【《企业应收账款风险的衡量与防范措施（论文）》11000字】.docx

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1、企业应收账款风险的衡量与防范措施目录第1章结论21.l研究背景21.2研究意义2第2章企业应收账款产生的原因22.1 外部原因32.2 内部原因3第3章企业应收账款风险及其影响分析43.1 应收账款风险43.2 应收账款风险对企业的影响43.2.1 加剧了周转资金的不足，引发财务危机43.2.2 企业经营利润被放大43.2.3 企业资金的机会成本增加4第4章应雌款风险的街54.1 衡量应收账款风险的指标54.1.1 比重指标54.1.2 偿债能力指标54.1.3 营运能力指标64.2 衡量应收账款回收风险的因素74.3 衡量应收账款风险的方法7第5章当升科技应收账款风险的衡置75.1 当升科技

2、基本资料75.2 回顾和分析当升科技应收账款风险7第6章应收账款风险的防范措施106.1 增强企业竞争力，加强客户信用管理106.2 强化部门协调，建立应收账款管理系统106.3 完善应收账款催收制度106.4 发挥内部稽查作用，严格监管财务账目116.5 塑造良好的商业信用环境11总结11参考文献12第1章绪论1.1 研究背景市场经济的迅猛发展促进我国社会主义市场经济体制逐步走向成熟，商业的竞争也越来越强，目前供大于求的买方市场已经普遍存在。大多数的企业要想增强自身的优势，在激烈的竞争中在竞争中拔得头筹，除了产品的质量、价格、以及售后服务要足够让客户满意外，还要通过赊销这种方式来扩大其产品的

3、销售量和市场规模。然而，赊销必然会形成一个很大的应收账款。赊销的产品越多，应收账款就越多，经营风险也会随之而来。根据我们的调查所示，我国大部分的中小型企业，为了增加企业的销售额，都会采用不同方式的赊销方法来达成目的。不可否认的事实就是，这样的自由赊销活动确实让企业的整体销售收入可观，但也正因此，应收账款的数额越来越多。对于一个企业来说，应收账款在增加企业销售量和销售收入的同时，也会带来一定的风险，尤其是资金无法回收与流动资产被占用这两方面。当出现经济不景气、存在着严重经济危机的情况下，企业客户就可能会出现拖欠贷款且其数量只多不少，这就会直接导致客户账款返还难度的加大。对此，企业必须进一步加强自

4、身对于应收账款的监督管理，并且尽可能的减少企业赊销产生应收账款，避免给企业造成巨大的损失。1.2 研究意义应收账款是一种债权，一般是在买卖交易由于没有当场钱货两清产生的，包括各种价款以及代垫费用等。现阶段，大量的应收账款在我国的企业中出现和产生，并且由于企业资金变现能力和周转速度方面有所欠缺，导致应收账款变成坏账带来巨大损失。应收账款的数额和规模与其承担风险息息相关，规模越大，产生的风险也越大。企业为了更快地达到自己目标的销售额，以客户的商业信用为依据，信用高的则采用赊销方式进行交易，但往往没有全面调查客户的信用度，因此可能造成应收账款无法收回，承受巨大风险。可想而知，在当前的市场竞争十分激烈

5、的环境中，一个公司要想快速持久地发展，就必须高度重视其对应收账款的监督和管理，进行有效的应收账款风险控制。现代公司的经营和财务管理中最重要的基础和组成部分之一便是学习增强自身的风险意识，制订有效的风险防范措施。在这样的情况下，正确地分析、衡量公司的应收账款风险势在必行，并且及时地采取有效和针对性的风险防范手段，才能够使公司的生存和持续稳健成长得到最强有力的保证。除此之外，它还能够极大地加强企业对于资金的回笼，降低企业的经营风险，从而最大程度地提高资金在其经营活动中的综合利用率，对于企业的长远和健康发展、提高经济效益，具有非常重大的意义。第2章企业应收账款产生的原因据有关资料显示，应收账款占企业

6、流动资产50%以上的情况在我国很常见，而发达国家仅处于20%的水平，这种差距随着经济的发展日益明显。相互拖欠货款现象在企业间的交易往来十分常见，也逐渐成为常态。然而，应收账款会随着时间的推移而逐渐增多，这已然是影响国民经济正常运行的一个重点和难题。据对相关专业人员统计数据分析，我国逾期的应收账款比率远远高于发达国家地区。应收账款居高不下，其主要原因作了如下分析：2.1外部原因(1)市场竞争众所周知，自21世纪以来，中国经济就在飞速发展，同时企业想要在市场份额中分一杯羹,就必须加快自身的发展，提高在市场中的竞争力。而企业要想在市场上占据有利地位，除了大幅度地提高自己产品本身及其性能外，还要在为消

7、费者提供物美价廉的产品和优良的售后服务基础上，以增强其商业信誉作为重要前提条件，扩大其销售规模最便捷的途径之一便是通过赊销自己的产品，应收账款便也随着赊销方式而逐渐形成。大多数企业都喜欢采用赊销方式进行买卖，是因为这不仅让客户优先得到商品的所有权，还能够让交易双方达成长期的合作。(2)收款时间滞后很多商品的买卖在交货过程中并不能马上收回货款。企业为了早日收到货款而采用了现金折扣方式，但仍然存在大量应收账款。对于生产型企业而言.它们羡慕零售企业能够在交易达成时当场钱货两清。因为生产型企业收到货款通常需要很长的周朝。财务管理课程中也说过货币具有时间价值,这也就加剧了企业的经营损失。由于进行货款结算

