【《建筑施工企业应收账款问题及对策—以郑州四方工程公司为例（论文）》9800字】.docx

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1、建筑施工企业应收账款问题及对策一以郑州四方工程公司为例目录建筑施工企业应收账款问题及对策一以郑州四方工程公司为例11引言11.1 研究背景11.2 研究意义22相关理论综述22.1 应收账款相关概念22.2 应收账款的产生的原因及影响23郑州四方工程公司现状介绍33.1 公司概况33.2 公司的应收账款日常管理43.3 公司近三年应收账款现状及问题54郑州四方工程公司应收账款问题的成因分析84.1 盲目追求业绩84.2 缺乏应收账款风险管理意识94.3 缺少相关信用管理部门94.4 应收账款核算不及时94.5 催收方式单一105提高应收账款管理水平的对策105.1 制定合理的业绩目标105.2

2、 加强企业内部控制，提高应收账款风险管理意识105.3 成立独立的信用管理小组115.4 完善催收制度116结论12考文献131引言1.1研究背景在我国快速扩大的市场背景下，各行各业不断有新的公司成立。百花齐放的同时，同行业公司的竞争也越来越多。在有限的市场内想要更快速的发展，想要增加产品销量实现利益做大化，公司就很可能采用赊销的销售方式，而这就在公司财务上产生了很多应收账款。如果应收账款长期累积，应收账款的金额与账龄影响一个公司的运营能力、偿债能力，甚至影响一个公司的生存。销量的增加这时候就不单单是意味着净利润的增加，赊销产生的大量应收账款对于公司来说，也是极大地压力，在这期间公司的营业利润

3、将会呈现出来慢增长，更甚者呈现出不增长的情况。目前，在信用体系建设方面我国尚不完善，公司在信用方面往往使用了比较宽松的政策，比如赊销，这虽然让商品的销量增加，年末销售报表好看，但是在以后收回应收账款的时候，是否能按时按量的收回是一个未知数，很有可能产生坏账，导致实际收款与预期不符合等情况。从这一点看，公司实际的销售额即是应收账款收回的金额。在这各行各业中建筑行业最为典型，因为建筑行业牵扯周期长、金额大、风险高，公司如果缺少流动资金会严重影响公司日常运转。1.2研究意义应收账款的有效管理，可以帮助运营者清楚的知道自己公司在开拓市场时选择承受最小的风险，也正是如此公司才能在争夺市场的时候提高其市场

4、占有率。可是应收账款的不断累计会给企业带来风险，应收账款应该随着公司的运行，而有一个不断变化的范围值，只要在这范围之内，公司的正常的发展不会受到限制，甚至可以有着积极地作用。研究合理有效的应收账款管理方法是公司稳定成长强有力的保障，因此研究应收账款的管理对企业来说有着重要的意义。2相关理论综述2.1 应收账款相关概念应收账款是企业指在经营过程中被购买方所占用的资金，其中应向购买方收取的货款、向购买方垫付的运杂费及购买方承担的应交税金。应收账款事实上是两种交易业务，向购买方出售商品或提供劳务和出售垫付的资金。建筑施工企业的应收账款主要是建筑施工企业承接了施工项目后，按照签订合同的应向合作方收取的

5、结算款，在与相关业主单位签订施工合同后，为其提供建筑服务而应向对方单位收取的对价，包括材料款、保证金以及工程款等。2.2 应收账款的产生的原因及影响(1)外部原因面对日益激烈的市场竞争，企业为了在竞争中获得竞争优势，优先选择优惠价格条件,而常用的价格优惠方式就是赊销方式，赊销是把商业信用作为基础的销售行为，此时商品的所有权由购买方先拥有，再按照约定的付款方式及节点支付，这使得商品的所有权让渡。这样的方式是争取到了客户、扩大销售规模，但是销售方的资金大量被占用。(2)内部原因企业的管理者主要的是关注扩大销售份额、提高销售数量、达成合作等，对于应收账款问题没有系统的考虑，会对公司日常经营造成什么的

