现代企业督察预警企业内部审计管理制度.docx

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1、现代企业督察预警企业内部审计管理制度1 .目的作用企业通过内部审计管理，加强对财务活动和会计记录的检查，以及对各项经营活动，包括内部各项监督制度的检查和评价，以确保财务收支的合法性和会计记录的正确性，同时在审计监督作用下，促使企业加强各项内部控制制度建设，保护公司财产，提高工作效率，更有效地实现经营目标。2 .管理职责公司审计部门是全公司各项财务收支、财产管理、会计核算、成本管理以及工程项目预、决算的监督归口部门，履行审核、监督职能。审计工作在公司总经理的领导下，必须贯彻和执行国家审计法规、财经纪律和公司制定的有关规章制度，并对以下方面的审计工作负责2.1 参与财务收支计划编制、目标成本编制、

2、预决算编制过程中的重大决策审计，并在执行过程中坚持经常性审计。2.2 在生产经营过程中，涉及到有关的实物量消耗、手续的完备，以及销售过程的价格、款项赊欠、购销环节的合理等方面进行动态审计。2.3 负责对企业工程预决算的审核，对企业内部各项经济承包项目的指标完成和效益情况实施审计2.4 对公司内部一切控制制度设计是否规范、合理，及贯彻执行情况进行经常性审查。3 .主题释意与分析内部审计是在本部门、本单位内部建立的经济监督管理职能部门,用以评价、审核各项经济业务活动和会计资料、统计资料是否真实可信，并提出改革建议来改进各项制度和工作，以帮助部门、本单位领导人员实行最有效的管理为目的。内部审计的任务

3、不可仅局限于检查会计凭证、账簿、会计报表，而应扩大到账务、会计活动之外，进而对企业的各项经营管理活动，包括对各项内部控制、监督制度的检查、考核。因此，内部审计的职能，可以包括内部财务审计和内部管理审计两大方面内部审计和外部审计，有基本相同的一面，也有各自不同的特点。对于财务审计和经济效益审计，检查会计凭证、账簿、报表的真实性、合法性等方面，二者基本上是相同的，都是按同样的标准来进行审计，审计使用的方法也相同。内部审计与外部审计不同之处是:第一，二者的地位和性质不同。外部审计是来自企业外部的国家审计机关或上级派遣的审计部门,其审计具有很高的权威性，审计结论和决定具有强制性;而内部审计是企业内部设

4、置的专职机构在本单位主管人领导下进行工作，审计报告和结论不具有强制性。第二，二者的着重点不同。外部审计重点在于监督财政经济活动;内部审计着重改善经营管理，提供经营管理信息和改进各项管理制度的建议。第三，审计的范围不同。外部审计实行财务审计、经济效益审计和财经纪律审计;而内部审计除了实行以上各种审计外，还扩大到经营管理部门，并还可根据单位具体情况的需要，实行事前审计，起到防患于未然的作用。4 .内部财务审计4.1 内部财务审计计划与要点4.1.1 每月20日前审计完上月的会计凭证检查原始凭证与记账凭证是否相符，摘要内容、会计科目运用、各项手续是否符合要求，经济业务是否合理、合法。4.1.2 每月

5、20日前审计完上月的全部会计账簿审计账簿的设置是否符合会计制度要求，各项费用的提取、分摊、划分是否符合本企业的有关规定，有关的账卡、账证、账表的记录数据计算与使用方法是否正确，记账方法、结账、纠正错误、调整账务是否符合国家规定的会计工作原则和要求4.1.3 每月对工资、奖金、津贴等发放前进行审计检查有无虚假及违反公司制度规定的情况4.1.4 每月对银行存款日记账和银行对账单进行审计对两个月以上的未达账款要查明原因，及时清理。4.1.5 不定期进行库存现金抽查对账款不符的追究原因，查明情况，及时处理。4.1.6 对每月的会计报表进行事先审签检查报表的期末余额与总账期末余款是否相符，表与表之间的相

