金审学院2019 -2020学年第2学期《高级财务会计》试卷.docx

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1、金审学院20192020学年第2学期高级财务会计试卷一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。每题2分，共20分）L甲公司本年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税16万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0.甲公司本年末编制合并报变时应抵销此由业务形成呼!定资产原价上未实现销售利润是（）。A.47万元B.30万元C.50万元D.33万元2.甲公司于2016年1月1日用银行存款1000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为债权投资（原为持

2、有至到期投资）。该国债面值为1000万元，票面利率为4.2%,实际利率也为4.2%.假定国债利息免交所得税。2016年12月310,该国债的计税基础为（）万元。A.1042B.1000C.0D.9583 .以固定资产抵偿债务的，债权人收到的固定资产应按该固定资产的（）入账。A.账面价值B.账面余额C.公允价值D.账面净值4 .编制合并报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的（）A.总账账簿B.明细分类账簿C.总账及相关明细分类账簿D.个别财务报表5 .以下各项，能按债务重组进行会计处理的有（）oA.可转换债券按条件转为股权B.债务人以高于债务账面价值的现金清偿债务C.债务人改组，债权人将债权转

3、为对债务人的股权投资D.债务人以低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务6 .下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（）。A.计提产品保修费用B.计提存货跌价准备C.固定资产按照税法规定采用加速折旧方法，而会计采用年限平均法计提折旧D.计提无形资产减值准备7 .A公司以一台甲设备换入B公司的一一台乙设备，甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为40万元。B公司向A公司支付补价5万元。A公司支付清理”用0.5万元。假设该交换具有商业实质，且不考虑相关税费。A公司换入的乙设备的入账价值为（）万元。A.54B.40C.35.5D.358 .甲公司期初和期末对其子公司

4、应收款项余额分别为250万元和200万元，甲公司各年均按应收款项余额10%计提坏账准备。甲公司期末编制合并财务报表时抵消内部应收款项计提的坏账准备的抵消分录是（）oA.借:应收账款-坏账准备200000贷:资产减值损失20000B.借:未分配利润一年初250000贷:应收账款坏账准备200000资产减值损失50000C.借:应收账款坏账准备250000贷:未分配利润一年初200000资产减值损失50000D.借:应收账款一坏账准备200000资产减值损失50000贷:未分配利润-年初2500009 .乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2016年6月1日，以人民币购

5、汇200000美元，当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.70元人民币。将人民币兑换日外币时所产生g汇兑收益是（YA.20000美元B.40000美元C.-20000美元D.-20000元人民币10 .M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%股权，则M公司合计拥有B公司股权为（）oA.30%B.40%C.70%D.100%二、多项选择题（多选、错选、不选均不得分。每题2分，共10分）L20X16年3月31日，甲公司应收乙公司的一-笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无

6、法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（）oA.诚免100万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为500万元的固定资产偿还D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还E.以400万元现金偿还2 .下列表述中正确的有（）oA.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入

7、所有者权益D.企业取得的其他权益工具投资因公允价值下降应确认递延所得税负债E.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产3 .假设某企业的记账本位币是美元，那么其发生的下列交易中不属于外币交易的有（）。A.以美元支付生产工人工资B.以人民币购买一项专利权C.在证券市场上购入以美元计价的股票1000万股，作为交易性金融资产D.销售一批产品，以美元标价和结算E.卖出以港币标价的债券，取得价款5000万港币4 .下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）oA.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性

8、资产占整个资产交换金额的比例低于25%B.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账而价值加上支付的补价和支付的相关税费，作为换入资产的成本应支付的C.在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应相关税费，作为换入资产的入账价值D.在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值E.在交易不具有商业实质的情况下，应以换出资产账面价值为基础确定换入资产产成本，无论是否支付补价，均不确认损益。5 .下列抵销分录中属于抵销企业集团内部债权债务的有（）oA.借:应收账款贷:预收账款D

9、.借:应收票据 贷:应付票据B.借:应付账款贷:应收账款E.借:应付债券 贷:债权投资C.借:应付票据贷:应收票据三、判断题（正确的打“，错误的打“X”每题1分，共10分）1 .关联方关系的存在定会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）2 .对于可抵扣暂时性差异，均应确认递延所得税资产。（）3 .企业在本期转回已确认的智时性差异对所得税的影响金额时，应采用当期的现行税率。（）4 .存货、应收账款、长期应收款以及如短期借款、应付票据都属于货币性资产项目.（）5 .我国会计准则规定，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）6 .外币兑换损益是指企业实际进

