关于混合所有制企业内部控制体系建设的思考.docx

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1、关T混合所有制业内部f舞!体系建设的思考经济改革历来被国家所重视，在2015年9月，政府出台了深化国有企业改革指导意见,混合所有制改革开始成为热门话题，并且在国有企业改革之后，开始成为改革主要方向。经过这些年国有企业的改革，以及不断发展和实践可知,多元主体的混合所有制企业有利于充分调动员工积极性，并提高企业自身生产效率。但是不同资本所追求的利益目标明显不同，因此，在其内部管理方面压力较大。本文主要结合混合所有制企业的特点，对混合所有制企业内部控制的必要性进行相应的阐述，并对混合所有制企业内部控制体系建设策略进行相应的探讨。一、混合所有制企业的特点(一)产权结构复杂该类型企业在产权方面的结构相对

2、复杂，主要是由于在企业的控制之中，公有资本在其中有着较大的影响力，而且对资本的支配力高于非公有资本，且对资本支配的范围也更大。在市场的推进下，国有企业也开始进行改革，混合所有制企业开始出现，并且以公有资本作为核心部分，并从产权入手，将非公有制资本融入公有制资本之中，通过将公有制资本和非公有制资本共同结合，这样可以使得企业内部出现多主体、多板块、多层次的特征。而且，在多种所有制资本所构成的企业之中，其中不同所有制的资本在持股方式、持股比例方面，都存在明显差距。在这样的情况下，企业内部的股权关系就更加复杂。在企业后续的发展之中，改革也会不断深入，各种兼并、收购活动的增加，也会导致企业内部在股权方面

3、的变动更加错综复杂，因而导致产权结构也愈加复杂。在这种情况下，就需要建立更加科学、合理、完善的治理模式，鼓励该新型企业模式的发展，且不能够对资本本身的性质加以限制，其中，民营资本只要符合相对应的条件，就可以进入到企业之中，且也不能排斥外国资金。只有去掉相对应的门槛，这样才能够使得不同性质资金进行充分结合，使其混合更为彻底。在这样的情况之下，公有资本的力量才能够发挥出自身作用，并且通过杠杆效应控制更大的资本范围。例如：如果一个单位的资本都属于国有资本，那么也就意味着，国有资本只有一个单位；但是在其中，如果可以只有50%资本就可以实现对整个企业的控制，那么也就意味着，一个国有资本就可以实现对两个单

4、位资本量的控制；如果只有四分之一就能够实现对整个企业资本的控制，其余股东小而分散，那么只需要一个国有资本，就可以实现对四个单位资本量的有效控制。（二）企业经营情况更佳混合所有制企业实现改革之后，可以实现对企业生产经营情况的有效改善，促使企业竞争实力能够得到更为有效的提升。混合所有制企业主要是以公有制资本为主，并在长期发展下所形成的资金、市场等方面的优势较为明显，而非公有制资本本身经营方式就比较灵活，且更为科学高效，二者的有效结合，可以实现整个企业的持续发展，且业务范围也可以得到更为积极的拓展，不仅仅可以向原有产品的上下游共同发展，也可以以本行业为基础，不断加快整个行业进军的速度，进而实现企业的

5、多元化经营，使得产品线本身能够得到延长，进而促使混合所有制企业自身竞争力能够得到有效提升，同时也能够使得企业因为产品线单一所带来的风险得到明显分散，使得企业能够得到更加持续的发展。与此同时，随着企业自身实力的进一步增强，非公有制资本高效、科学、灵活的经营方式，这对于企业国际化发展也有着很大作用，并不会因为国有企业而受到局限，也不会由于是民营资本看轻实力。由此可见，混合所有制企业更具市场竞争力，在国际市场之中，能够得到更大的发展；而且还能够更加科学合理利用国际市场之中的原材料，并发挥出其本身的优势，促使自身经营水平以及竞争能力能够得到更进一步的提升。（三）财务决策权复杂在混合所有制企业中，大多数