6、互关联是否脱节，本期与上期的有关数字是否相符。4.1.7 每季度进行一次材料物资审计可采取抽查方式，选100种物资，清点时填写“物资盘点表”，进行账物核对，发现问题，查明原因及时处理。并对物资采购、使用、销售过程进行动态审计，检查有无违纪行为和损公肥私现象4.1.8 每季末对往来资金及其他货币资金余额进行一次审计进行账账相对、账实相对，如有不相符的，属账务处理的，及时给予调整账簿;属其他违纪行为的，建议有关部门查明原因及时处理。4.1.9 每半年对固定资产进行一次审计检查固定资产账、卡并清点实物，对账、卡、物不符，以及借出、出租、报废的固定资产有手续不齐备，或损害公司利益的行为，均应追查责任，

7、及时给予处理4.1.10 每年末对下年度的财务计划及决策方案实施审计主要是对计划依据的可靠性，决策方案的可行性，各项保障措施的严谨性，通过审核向管理层提出评价结论和改进意见。4.2 内部财务审计的工作要求4.2.1 内部审计部门和审计人员应站在公司全局立场，公正、严明地进行审计工作，对查出的问题应如实反映，不可隐瞒，不得带有本位观点，更不得带有个人不正当意图，进行谎报情况和其他违纪行为4.2.2 一切审计工作必须按上级的指令进行，审计中对问题的鉴别、划分应以审计法规、会计法规为准绳，过程应按规定的程序，做到有准备、有计划、有重点、有效率地进行.4.2.3 审计过程应当做好审计记录，对问题没弄清

8、前不要轻率结论，要注意调查取证，用事实说话，数据计算要准确，工作要深人细致。4.2.4 对审计中发现的一般违规违纪问题，填写审计整改通知单，按规定的程序通知有关部门进行纠正;对重大经济案件和高层人物严重违规违纪，在遇有阻力或处理棘手的情况下，可以越级直接向总经理或董事长汇报。4.2.5 每一项审计结果，都要对查明的情况作出简单的评价，最后概括起来，在审计报告中作出总评价，并据以提出相关审计决定或意见。审计报告应及时由审计主管领导签核后报总经理，并反馈到财务及有关部门。5 .内部管理审计5.1 内部监督、控制制度的完备情况审计内部监督、控制制度是企业经营决策得以顺利实施和各项规章制度得以贯彻执行

9、的重要保证，同时也是维护企业资产的安全与完整，以及生产经营活动正常进行的必要条件。内部监督、控制制度最常用的有以下十几种，审计时可加以对照，并根据企业实际情况提出具体的采用意见。5.1.1 货币资金的内部控制制度a.现金内部控制制度b.银行存款内部控制制度.c.其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金）的内部控制制度5.1.2 实物资产内部控制制度a.存货内部控制制度（包括实物流转程序、价值流转记录程序）。b.固定资产内部控制制度（包括预算、账簿记录、责任工、维护保养、处置等制度）5.1.3 采购业务内部控制制度a.采购签约环节的内部控制制度。b.收料环节的内部控制制度.c

10、.结算环节的内部控制制度。5.1.4 销售业务的内部控制制度a.现金销售业务的内部控制制度。b.赊销业务的内部控制制度.5.1.5 长期投资业务的内部控制制度a.长期投资的业务职责分工制度。b.长期投资的资产保管制度.c.长期投资的会计核算制度。d.长期投资的登记与定期盘点制度5.1.6 生产内部控制制度包括整个生产过程中的人流、物流、信息流的管理控制制度。5.1.7 技术管理内部控制制度包括工艺、设备、新产品、更新改造等方面的管理控制制度。5.1.8 计算机信息（包括情报资料）内部控制制度5.1.9 专项工程内部控制制度5.1.10 行政、人事内部控制制度5.2 内部监督、控制制度的功能情况

11、审计上述各条是检查内部监督、控制制度有没有制定，而这里是检查已有的这些制度是否符合要求，主要分析以下方面：5.2.1 对制度是否进行了整体规划系统设计内部控制制度的功能是通过制度整体对环境的作用表现出来的。因此，制度的设计要进行合理的整体规划，使得所设计的各项制度能够形成相互联系、相互制约的内部控制系统。根据系统设计的思想，还要对每一个制度进行优化，使得企内部控制的每一项制度既能保证具体控制目标的实现，又能通过各项制度的相互协调促成整体控制目标的实现。5.2.2 是否起到内部牵制作用内部牵制的特点是通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务处理能自动地被其他作业人员核对查证，以减少错误或舞弊

