【企业内部审计风险及其成因分析8800字】.docx

《【企业内部审计风险及其成因分析8800字】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【企业内部审计风险及其成因分析8800字】.docx（11页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、企业内部审计风险及其成因分析目录引言2一、企业内部审计风险相关概述2（一）内部审计的概念3（二）内部审计风险内涵3（三）审计风险的特征31.必然性32.不确定性43危害的多重性44 .影响的长久性45 .复杂性4二、内部审计在企业整体发展中的作用4（一）加强企业的监察作用5（二）有助于深化企业的评价职能5（三）有助于提高企业的服务质量5（四）有助于完善企业风险控制5三、企业内部审计风险成因分析6（一）企业审计环境风险的原因61 .企业审计法律体系的缺失62 .企业审计管理体制的约束63 .企业外部市场环境的变化6（二）企业审计执行风险的原因61 .企业审计技术手段的不足62 .企业审计行为规范

2、性的缺乏73 .企业的不配合7（三）企业的审计人员素质风险的原因71.企业审计的人员业务素质的局限性72 .企业的审计人员风险意识不强73 .企业的审计人员队伍力量的不足8四、企业内部审计风险的防范对策8（一）改革审计体制，提高审计独立性8（二）强化企业的审计质量控制制度，规范审计工作程序8（三）完善企业的审计承诺制度，合理界定会计责任8（四）健全企业的审计机关风险责任制度，落实审计风险管理9（五）提升企业的内部审计新理念9（六）对现有的审计方法进行改良9结语10参考文献11引言随着我国经济的不断发展，审计在社会政治、经济发展中的重要作用愈加凸显，而企业内部审计风险问题也慢慢成为国内外专家和审

3、计人员关注的焦点，并渐渐在审计理论研究中占据了重要地位。由于我国的审计制度建立起步较晚，导致大多数人对审计风险的认识不足，未能意识到其存在的危害。实际上，企业内部审计风险是客观存在的，并随着我国所有制的多元化、收入分配制度的多样化等情况而不断加剧。企业在第一时间发现潜在风险并采取防范措施的唯一手段就是进行内部控制，这样才能把风险控制在最小范围内。在内部控制过程中，内部审计扮演着极其重要的角色。所谓内部审计，就是通过对内部控制系统、管理制度、管理模式的有效性、科学性和严密性进行评价和检查，以在第一时间找到管理问题，并及时采取对应的解决措施，以起到未雨绸缪的作用，这足见内部审计的重要性。为降低审计

4、风险，企业的审计工作人员必须透彻的掌握会计核算以及风险体系方面的知识，同时还要遵守职业操守，再选择适当的方法和程序来确保审计质量。所以，研究企业内部审计风险对于企业提高经营管理水平，降低内部审计风险有着积极的现实意义。一、企业内部审计风险相关概述（一）内部审计的概念企业内部审计是用于督查和评定的独立行为，它对企皿的运营和管理有着非常重要的作用。首先，它能及时高效地检查企业内部牵制制度是否发挥了应有的作用；其次，就企业的各类信息来看，如会计和相关信息、资产、经营业绩等，企业内部审计可以检查它们的完整性、真实性、合法性和安全性，并给出相应评价。与外部审计相对，内部审计是完全在企业内部进行的一项活动

5、，其目的在于健全企业的管理体系，增强企业的竞争力。它主要包括两个方面：第一，实行内部审计的主体为企业内部的审计机构和相关工作人员；第二，内部审计的对象为内部的财政情况和其他经济活动.内部审计是一项专项活动，只负责审计监督和评价，并不参与其他方面的事务。相应的审计机构独立地存在于企业内部，除了最高领导之外，其他各级组织无权干涉它行使自己的职权。（二）内部审计风险内涵现阶段，国内有以下几种观点阐述了审计风险的概念：上世纪八十年代，美国审计准则委员会在SASN0.47中指出：“由于审计人员自身原因未修改具有重要错误的财务报表而引发的风险就称之为审计风险。”关于审计风险的定义，国际审计准则第25号一重