6、股东的资金提供者都有着明显不同，这就导致不同股东所追求的目标函数也有着明显不同。那么在其中，财务决策的目的、动机、模式都有着明显差异。那么在财务决策期间，很容易出现因为话语权不同，而导致出现一定的差异，或者是纷争。而且也很容易因为目标的不同，导致各个权力的持有者开始对其他股东进行更加严厉的监督，主要是为了能够保证自身权利不会受到影响，但是在此期间，很容易导致财务决策效率造成影响。尤其是在其中，民营资本和国有资本这二者之间的结合及其碰撞，也可以说明，民营资本更加讲究效率，但是国有资本更加保守，更加在乎安全性、稳定性。二者之间，一个高效、一个保守，形成鲜明对比，也因而产生一定矛盾。这样就会导致，双

7、方都会为了维护自身利益，为了能够使得自身监督权得到有效保证，为了能够实现对对方行为的掌控，就很容易导致在授权期间，由于谈判导致效率造成影响，甚至是错过部分发展机会。二、混合所有制企业加强内部控制的必要性(一)优化企业运行的内在需要在该类型企业不断发展的过程中，更加重视对自身经营管理能力的加强。为了能够促使企业运行效率得到有效提升，企业通常会采用股权多元化的方式，实现对企业所有权的有效分散，最终达到企业所有权与经营权完全分离的目的。目前有相关政策指出，国有企业的改革需要明确方向，可以向混合所有制的企业这一方向加以转化，而混合所有制企业的所有权并不集中，为了能够实现资本的保值和增值，就需要探寻更多

8、优秀的经营管理人才，使其能够将自身专业能力进行更加充分的发挥。由此可见，不仅仅需要实现对其中出资人、经营者自身权利、义务关系的清晰、有效界定，更加需要实现对经营者监控的有效强化，这样能够有效保证出资人本身的利益不会被侵害。由此可见，混合所有制企业进行内部控制就显得十分有必要。(二)满足企业应对内外部风险的需要从目前来看，我国经济变动较为明显，企业外部环境也在发生不断变化，整个经济都呈现出动态形式,不确定性明显增加，在其中也产生了一定的负面影响，企业在经营方面所产生的风险会明显增加，会对企业后续价值创造造成明显阻碍。而且企业进行内部控制体系的建立和规范，可以与企业自身风险管理进行融合，那么风险管

9、理也会由之前处于分散状态的财务、经营、风险管理这几个层面，逐渐融合，并形成一个更加综合的风险管理平台。(三)实现企业战略目标随着企业内部经营管理环境的进一步变化，企业自身的商业模式，也开始由重资产管理模式转向为轻资产管理模式，也就意味着，企业可以通过投入较少的固定资产、较快的存货周转率，并利用供应链管理、品牌形象、研发能力等，促使企业能够得到更加持续的发展，使得企业自身绩效能够得到更大的提升。而且作为一项系统工程，内部控制在企业整个经营管理之中都有所涉及，并且与其他管理体系加以融合，实现对公司的共同管理，促使企业自身经营管理水平的有效提升，实现企业自身的战略目标以及绩效目标，使得企业自身价值得

10、以凸显，实现更为持续地发展。三、建设混合所有制企业内控体系建设的策略(一)完善公司治理，适度分离决策层和经营层内部控制是一项较为系统的工程，因此，需要企业董事会、监事会、管理层、各个部门基层人员共同参与其中，并承担相应的责任，但是在其中，执行人是内部控制能够得到有效运行的根本所在。首先，需要能够使得经营层与董事会之间的任职交叉得到有效减少，需要从源头上入手,避免出现经营层把控权力的情形,进而有效减少内部控制本身的缺陷；其次，需要进一步健全公司自身治理结构，并对其经营决策加以规范，促使企业自身经营效率的有效提升，这也是进行企业内部控制的基础，而且提高企业自身决策效率以及监督效率，主要是在于对相关

11、工作人员的选择和控制，对于董事会人员的选择，需要重视其决策能力，并非其他部分;那么在选择监事会成员的过程中，需要专注于其本身监管能力以及范围，但是董事长、董事会主席的人选，更加要重视对人品、道德、能力的考察；接下来，在混合所有制企业之中，可以尝试将外部董事、政府等引入其中，但是不能将企业视为政府部门，他们也不具备随指定出董事长、董事或者是监事的权力；最后，需要将重心置于治理结构的选择方面，并且需要重视对目标加以制定，并且需要对其进行更为严格的任期考核、目标考核等，并且将混合所有制企业经营管理更为灵活的特点进行充分发挥，不仅仅要避免失去其监督权力，又需要避免出现无人负责的问题，这样就能够做到各司

