浅谈基本建设项目审计.docx

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1、浅蟠本建设项目审计一、基本建设项目审计概念基本建设项目审计是审计部门或委托的审计机构根据国家相关政策、法律法规，运用现代审计技术和单位的财务制度，对基本建设项目全过程的经济活动及各项工作进行审查，判断其是否合法合理和有效，是对基本建设项目管理的一种监督手段。随着国家对基本建设项目审计重视程度的增加，审计方式也在逐渐改进，根据基本建设项目介入的不同阶段分为事前审计、事中审计和事后审计，也就是对项目的前期审计、施工阶段审计、竣工结算审计，是一种全方位、全过程的跟踪审计。二、基本建设项目审计意义（一）对项目实施过程合法性进行监督，进一步规范建设项目管理，从根本上防止浪费和国有资本国有资产流失。（二）

2、维护建设单位及相关单位的合法权益，有效和如实反映建设工程造价,促进管理和廉政建设，提高投资效益。（三）监督财政、财务收支的真实性合法性，规范财务管理行为。（四）及时发现基本建设项目管理中存在的问题或漏洞，及时提醒并针对性的提出建议，促进建设单位及时整改，加强制度建设，堵塞管理漏洞，完善整个审计监督机制、加强内部监督和风险控制，防范或降低建设过程中各种风险。三、基本建设项目审计的基本程序（一）检查投资决策审批程序检查基本建设项目开工前的各项审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告，建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防许可。检查各项手续是否齐全，是否合法；设计内

3、容是否符合可研批复要求，设计参数是否经济科学合理，建设规模和实际标准是否与可研报告相符合,有无超标准超规模情况；是否存在未批先建情况，或者边勘察、边设计、边施工情况，重大设计变更是否报相关部门审批。（二）检查内控制度检查建设单位内部财务管理制度、政府采购、合同管理制度、“三重一大”审批制度及其他内控制度建设情况、执行情况。有无基本建设项目管理制度，基建项目管理制度中是否实行项目法人负责制、工程招投标制，工程合同制和工程监理制。（三）检查资金来源情况按照批复文件检查建设资金上级拨款部分是否按计划及时到位，是否独立核算，自筹资金部分是否按期按数到位，有无非法集资、乱收费、乱摊派及乱罚款现象。（四）

4、审计招投标情况检查项目建设的采购是否都按政府采购法中相关规定进行招投标采购，招投标要求是否合理合法，招标是否经过审批、是否在规定的网站发布招标公告、公告中的信息是否真实完整，公告时间是否符合要求，有无权利寻租、暗箱操作行为，审查投标单位是否存在串标围标行为,采购的价格是否在批复的预算范围内，招投标文件材料是否齐全。（五）审计经济合同管理情况在单位的合同管理制度健全的情况下，检查合同是否真实、有效，合同中的责、权、利中所明确的质量、工期、计价、付款方式、违约惩戒、保质保修及时效是否全面、是否合法合理合规。对照招投标文件，检查是否与中标文件、签订的合同条款都相符。对基本建设项目的设计费、造价咨询费

5、、监理费合同的价格的合法合规合理性进行论证。施工单位是否认真履行合同条款，有无违法转包、分包工程等情况。（六）检查项目建设进度执行情况检查是否按图纸设计施工，工期是否按项目任务书批复的进度进行，有无因为意外原因或相关工作人员履职不力导致延迟交工的情况。（七）检查概预算及收支执行情况检查是否按预算执行，有无超出概预算范围，有无擅自扩大投资规模和标准或虚列工程成本，有无转移、挤占、挪用建设资金和损失浪费情况，财务收支是否真实合法合规,财务核算能否反应建设项目的实际成本情况;预付款是否按期，工程进度款项是否按形象工程的完工进度支付，竣工价款是否按程序结算。项目结束后结余资金是否外流或用于其他项目，是