6、要性与审计风险是这样解释的：“审计人员由于提供了不当的财务资料,或是上报了错误的财务资料而引发的风险就是审计风险。”我国独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险指出：“注册会计师在审计了存在重大漏洞和错误的会计报表后发表不恰当审计意见而引发的风险就是所谓的审计风险。”中国注册会计师审计准则第HOi号一财务报表审计的目标和一般原则表示，“所谓审计风险，即注册会计师在审计了存在重大漏洞和错误的会计报表后发表不恰当审计意见的可能性。”国际审计）隹则第200号一财务报表审计的目标与一般原则（ISA200）表示，“所谓审计风险，即审计师对存在重大错误的报表所发表的不恰当审计意见，但是，会计师对报表出现

7、判断失误的现象则不包含在内。”总体而言，上述种种观点虽然各有千秋，结合上文对风险的定义，笔者认为审计风险可以定义为：在审计活动中，由于各种不确定因素的作用，导致出现不利结果的可能性以及可能损失的程度。它是审计内环境与外环境综合作用的结果，也是客观存在和主观因素相结合的结果。（三）审计风险的特征1.必然性审计风险是审计活动的必然产物，是客观存在和不可避免的，且不以人的意志为转移，只能够防范和控制其发生，却不能够完全揩其杜绝。这是因为产生审计风险的因素是多方面的，且这些因素都是必然存在和不可避免的，因此决定了审计风险的必然性；同时，审计风险所产生的后果也是客观存在的，即使采取了一定的措施对风险进行

8、控制，也不可能完全消除。2 .不确定性风险的第一特征是不确定性，而审计风险作为风险的一种，必然也具有这一特征。首先，审计风险发生与否具有不确定性，可能和概率事件有关，也可能随机发生；其次，审计风险发生的时间和形式也具有不确定性；再次审计风险发生的后果也不可估量，同样具有不确定性。3 .危害的多重性内审工作具有执法性质，因此一旦发生审计风险，其所造成的损失具更为巨大和深远，且具有多重性。不仅仅体现为直接经济损失，更对政治、社会等诸多方面造成负面影响，对国家、被审计企业、社会公众都会带来直接或间接的损失。4 .影响的长久性正如上文所言，审计风险的危害并非仅限于经济损失，还会对政治、社会等诸多方面造

9、成影响，而在这些方面所造成的影响往往是持续长久的，比如社会公众的传播、审计人员的心理创伤、国家审计机关公共形象受损等，都难以在短时间内消除。5 .复杂性审计风险的复杂性与其不确定性是密切相关的。首先，形成审计风险的原因是多方面的，相较于社会审计而言，审计的种类繁多，跨度很大，因此其审计活动中可能产生审计风险的因素也更为庞杂，任何一项看似微不足道的行为都可能导致审计风险的产生，这就造成了审计风险形成的复杂性；其次，审计风险可能发生在审计的各个环节，而其影响大小、产生频率及表现形式都是不同的，很难对其正确把握，这也体现了审计风险的复杂性。二、内部审计在企业整体发展中的作用企业管理一般包括这几个步骤

10、：建立制度、贯彻实施、监督执行、采集反馈情况和逐步完善。无论是生产还是运营，审计人员都十分清楚，所以这两个环节一旦存在浪费、亏损的可能或已经出现徇私、舞弊等情况，他们都能通过一系列审计活动及时发现和给出相应的建议以及解决方法，在增进各个部门和岗位之间相互联系的同时加强它们对彼此的监督和制约作用，使企业的内部制约机制得到进一步完善，从而提高企业经营的安全性。此外，内部审计还能激发企业潜力，增加收益。通过审计，督促企业建立风险控制制度。（一）加强企业的监察作用企业内部审计的根本职能就是监察职能。监察职能有三个方面的作用，首先，就是对企业的财务状况进行合理的监察；其次，对企业的关键机构、关键项目资金

11、以及关键的企业投资进行合理的监察；最后，对企业的内部审计的工作机制以及内部审计的执行情况进行合理的监察。46通过企业的监察职能，对企业进行全面的监察，建立良好的监督制度，对企业的发展过程中存在的问题进行合理的监察，保证企业的各个部门都能够按照规章制度进行工作，提高企业的管理水平。（二）有助于深化企业的评价职能评价职能是对企业的财务状况、经营成果以及企业经营的活动进行科学的评价。评价职能主要对以下几个方面进行评价，包括企业的经营管理能力、企业工作人员的工作业绩、经营效能审计以及经济责任审计等。通过这些评价，可以实现企业资源利用的最大化，并增大企业资产的价值。应该对企业的内部机制进行完善，然后采用

