记账实操-个人出租房产如何缴税.docx

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1、记账实操一个人出租房产如何缴税今天我们聊聊大家都关心的个人房东出租房产缴税的问题。个人出租房产，分为出租住宅和非住宅（商铺、写字楼等）两种情况，涉及增值税、附加税、房产税、个人所得税、印花税、城镇土地使用税等税种，相关的规定和优惠政策也比较多，税乐服在此一次梳理清楚，帮助你了解最新政策。一、增值税1、个人出租住宅个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管税务机关申报纳税。应纳税款二含税销售额(15%)L5%2.个人出租非住宅个人出租非住房，按5%税率缴纳增值税，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。应纳税款=含税销售额(15%)X5%政策依据：国务院公报 RIG年

2、第20t认大0大 I 打印目 I国家税务总局公告国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理督行办法的公告国家脱务总局M定了纳税人提供不动产经营租货微分拼值税征收管理暂行办法.现F以公布,自2016年5月IH起施行.特此公告.税务总M2016年3月31日纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法第八条其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款:(一)出租住房：应纳税款=含税销售额-1+5%)1.5%(二)出租非住房：应纳税款=含税销售额(15%)x5%3、优惠政策月租金不超过10万免征增值税。采取一次性收取租金形式取

3、得的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。国税总局2023年8月8日发布公告，免征的优惠政策适用到2027年12月31Bo政策依据：财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第19号）关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告财政部税务总局公告2023年第19号发布时8a1659来源：国家税务总局号：I大M中H小I打印本贞下级?为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将延续小规模纳税人增值税减免政策公告如F：一、对月销押额io万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人,免征增值税.二、增值税小规模纳税人适用3%征

4、收率的应税销生收入,减按1%征收率征收增值税；适用3%i征率的预缴增值税项目,减按1%预怔率预缴增值税。三、本公告执行至2027年12月31日.特此公告.财政部税务总局二、附加税附加税包括：城建税及教育附加税、地方教育附加费1、个人出租住宅城建税为增值税金额的7%（市区的7%、县镇级5%、其他1%）,教育附加税为增值税的3%,地方教育附加税为增值税的2%o2、个人出租非住宅与个人出租住宅税率相同。3、优惠政策按照国税总局的公告,目前的优惠政策是2027年12月31日前，对附加税减半征收。政策依据：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告财政部税务总局关于进一步支持

5、小我企业如个体工同户发展有关税费政债的公告MBS税务触局公告2023年第12号为进一步支持小微企业和个体工商户发展,现将有关税费政策公告如下：一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得褛不超过200万元的部分，流半征收个人所得税.个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可加享受本条优惠政策.二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户及半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城覆土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、鞘地占用税和教育费附加、地方教育附加.三、对小型微利企业滥按25%

6、计Jl应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日.四、增值税小规横纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、鞘地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策.五、本公告所称小型彼利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过3000万等三个条件的企业.（财政部税务总局公告2023年第12号）三、房产税1、个人出租住宅按4%税率征收房产税，计税基础是不含增值税的租金收入。2、个人出租非住宅

7、个人出租商铺的房产税税率12%,计税基础是不含增值税的租金收入。政策依据：中华人民共和国房产税暂行条例第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为百分之一点二；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为百分之十二。财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税（200824号）第二条第（三）款对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。3、优惠政策按照国税总局的公告,2027年12月31日前对房产税减半征收。政策依据：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公

8、告2023年第12号）四、印花税1、个人出租住宅个人出租住房免征印花税。政策依据：财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税（2008）24号）第二条第（二）款对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。2、个人出租非住宅按照财产租赁所得千分之一税率缴纳。租赁合同中明确不含税金额，缴纳印花税时按不含税金额缴纳。合同中注明不含税金额，可以节省印花税。政策依据：中华人民共和国印花税法殂曾合同租金的千分之一保管合同保管费的千分之一仓储合同仓储费的千分之一财产保险合同保险费的千分之一不包括再保险合同土地使用权出让书据价款的万分之五转让包括美卖（出售人益承、It与,