6、财务风险，从而在具体的管理方法上有所欠缺及无相关经验。一般而言，企业即使制定了相关的管理规章制度，当面对销售业务签订时，也会优先选择完成业务促成合作，从而相应的管理制度也毫无意义，无法发挥作用。应收账款对于企业而言也是具有两面性。(1)正面影响应收账款对企业面对日益激烈的市场竞争不仅可以提高产品市场率，而且应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款,用于企业的扩大经营与生产。在当前的竞争中，赊销是促进销售的一种重要方式、不仅可以减少库存，同时使企业的财务报表上的收入和资产、利润有一个较好的呈现，这也使得企业可以到金融机构质押应收账款，获

7、取现金。(2)负面影响赊销虽然可以扩大市场规模，但是应收账款所占用的比例过高将会影响到公司的日常运营甚至拖累到公司倒闭。应收账款大量的增加会使企业产生虚增利润的现象，然而增加的只是财务报表上的数字，企业的账面并没有流入真实的资金。现金是一个企业的血液，具有重要的意义,若企业的应收账款产生的呆账坏账较多，那么企业资金周转不灵，支付能力下降，企业日常的运营成本难以运转和发展。3郑州四方工程公司现状介绍3.1 公司概况3.1.1 郑州四方工程有限公司简介郑州四方工程有限公司是按照现代企业制度组建的有限责任制公司,公司成立于2008年5月26日，公司是从事暖通工程施工、热机组管道安装、建筑机电安装工程

8、的专业化公司，公司拥有雄厚的技术力量，严格的管理体系，高素质的员工队伍。自成立以来,先后承担了多项供热工程建设项目，足迹遍及河南、山西两省，在供暖同行业中一直处于领先水平，树立了良好的企业信誉。公司内部设置的行政部、业务部、物资管理部、工程管理部、安质部、财务管理部等的职能部门，本着“向人才要效益，向管理要效益，向服务要效益”的经营发展理念，努力实现“务实，高效，优质，诚信”的企业精神，秉持“信誉第一，客户至上”的信念，脚踏实地，稳扎稳打的提供着优质高效的服务。公司成立以来，坚持以安全生产为基础，以经济效益为中心，以科技为动力，严格贯彻执行ISO-9001：2000国际质量认证体系作为本公司企

9、业管理的核心，于2010年4月份通过中国质量认证中心认证。目前公司具有各类技术和经济管理人员共一百零一人，其中相关专业高级工程师十七人，中级工程师人员七十一人，初级工程类职称人员十三人。3.1.2 公司业务流程目前，郑州四方工程公司的日常经营业务活动的主要流程如下：（I）发掘市场：业务部门根据大型招标官方机构发布的招标信息或邀标、参加招商方召开的商务会议、部门业务人员利用自己的人脉等方式获取招标信息后，基于公司自身的建筑施工资质挖掘到适合公司的项目信息，进而初步对客户进行信用调查和价值分析。（2）参与投标：业务部的工作人员确定的合适项目之后，向上级部门报告项目详细情况，并得到上级部门的同意后，

10、准备好项目标书及其他需要的资料参加投标，或者直接与项目的负责人进行洽谈，进一步获得具体的信息。（3）签订合同：当项目中标后或客户项目负责人达成合作意向后，进一步商讨相关合同的细节，在商讨的过程中确定项目费用总金额、工期、付款节点和条件，以及工程竣工结算方式和程序，与此同时业务部项目负责人根据客户的相关要求落实。（4）实施工作：当项目合同签订后，公司设立专用账号专款专用。项目负责人将合同及中标通知书装订成册归档客户资料。当甲方出具开工指令单或者通知函，确定具体进场时间后，按照合同要求在规定的时间内配置技术人员、安排施工的工作人员及施工所需材料在规定的时间内进场。（5）竣工结算：当工期达到工程付款

