的效果进行测试和评价，收集审计证据，因此存在一定的相似性。1.3.3 风险导向审计理念在两方面的审计和财务报表审计的控制都包括在风险导向审计的概念和内部审计模式：前者通常需要估计的内部风险控制制度有可能的重大漏洞，

9、然后将审计工作从上层进行，企业控制系统的具体帐户，报告，和对后者的治疗风险；在审计工作中，你需要首先内部控制风险评估和判断的重大错误的财务报表层次和认定层次是否存在，然后按照下一步的工作计划，评估结果的发展。从这个角度来看，两次审计体现了审计风险导向的概念，而风险评估在具体工作中的实施是类似的。1.3.4 审计工作的重要性内部控制审计检查内部控制制度的运行，识别的执行进行了测试，并对系统的精确解问题中的工作过程，这项工作不可或缺的重要意义，对提高企业内部控制能力；财务报表审计是验证报告本身，通过信息报告的分析与评价，对可能出现的错误的审计报告，是企业避免财务漏洞和风险的重要途径。这两者对审计工

10、作同等重要。二、内部控制审计对财务报表审计的影响以中梁企业为例综合审计是指会计师事务所的委托，按照有关法律、法规的规定，经审计的财务报表的审计和内部控制审计的会计师事务所执行相同的团队，通过两审计工作相似的使用发展的一体化进程，整合计划审核和合理使用的其他审计结果的执行，为了实现两个目标。对财务报表和内部控制审计的整合，不仅可以减少由于必要的审计费用前两个单独的审计，也有助于注册会计师通过降低审计风险，提高审计效率，实现双重目的采用风险导向审计模式。所以研究两者的有机结合，具有十分重要的研究意义。2.1公司基本情况介绍中梁集团完成多元化经营，集团业务实现了各种商业地产经营、商业投资项目、生态农

11、业、文化产业投资领域的战略布局。2015年底，梁在企业架构，做出重大调整物业管理、商业地产、创意酒店三个行业进入束下属产业战略管理旗下的企业，梁这一-调整统一，进一步明确在梁产业发展和多元化企业战略布局方向。通过有效的集团化管理模式，不断提高行业企业的运营水平、盈利能力、资产价值和未来的品牌价值。在未来五年内，梁将呈现一个成功的模式，为远程输出，在两个，三线的城市发展更多的新城市综合体项目，实现跨区域商业发展项目，不断调整，扩大其业务领域。秉承“责任是在参考梁，是创新的光束灵魂”的经营理念，在梁成为创始人的完美生活，企业公民实践的过程中，城市的推动者。在未来，梁将积极融入全球经济一体化中的应用

12、和加快的机遇和挑战，中国城市的潮流，成为中国城市经营的未来，向国际化、向专业化方向的“光荣梦想成就中国的支柱。2.2会计师事务所更换情况介绍根据公司2015年度股东大会决议，公司聘请普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2016年度的财务审计机构及内部控制审计机构。具体如表4.1所示:表4.1中梁企业改聘请会计师事务所情况一览表单位：万元是否改聘年报会计师事务所是原聘任现聘任境内会计师事务所名称安永华明会计师事务普华永道中天会计师摹所（特殊普通合伙）务所（特殊普通合伙）境内会计师事务所报酬184322境内会计师事务所审计年限（年）31是否改聘内部控制审计会计师事务所：是内部控制审计会计

13、师事务所名称安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）内部控制审计会计师事务所报酬1201302.3整合审计分析2.3.1普华永道实施整合审计的原因在这种情况下，会计师事务所普华永道采用的是综合审计对企业的财务报表和财务报告内部控制审计。普华永道对企业采用综合审计审计的原因，原因如下:（1）节省不必要的审计费用根据我国的政策要求，企业内部控制标准体系应自2015全面实施，如果一个人对企业的内部控制审计，这无疑增加了企业负担的光束，所以实施一体化审核可以避免梁企业支付两倍的审计费用普华永道。（2）避免重复工作，提高审计证据的利用率通过审计一体化，人事安排和证据获

14、取可以一次完成，避免审计人员在编制和审计过程中重复工作效率低,提高审计效率。因此,在普华永道实施综合审计，以确保审计质量，而且要实现双重规定的强制性规定，实施财务报表审计和内部控制审计。2.3.2普华永道实施整合审计重点过程（1）风险评估程序第一个关键点是整合必须进行风险评估阶段。首先，通过询问内审人员，观察日常业务活动、检查记录或穿审审核程序，了解企业内部控制及其整体水平的变化，如企业所有权、经营管理等的变化。那么上述确定是否内部控制、业务流程水平在梁企中的重要缺陷，如：检查销售和付款周期，检查输入销售订单是否齐全，货运单位单据和发票是否存在，应收账款信息记录更新。然后，明确重要账户与商业周

15、期之间的所有联系，确定交易和交易过程的重要类型，进而评价内部控制机制的设计和运行（2）控制测试阶段控制试验是第二次综合审计重点，包括控制设计和控制评价两个方面。实施注册会计师控制的两个案例：在评估重大错报风险的情况下，预期控制操作是有效的；只有实体程序无法实施，才能提供鉴定水平充分、适当的审计证据。在实际控制检验中，审计人员应选择适当的审计程序类型（查询、观察、检查和再执行），以保证企业内部控制相关操作的有效性。注册会计师必须保持相当高的职业谨慎，因为信任程度较高的控制效果，注册会计师将获得审计证据的说服力。例如：检查销售发票是否有符合员工签名的，检查发票客户订单和发货表是否可以用于其他书面证据控制操作。（3）控制缺陷的评估在企业内部控制测试光束控制普华永道结束后，注册会计师对控制缺陷已经确定，根据梁的企业具体的内部控制有效性认定和评价的标准和程序，重大错报的定量评价。在财务报表审计，将审计过程中发现的内部控制缺陷分为内部控制的缺陷和以及存在的问题；错误的审计财务报表也绝对无法达到认可的，普华永道在对中梁集团进行综合审计实施过程中，发行的内部控制否定意见审计报告，并指出重大