12、行为的发生。如货币资金出纳积务应与总分类账的会计记录职务相分离那样，相互之间有着牵制作用，在审查内部控制制度时应从这一角度加以分析，以确认其正确、合理性。5.2.3 是否兼顾有效性和适用性企业内部控制制度既要能有效地防止错误和舞弊行为的发生，同时也要有利于提高工作效率和企业的经济效益。因此，审计时既要检查制度的严密、可靠、有制约作用，同时还应检查协调机制和适用性，以利于整体功能的发挥。要在设计时考虑到经济性，使得制度实施后，能在保证内部控制的有效性的同时提高企业的经济效益.5.3 内部监督、控制制度执行情况审计5.3.1 组织体制是否合理，是否严格地实行了职能分立？5.3.2 是否按照“实行内

13、部牵制”的原则，进行了责任分工，并融人在各职能部门的岗位职责中？5.3.3 经营过程中的各控制环节和控制点在运作中的控制程序是否正常有序，符合标准？5.3.4 各要害控制岗位的任用人选是否合格？职务是否相对稳定？是否进行过专职培训？5.3.5 是否制定和实行了报告制度，对监控中的情况能否及时、准确地传递（包括反馈）信息？5.3.6 各级组织的主要负责人员对内部监督、控制制度的执行检查力度如何？5.3.7 要害岗位人员调换是否办理了监督交接手续？5.3.8 相关监控物资、器材、设备是否完备、是否功能齐全正常运行.6 .编写审计报告审计报告是审计人员在审计实务工作结束以后，对被审单位的审计结果作出

14、评价和决定的一种书面文件。编写审计报告应当遵守的重要原则是:实事求是。凡是成绩必须肯定，缺点必须指出，错误必须纠正，违法乱纪造成损失的，必须追究经济责任和法律责任.6.1 审计报告的内容和结构编写审计报告可按以下四个部分进行：第一部分:审计概述主要内容为:简单说明被审单位的基本情况;审计的依据;审计的目的;审计的范围;审计的内容;审计的起讫时间;审计机关的主管及参加审计的人员.第二部分:审计中发现的问题这部分是审计报告的主体。这部分要像一般论说文一样，要有观点，有材料，并以材料证明观点。但这些材料是审计中查明的具体事实，不能用论说文那样的逻辑推理。每一个问题除了要以充分的资料证明外，还应当根据

15、查明的情况作适当的分析，说明发生问题主客观因素，指出产生这些问题的后果.第三部分:提出审计的决定与意见这部分是紧接第二部分存在的问题，分析出山于主客观原因所造成后果来写的。例如购人领用时作低值易耗品，而盘存时作固定资产的情况，在审计中应作出明确的决定以便于账务处理。对严重违法乱纪造成经济损失的应根据情节在审计报告中应提出追究经济责任或法律责任的意见。第四部分:经营管理评价和提出建议这个评价是针对企业各项工作，如生产、供应、销售、财务等具体业务工作中取得的成绩和存在的问题所作的结论。而提出的建议则是针对问题来写的。例如针对铺张浪费行为，提出在管理上应严格预算控制和定额控制的建议。6.2 写审计报告的注意事项6.2.1 注意内容和形式的统一如何写审计报告，要研究形式问题;审计报告写什么，要研究内容问题。应当明确形式是为内容服务的，重要的是内容.只有依据一定的内容，按照一定的形式组织起来，使内容和形式统一，才能达到写审计报告的目的6.2.2 注意语言的表达效果写审计报告，在语言上表达上要注意两点:一是语言要求朴素，只要用事实说明问题，是什么就说什么，把话说明白就行，不要故作词汇修饰。二是语言要求简练.应当是“有话则长，无话则短”，不要刻意把内容拉长，东拉西扯是毫无意义的。6.2.3 注意文风要实事求是审计中发现多少问题，就写多少间题;是什么问题