6、否收回国库，交付使用的资产是否真实、完整。四、基本建设项目中易发生的舞弊现象（一）招投标的舞弊招投标的舞弊体现在招投标文件编制、招标程序执行、评标过程中，包括以下几种形式一是串标、围标行为。一般为建设单位或招标代理中心所为或中标单位与建设单位串通。二是虚假招标行为。建设单位或招标代理中心已内定中标单位，但为了在程序上合理合法假装履行招标程序，实际上是暗箱操作虚假招标。三是参与邀请投标的单位达不到规定标准的3家。四是先开工后履行招投标程序。五是应该进行招投标而未进行。六是中标人不具备相关资质。七是招标未公开。八是内部人或关系人中标。九是拆分工程，规避招标。这些舞弊行为不利于市场公平竞争，不利于选

7、择最优施工单位，不利于提高工程质量、降低工程成本，最终侵犯建设单位的利益。（二）合同的舞弊主要表现为：第一，“大包干”或“一揽子”工程合同，使工程造价不真实、工程质量无保证。第二，没有按招标文件的要求对细节进行约定，对关键环节的技术要求未做详细要求，有意少填或不填价格，给工程计价留下空间。第三，合同条款粗疏、模糊空间多，不够科学和严谨，约束力不强，甚至出现合同内容与招标文件相冲突情况。第四，合同款项支付条款不合理，不按完工进度付款，超前支付工程款。第五，先施工后签合同，逆程序操作。第六，合同未约定时限，导致施工延期。（三）设计单位的舞弊由于设计费是按工程造价的百分比收取，所以大部分设计单位在初

8、步设计时只考虑自己的收益通过增加不必要的项目最大限度地提高工程造价，在项目实施过程中，需要发生项目变更时设计单位与施工单位有可能沆濯一气，甚至不经过审批擅自变更或增加工程内容，不利于工程造价的控制，造成资金损失浪费。（四）工程质量的舞弊建筑材料市场不规范，质量相同的材料因为产地或进货渠道的不同而价格悬殊，或价格相同的材料实际上质量参差不齐，施工单位为降低成本，工程材料以次充好，偷工减料，尤其是隐蔽工程事后无法或很难核实施工的真实工程质量情况，施工单位更是弄虚作假，工程监理单位不按规定进行验收或者只是“走形式”,导致降低工程质量，留下安全隐患。（五）工程结算的舞弊由于利益的驱动，施工单位为了获得

9、更多收入而弄虚作假，利用由于招标文件、施工合同的漏洞制造不严谨的现场签证，采用多记工程量、高套定额等方式高估冒算，或者是未经论证就进行设计变更，使签证结果表达不准确、不清楚，导致建设单位蒙受损失。特别是隐蔽工程，由于隐蔽工程造价高，建成后地面以下的工程量无法核实而增加工程价款，施工单位利用有些监理机构监理机制不健全、监督不到位的机会，或者是建设单位缺乏工程技术专业人员不能及时发现问题，有意虚增工程量或提高工程单位计价。有的监理单位超前开出还未完成任务的签证单，使建设单位提前支付工程款，给建设单位带来资金压力和利息损失。五、避免舞弊方式方法基本建设项目的舞弊极大的危害工程质量、留下安全隐患，影响

10、工程的使用寿命和经济效益,从上面各种舞弊现象看来有建设单位自身问题，也有设计单位、监理单位、施工单位等问题，可以从以下几个方面入手。（一）加强制度建设，提高工程管理质量出自建设单位自身问题的舞弊的根本原因是单位管理制度的漏洞或制度执行不力，相关岗位人员思想腐化或责任心不强，监督机制不健全。建设单位应建立健全单位相关内部管理制度，强化基本建设项目内部监管，堵塞管理漏洞。1 .实行项目法人负责制、建设工程监理制。项目法人负责制是实行建设工程监理的必要条件，工程监理制是实现法人负责制的基本保障。2 .实行工程招投标制、工程合同制。工程招投标制和合同制是规范基本建设项目管理的前提，同时强化建设单位内部

11、政府采购制度与合同管理制度的执行,以保证工程质量与工程造价的控制。3 .建立基本建设财务管理制度。成立基本建设工程管理部门或小组，对基建小组成员与组长的职责进行分工，建立基建管理人员绩效考核制度，把工作小组各成员工作情况纳入绩效考核。强调项目各成员要本着对单位负责的态度，自觉遵守有关法律法规和单位各项制度，对于违反基本建设规定、政府采购规定和财务规则的行为，依照有关规定追究责任，涉嫌犯罪的移送司法机关处理；财务部门按照预算和财务规定对项目支出原始凭证的完整性、规范性进行审核，审核无误后依规按程序报批支付；项目设计、施工、监理等单位相互配合、相互协调，做好各方面工作。（二）加强对中介机构的约束，