9、互换分割土地使用权.房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经管权和土地经营权转移）价款的万分之五展权转让书据（不包括应it纳江镇交易印花税的）价款的万分之五产权转移书据印花税税目税率表税目税率备注合同（指书面合同）借款合同借款金段的万分之零点五指偃行业金融机构、经国务院假行业监督管理机杓批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同融安殂赏合同租金的万分之零点五买卖合同价款的万分之三指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）承推合同报修的万分之三建设工程合同价歙的万分之三运输合同运费用的万分之三指贷运合同和多式联运合同不包括管道运合同）技术合同价款、报酬或者使用费的

10、万分之三不包括专利权、专有技术使用权转让书据离标专用权.著作权.专利I权,专有技术分款的万分之三I使用权转让书据I-I-1一一1,J实收胃本（股奉八费售业账簿本公积合计金算的万I分之二点五I证券交最成交金额的千分之一I3、优惠政策依据国税总局公告，印花税的优惠政策也是减半征收，优惠截止2027年12月31Ho政策依据：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）五、城镇土地使用税1、个人出租住宅个人出租住房免征城镇土地使用税。政策依据：财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税（2008）24号

11、）第二条第（三）款对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税。2、个人出租非住宅城镇土地使用税按年计算：年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积乘以规定的每平方米年税额。每平米的年税额没有统一标准，大中小城市也不一样。土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市L5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例内阉：2022-05-18Ie:13:33来普：中国人大网【打印】收【字体：大中小】分享到：W（1988年9月27日中华人民共

12、和（M务院令第17号发布根据2006年12月31日国务院关于修改中华人民共和国城住土地便用税*行条例的决定第一次修订根据2011年1月8日国务院关于废止和悻改部分行政法规的决定徭二次修订徽婚2013年12月7日国务院关于修改部分行政法规的决定第三次修订根网2019年3月2日国务院关于修改部分行政法规的决定第四次修订）第一条为了合理利用城铀土地,调节土地级整收入,提高土地使用效益，加强土地理.制定本条例.第二条在城市、口WLIlwJflL工t区痣图内便用土地的9位和个人，为城Vl土地使用税（以下MJ骆土地使用税）的炳税人，应当依照本条例的规定微蝌土地便用税.前款所称位，包括国有企业、集体企业、私

13、誉企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及K他企业和事业单位、社会团体、国率机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人.务三条土地便用税以蝌税人实际占用的土地面积为计税依Ir依照规定税Ii计Ii征收.前款土地占用面枳的姐织酒工作，由修、自治区、辖市人民政府根据实际情况定.第四条土地使用税每平方米年税Q如下：政策依据：（一）大城市1.5元至30元；_中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第四条土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市L5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。3、优惠政策依据国税总

14、局公告,城镇土地使用税的优惠政策也是减半征收,优惠截止2027年12月31Ho政策依据：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）六、个人所得税1、个人出租住宅个人出租住宅收入属于财产租赁所得，个人出租住房，享受优惠税率是10%,个人所得税以房屋租赁所得计税。房屋租赁所得等于租金收入减去合理的费用。费用包括：1.法定费用扣除标准：租金收入在4000元以下的扣除800元、超过4000元的扣除租金收入的20%;2、按有关规定实际缴纳的各种税、费可据实扣除；3、出租人在房屋出租期间的房屋维修费用，凭税务机关认定的票据可以据实扣除，维

15、修费用较高的可分期扣除，但每月最高不能超过800元。计税基础：每次收入不足4000元，应缴纳个人所得税=（收入-800）*10%;每次收入4000元以上，应缴纳个人所得税=收入*（1-20%）*10%政策依据：财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税（2008）24号）第二条第（一）款对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。2、个人出租非住宅属于财产租赁所得，出租非住宅，个人所得税的税率20%o计税基础：每次收入不足4000元，应缴纳个人所得税=（收入-800）*20%;每次收入4000元以上，应缴纳个人所得税=收入*（1-20%）*20%这个收入是减去缴纳的增值税、附税、房产税、印花税、城镇土地使用税之后的收入。政策依据：个人所得税法第三条