12、科学合理的评价体系，找到内部审计在执行过程中的缺陷和不足，之后，向公司的领导阶层反映相关问题，重视内部审计，合理的改善企业的内部审计过程，对企业的审计风险进行预防和应对。（三）有助于提高企业的服务质量服务职能是企业内部审计能够贯穿经营活动全程的职能，对企业的各项经营和管理活动进行服务，但是，服务职能不涉及到企业的管理层的相关决策行为。审计工作人员要对企业的真实情况进行全面的了解，发挥出内部审计的最大优势，把审计工作建立在正确评价企业的经营活动和管理活动的基础上，对企业管理过程中的缺陷和不足进行动态的把握，一旦发现问题，及时的进行纠正，然后，找到问题形成的根本原因，针对性的提出改进措施，帮助企业

13、领导制定出合理的方案。（四）有助于完善企业风险控制由于外部环境并非一成不变，再加上企业的发展具有严重的不稳定性，所以风险管理是企业能够快速发展的重点。内部审计的相关部门和工作人员需要对企业的经济活动和管理活动保证足够的参与热情，帮助企业全面、正确的了解审计风险，完善审计风险的控制制度。“内部审计要对审计风险进行密切的关注，要及时的发挥出审计风险的预防效果，降低企业的审计风险。三、企业内部审计风险成因分析(一)企业审计环境风险的原因1.企业审计法律体系的缺失首先，审计公告的相关法律法规不健全导致审计公告缺乏来自社会的监督，由此产生风险。审计公告是确保审计有效的基本前提，而审计公告制度也是国际上通

14、行的做法。就我国当前关于审计公告的法律法规情况来看，虽然做出了一些原则性的规定,但较为笼统，而且不够全面，对于审计实践难以起到有力的指导作用。其次，对审计机关的权限规定不够明确影响审计工作正常开展，因干扰而产生审计风险。我国有关审计的法律法规中对于国家审计机关权限的规定还存在不少疏漏。2 .企业审计管理体制的约束内部审计机构并没有实现真正的独立。内部审计的目的在于为企业服务，所以在进行审计时必须时时以企业利益为首要考虑因素，和社会审计相比，其独立性远远不够。另外，由于审计的对象涉及同企业的领导和同事，且最终的结果往往与他们的利益挂钩，所以审计人员在执行审计任务时，很难不受到影响。3 .企业外部

15、市场环境的变化(1)社会价值观念的变化导致外部环境复杂，各种违法违纪现象导致审计风险的产生。(2)被审计单位组织结构的发展变化增加了审计的复杂程度，由此导致审计风险产生。随着我国经济发展日益与国际接轨，市场环境的复杂化和企业自身风险的增大使得各种经济组织之间的关联不断增强，交易类型和交易工具不断变化，关联方交易、非货币性交易等被频繁使用，导致交易的复杂性大大增加，从而也给审计带来了一定的困难，在某些复杂交易的情况下，审计人员比较难以发现其中存在的问题，因此稍有疏忽便会由此导致审计风险的产生。(二)企业审计执行风险的原因1.企业审计技术手段的不足(1)企业的新技术设备的运用不足。可以看到，在会计电算化环境下，企业的审计人员在不少情况下仍是绕过计算机信息系统来开展工作。对于当前审计工作所必须的各种硬软件的应用不能灵活应用，更无法把审计业务的开展与计算机、网络应用有机结合。同时，由于企业受计算机操作人员的控制，则无法避免人为隐藏部分信息的可能性，从而导致审计风险的产生。(2)企业的审计风险模型还有很多缺陷与不足。政府部门在制定审计准则时需要对各方面进行考虑，尤其是SAS.47中涉及到的审计风险模型，审计风险通常用AR进行表示，即为检查风险、控制风险、固有风险这三者的乘积。2 .企业审计行为规范性的缺乏(1)企业不严格遵守审计准则和审计程序导致风险产生。企业的审计准则是审计