12、提高舞弊成本1 .从源头上把好中介机构选取关。按照政府采购管理办法要求确定中介机构，需公开招标的，进行公开招标，需自行采购的，可从入围中央国家机关的定点企业中抽取3家以上，再进行谈判或评审，或者选择信誉好，业务精，经验丰富的中介机构。避免建设单位人员与中介机构有利益关系。2 .聘请无关联的中介机构，形成相互制衡。一是聘请有专业资质的工程造价咨询公司在前期对项目预算的编制，将招标价格进行科学合理控制。在结算环节，对结算工程量、价格进行审核把关。二是聘请监理公司，对施工单位使用的材料价格、数量、质量把关，对支付过程的工程量进行审核把关。发生较大差异时，及时查明原因。三是聘请审计机构对项目进行审计。

13、形成相互监督、相互制约。3 .将失信的不良中介机构纳入“黑名单”管理。如果发现中介机构存在舞弊现象，纳入“黑名单”管理，几年内不得参与单位的相关项目。（三）强化全过程跟踪审计意识从目前实际情况看，各建设单位对基本建设项目的前期审计工作普遍重视程度不够，而是重视事后审计，这样就错过了对项目初步设计，工程招投标、合同管理、工程质量及工程计价等过程审计监督的最佳时机，给舞弊创造了机会，因此，要在项目准备阶段进行事前审计，在项目实施阶段要进行事中审计，在项目完工阶段进行事后审计，也就是全过程跟踪审计。在事前审计中，通过对设计单位进行监督可以避免不合理或多余的设计，规范工程招投标的不合理不合法行为、防范

14、合同签订过程中的舞弊行为。在事中审计中，审计人员随时介入施工现场，掌握工程进度和变更等具体情况，随时对工程材料的质量和工程计量进行监督,对隐蔽工程的真实性进行鉴证,减少以后不必要的纠纷，也保证了工程质量。在事后审计中，项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，竣工结算审计确定建设项目的成本，投资评价是对建设项目的真实性、合规性、合法性、效益型进行总结。（四）整合审计资源，发挥内外部审计优势，加强联合审计基本建设项目审计与建设单位、施工单位、设计单位、监理单位打交道，涉及法律、财务、采购、工程技术等专业知识，对专业知识和社会实践经验要求比较高

15、，因此应根据审计项目规模的大小和项目实际情况，统筹一切可以利用的内部资源。合理安排审计人员，把本单位相关技术人员或专家纳入审计小组，利用对熟悉单位内部环境优势进行事前与事中审计，进行内部监督，此外可以聘请品质优良的工程造价咨询公司介入造价控制，实现“造价水分全程挤”。发挥社会审计中介机构的专业性和独立性优势进行事后竣工结算审计，加强外部监督。通过内外部联合审计监督，实现全过程跟踪审计，实现监督的无缝衔接。在联合审计过程中，审计人员和社会审计中介机构要以内部控制审计为重点,既要与设计单位、施工单位、监理单位、建设工程管理小组密切配合，又要把握审计的独立性原则，完善审计程序，保证审计质量。（五）全面提升审计人员素质基本建设涉及内容广泛，易发生舞弊问题。“打铁还需自身硬”，审计人员素质高低影响审计风险，要把审计风险降到最低，提高发现问题的能力，保障项目的安全，要多方面提升审计人员的素质。一是对审计人员加强政治思想教育，树立廉洁从业的意识，严格遵守职业操守，强化风险意识、责任意识。二是多种渠道对审计人员进审计业务培训I,比如与其他单位交流、网络培训I,参加审计项目，掌握审计新技术、新方法。三是支持审计人员对其他专业知识的学习，扩大知识结构，如学习建筑软件、工程设计识图、建筑材料、工程量计价等专业知识，提高专业能力，把好工程造价审计关，利用信息化、大数据、审计软件提高审计质量和效率。