12、其职、相互促进、相互支持，进而促使公司能够得到更加稳定持续地发展，达到提高企业核心竞争力的目的。（二）建立专门的风险管理体系，提升风险控制水平通常情况下，混合所有制企业内部监督部门相对较多不仅仅有监事会，还有纪委会等，在实际工作期间，很容易出现职能交叉、职责不清等问题，需要对其职责进行更为明确的定位，而且对于公司内部决策者、管理者、经营者等各个层面的监督，也需要严格按照公司规定、法律规范进行管理，这就需要更为民主的决策，这样也会对员工自身利益造成影响，因此，需要由企监会监督，并非不分情况对其进行管理。通常情况下，在其内部控制体系之中，监事会是其中重要部分，可以有效保护中小股东自身的利益，而且监

13、督能力的提升也十分重要，而且还需要将关键人员进行科学合理的配置，避免出现内部监督虚化，监督流于表面形式的问题。而且还需要成立更加专门的内部控制小组，并且站在企业战略层面,并结合企业内部控制的基本目标，对企业内部所出现的各类潜在风险加以识别、分析、判断企业风险发生的概率，或者是风险本身的影响程度，并建立专门的风险预警系统。（三）严格制度要求，强化内部控制制度执行对于企业自身而言，健全规范的制度，是企业进行内部控制的基础所在，但是如果一个企业在内部控制方面，如果仅仅只是局限于制度这一层面，制度就很容易流于表面的形式，即使规范流程、明确方向，但是缺乏适应性，很难得到落实。因此，需要重视对制度的执行，

14、需要加强制度的落地状况。首先，需要提出在制度面前人人平等，领导需要做到以身作则，一级带一级，分工明确、各司其职、各负其责，企业内部管理就会更加井然有序，发展会更加持续稳定；其次，需要对其制度制定更为严格，对各部分流程加以规范，做到在讲究效率的同时，维持其内部控制，对于重大决策以及高额支出的部分,一定要按照流程进行操作，防止出现不必要的风险，防范出现舞弊的问题，减少不必要的失误，确保其内部控制制度能够得到更加稳定地运行,使得企业能够得到更加长远的发展;接下来,需要进一步加强其本身的考核，对于内部控制灰度的执行情况，需要列入经济责任考核这一层面，同时需要向董事会、股东会报告其监督检查的基本情况，将

15、薪酬、招聘、任职等情况，与内部控制执行这一层面相联系，将自律和他律进行结合；最后，需要对内部控制管理制度进行适当的修订，并在实践之中，不断证明相关制度的实用性，对于不适用的部分，需要及时废除或者是修订，确保内部控制的持续性、有效性。（四）重视全面预算管理工作，有效推动企业战略实施从总体上来看，预算管理本身具有一定的规划性、沟通性、协调性，需要对其进行更加严格的监督和控制，并进行绩效评估。因此，企业需要建立专门的预算管理委员会以及办公室，对预算以及日常管理进行完善，同时制定专门的项目预算、经营预算，二者之间需要保持相对独立并加强预算执行、预算控制这两个环节，一旦出现问题，就需要及时解决，尽量减少

16、出现纠纷或者是预算偏差等问题，对于绩效评价，需要做到公平、公正、合理、透明，这样能够进一步推动企业战略的实施。首先，需要健全全面预算管理的各类要素，例如：投资预算、现金流量预算等,都需要在预算报告中进行明确，这样可以确保企业投资的严谨性、公司运行的稳定性，同时防止出现随便使用资金的问题；其次，需要做到进一步深化企业全面预算，做到收支平衡，并将其预算纳入预算盘子之中，对日常监督加以强化，并促进其效益的提升，实现其相应的年度目标和战略目标；最后，还需要进一步加强全面预算实施考核工作，对全面预算管理进行审计，做好日常监督，这样就能够使得各级人员都能够更加自律，更加遵守规则，促使企业自身效益得到有效提升，实现企业自身的战略发展目标。四、结束语混合所有制企业自身规模通常较大，其内部控制体系的完善与自身管理水平有着十分紧密的联系，通过对混合所有制企业内部控制体系的分析，并结合混合所有制企业自身特点，以及混合所有制企业加强内部控制必要性，提出内部控制体系相关的策略，这样能够实现对其内控