10、行货币兑换而形成的损益。（）7 .在债务重组中，如果债权人对该项债权计提了坏账准备，应先冲减已计提的坏账准备。（）8 .企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并成一个企业的交易或事项。（）9 .合并财务报表是通过将母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表汇总而成。（）10 .同一控制下企业合并取得的子公司，合并财务报表中应以母公司资本公积（资本溢价或股本溢价）的贷方余额为限，将子公司在合并前实现的留存收益中归属于母公司的份额自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”项目。（）四、简答题（每题10分，共20分）L如何界定债务重组?债务重组有哪几种方式？2.资产负债表债务法下所得税会计核

11、算的一般程序?五、业务综合题（第1小题10分，第2、3小题分别15分，共40分）L甲公司采用当日的市场汇率作为即期汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。期初有关外币账户的数额如下表所示：项目外币金额（美元）期初汇率人民币金额（元）银行存款（借方）500006.28314000应收账款（借方）800006.28502400应付账款（贷方）600006.28376800该公司本期发生的有关经济业务如下（购销业务均不考虑增值税）：用银行存款归还应付账款30OOO美元，当日美元对人民币的市场汇率为1美元=6.31元人民币。用人民币购买10OOo美元，当日美元对人民币的市场汇率为1美元=6.30元

12、人民币:当日银行美元的买入价为1美元=6.28元人民币，美元的卖出价为1美元=6.32元人民币。买入原材料一批，价款为IoOoO美元，当日美元对人民币的市场汇率为1美元=6.29元人民币，价款尚未支付。收回应收账款50000美元，当日的美元对人民币的市场汇率为1美元=6.30元人民币。取得50000美元短期借款，取得日美元对人民币的市场汇率为1美元=6.29元人民币。期末美元对人民币的市场汇率为1美元=6.30元人民币。要求:（1）根据上述资料，编制所有业务的会计分录；编制期末调整外币账户余额及确认汇兑损益的会计分录。2 .甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2019年所得税税率为25%o甲

13、公司2019年初的递延所得税资产为100万元,递延所得税负债为150万元（递延所得税均非直接计入所有者权益的事项产生）。甲公司2019年实现利润1000万元。2019年甲公司发生以下业务：3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产:年末甲公司持有的A股票的市价为100万元。同时购入B股票100万股，支付价款800万元，划为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）；年末甲公司持有的B股票的市价为1000万元。12月31日无形资产账面余额IOoO万元，预计可收回金额为940万元，该无形资产以前没有计提减值准备，会计和税法对该无形资产计提的摊销相同。除上述业务产生的差

14、异外，2019年还因预计售后服务支出计提了100万元的预计负债，期初的应纳税暂时性差异在本期转回了100万元。甲公司2019年实发工资超过税法扣除标准IOOOO万元，2019年确认国债利息收入160万元，因违反环保规定支付罚款200万元，违反经营合同支付罚款200万元；要求：编制上述业务（1）、（2）有关的会计分录；计算2019年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）。3 .甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下：（1）内部股权投资料。2017年12月末，甲公司用银行存款750Ooo元购入非同控制下的乙公司60%的表固权资本。乙公司当时的可辨认

15、净资产账面价值为1181850元（股本1000000元，资本公积181850元）,评估的公允价值为1231850元，公允价值大于账面价值的5000元为某项管理用固定资产评估增值（假定该固定资产未来折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值因素略）。当时乙公司留存收益为0。内部存货交易资料。甲公司商品销售中有一部分是向乙公司提供配套商品。2018年甲公司向乙公司销货销售收入为600OoO元,该商品的销售毛利率为10%o乙公司来自甲公司的外购配套商品中，2018年有30%包括在期末资产负债表“存货”项目中。乙公司2018年实现净利润108960元，未宣告分配现金股利。不考虑所得税的影响。为简化起见，盈余公积、每股收益、其他综合收益具体内容略。要求：请编制甲公司与乙公司2018年合并财务报表工作底稿中的有关调整与抵消分录。