11、节点时，项目负责人根据合同签订的合同额和税率向财务部申请开发票，之后项目负责人将发票提供给甲方，甲方拿到发票后，合作方按照合同要求的工期和进度支付款项。（6）逾期催收：基于已到付款节点而且公司已开具增值税发票的价款，超过合同约定的支付时间。应及时采取多种催收方式，以防止产生坏账损失。3.2 公司的应收账款日常管理郑州四方工程公司虽然成立了许多年，但是公司属于家族式企业管理模式，管理制度不完善且执行力度不好。郑州四方没有专门的信用管理或风险控制管理的部门，该公司应收账款管理的的工作主要是由业务部和财务部来共同协助完成的。财务部日常核算、骗制账龄分析表、宾 制对账表、计提坏账。客户开发、参与投标、

12、签订合 同、申请开票、参参与对账、后 域催收图3.1应收账款管理职责财务部主要是负责核对日常的经营流水、基于收款情况定期编制账龄表并发函询证催收、根据发函询证回应和回款情况计提坏账准备、核算具体数额。业务部主要负责是对外部分，负责发掘适合公司的项目直至签订合同，而后与甲方项目经理人交接后按照合同签订要求一一落实，根据支付节点要求申请开具发票后向甲方要求支付款项。3.3 公司近三年应收账款现状及问题应收账款质量分析内容包括:应收账款三年来金额变化情况、应收账款占营业收入比例、应收账款占流动资产比例、应收账款周转率。表3.1郑州四方工程公司2021年-2023年主要财务数据（单位：元）项目2021

13、年2022年2023年应收账款7809112.968504457.1815607949.36营业收入29680091.7726305323.2932007811.99流动资产195423428.7910910181.4032007811.99资产总额20850104.5312287878.9627482805.00数据来源：郑州四方工程公司2021年-2023年报3.3.1 应收账款增长幅度过快表3.2郑州四方工程公司应收账款增长幅度（单位：元）项目2021年2022年2023年应收账款7809112.968504457.1815607949.36应收账款增长率-8.00%28.30%99.8

14、0%数据来源：郑州四方工程公司2021年2023年报从表3.2图能够明显看出，应收账款的增长速度较快，从2021年的7809112.96元增加到2022年的8504457.18元，直到2023年增加到了15607949.36元，连续三年应收账款的规模不断剧增。若长此以往下去，应收账款的持续增加会大大增加公司的风险，如果不及时干预，会影响企业的稳定发展。负责审核项目的业务总监在审核项目信息时，按照公司扩大经营规模为经营目标。基于业务部更重视业绩任务量的情况，当业务员在确定新项目进行资料整合向业务部总监报告审批时，审核的重点是该项目的资质要求、工作内容、工期与固定价款等项目要求，只要公司符合资质要

15、求且适合公司的发展需要，就会产生直接审批通过了，有业务部的该项目负责人推进后续工作直至促成合作。不管老客户当前是否有逾期的应收账款，只有想要继续合作就会续约或者签订新的项目。因此，在上文财务指标看出2021年到2022年增长了一倍，在2022年大量逾款时2023年又与合作商签订了大量合作项目，所以2022年到2023年呈现出增长迅猛，和2021年相比而言两倍增长。3.3.2 应收账款占营业收入比例应收账款是流动资产的重要组成部分，是企业获得资金生产能力的主要途径。应收账款越多，说明企业资金被占用的越多，会直接影响企业资金的正常运营周转，加大了结算款项收不回来的风险。表3.3郑州四方工程公司营业收入增长比重及应收账款占营业收入比例（单位：元）项目2021年2022年2023年应收账款7809112.968504457.1815607949.36营业收入29680091.7726305323.2932007811.99应收账款占营业收入比例34.00%32.30%48.76%应收账款增长率-8.00%28.30%99.80%营业收入增长率-18.13%20.99%9.65%数据来源：郑州四方工