印花税的账务处理.docx

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1、印花税的账务处理会计实操分录1:账簿贴花税率:实收资本与资本公积的万分之2.5、不通过应交税费直接缴纳借:税金及附加-印花税贷:银行存款、先计提后缴纳:计算应交时:借:税金及附加贷:应交税费应交印花税上交时:借:应交税费应交印花税贷:银行存款、企业按照核定征收计算缴纳印花税:计算应交时:借:税金及附加贷:应交税费应交印花税上交时:借:应交税费应交印花税贷:银行存款分录2:普通销售合同普通的买卖合同,(不包括不动产1可以是存货、固定资产等。税率:价款的万分之三销售方账务处理与“分录1相同购买方账务处理如下:购买方,印花税直接计入存货成本或固定资产的初始价值。、购买原材料/库存商品借:原材料/库存

2、商品贷:银行存款应交税费应交印花税交税借:应交税费应交印花税贷:银行存款,购买固定资产:借:固定资产/在建工程贷:应交税费一应交印花税上交时:借:应交税费应交印花税贷:银行存款分录3:借款合同税率:借款额的万分之05出借方账务处理与分录相同借款方账务处理如下:借款方,印花税可资本化部分计入在建工程。不可资本化部分计入”税金及附加”可资本化的借款借:在建工程贷:应交税费-印花税PS:可资本化借款费用(包含印花税、手续费等)计入在建工程一般借款利息费用化借:税金及附加贷:应交税费印花税PS:不可资本化的借款,利息走财务费用,印花税走税金及附加。分录4:租赁合同融资租赁税率:价款的万分之05经营租赁

3、税率:千分之一.出租人印花税作为初始直接费用,需要计入“应收融资租赁款-租赁收款额”中,与租赁资产的公允价值共同构成“租赁收款额”的初始计量。如果大家不好理解,也可以把这部分费用想象成冲减了“未确认融资收益,借:应收融费租赁款一租赁收款额贷:银行存款.承租人承租人发生的初始直接费用,即增量成本是指若企业不取得该租赁,则不会发生的成本,如佣金、印花税等。直接算作“使用权资产”的初始价值。借:使用权资产【佣金、印花税】贷:银行存款、短期租赁.及小企业会计处理(承租人)按照分录会计处理分录5:长期股权投资股权转入:价款的万分之五证券交易:千分之一、同一控制下的企业合并形成的长投同一控制下企业合并,印

4、花税与其他直接费用计入当期损益。借:税金及附加贷:应交税费-应交印花税、非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并,印花税及其他直接费用计入投资成本,成为长期股权投资的初始金额。借:长期股权投资(公证费、印花税)贷:应交税费-应交印花税、未形成控制的股权投资借:长期股权投资【佣金、律师费、印花税】贷:银行存款或应交税费-应交印花税、交易性金融资产交易性金融资产印花税直接算作投入成本,卖出时直接扣除印花税、佣金后的价格作为最终收入。购入借:交易性金融资产(含印花税、佣金)贷:银行存款卖出借:银行存款(扣除佣金、手续费)投资收益(差额)贷:交易性金融资产PS:如果交易性金融资产的交易价格,刚好是调整后的公允价值,卖出时扣除佣金与印花税的实际收款一定小于账面价值,差额记”投奥收益所以也可以视作,印花税冲减了投资收益。

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