8、需要一定时间,企业无法改变，只能接受这种事实，并自行承担因此引起的资金垫支。22内部原因(1)企业内部管理机制不健全许多公司内部应收账款财务管理风险责任承担机制不健全，也没有统一完善的内部风险管理控制措施。所以在面对当前这种竞争激烈的产品市场，企业只顾增加销售量来扩大自己的产品市场占有率，给每个销售员下达各种任务性销售指标也就成为一种常态，按照每人销售的产品数量作为一种绩效性的销售提成。销售者往往也只是为了自己的经济利益而盲目地采用诸如赊账促销，折扣，回扣等促销方式来试图吸引更多顾客，抢夺商品市场。一些监督管理工作薄弱的中小企业，经济合同和相关的法律档案资料利用还不是很全面，片面地为了追求更高

9、的经营利润，却严重地忽略了其相对应的货款回收监督管理。由于企业管理者缺乏建立完善的应收账款管理制度的意识，导致应收账款出现债权债务混乱的问题。对于一些大额应收款项没有及时催收处理，导致出现大量坏账，无法收回。(2)商品因素企业在进行经营预测时，常常会因为错误的判断，盲目生产市面上的热销产品，导致市场上产销不平衡，供过于求。企业为了尽可能清空库存，也往往会采取低价赊销的方式来与客户进行交易，导致出现货物已经发给了经销商，货款却没有回收的现象。正因为如此，企业需要对市场上产品的类型、需求量、价格的波动等各种因素进行全方面的了解，生产适销对路的产品。(3)企业防范意识淡薄企业管理者由于没有选择正确的

10、经营政策导向，常常对客户的信用度不加以重视。在这个由买方为主导的市场环境下，企业和客户之间进行商品贸易往来时，缺乏了应有的风险防范意识，在与客户之间进行交易谈判时，迫切地想要达成买卖而妥协客户的任何要求，使得最后因为各种原因没有与客户签订合同以及分期偿付贷款协议。追根究底是由于企业在与客户之间建立诚信关系过程中，对于客户的资信情况进行调查后认识的不足，缺少应有的重视。第3章企业应收账款风险及其影响分析3.1 应收账款风险定义应收账款风险主要定义是指因为企业发生赊销欠款行为而造成的企业坏账费用损失、资金使用成本以及企业管理费用的增加。3.2 应收账款风险对企业的影响321加剧了周转资金的不足，引

11、发财务危机首先,大量应收账款出现主要原因是企业进行赊销行为，迫使企业长期处于有利润但又无资本这一重要经济问题中。其次，因为大量应收账款占用流动资金,影响了企业的经营目标以及企业商品的自由流通，从而使企业生产销售的循环带来一定障碍。更严重的是，应收账款成为坏账后，企业将会承担更大的经济损失，从而引发财务危机。322企业经营利润被放大应收账款在赊销活动中产生的同时盈利也随之不断增加，俗话说，有付出才会有回报。这也充分证明了很多企业需要通过自有的资金流出去进行偿还各种债务纳税，如此一来，企业的资本流出速度不断加快。同时，因为很多企业的资金始终无法正常及时流转，企业往往都会选择到银行申请商业贷款，以至

12、于企业需延长贷款时间直到企业资金收回，这样不仅又大大地增加了银行贷款利息，还严重地加剧了企业的现金流出。目前，权责发生制是我国大多数企业确认营业收入所遵循的基本原则，每当企业发生赊销业务的确认销售收入时，企业的账务处理都是同时增加”应收账款”和“主营业务收入”两个主要科目，但“应收账款”所指的是企业在其经营当期内所发生的全部赊销业务收入，并且它不能直接作为企业当期实现的全部业务收入。我国企业会计制度当中明确规定，企业的坏账准备应该按照应收账款余额百分比来提取，比率一般控制在3-5o当企业实际发生的坏账金额大于其提取的坏账准备金时，企业就会迎来无法估量的损失。因此，应收账款的增加对于企业来说只是

13、一种表面的收益增加，这也就说明了企业管理和经营的成果在某种程度上被夸大。3.2.3企业资金的机会成本增加首先，资金的需求在一个企业日常管理经营的过程中必不可少，但事实上就是大批应收账款所占用的周转资金比重偏高，而且这些资金的数额也很大，尤其是一些逾期持续时间相对较长的应收账款，这样的情况造成应收账款中许多的资金都失去了它们自己所具备的一定时间价值。其次，企业在进行应收账款催收过程中，需要投入大量的财力、物力及人力，这不仅增加了企业应收账款催收的成本；与此同时，随着购货方的贷款因为长期拖欠而无法及时收回，导致资金沉淀,增加了借款利息费用。由此可见，企业的各项运作成本和经营费用持续地加大，导致了企

14、业的资金短缺错过了最佳盈利的机会，大大提高了资金流动性的机会成本。第4章应收账款风险的衡量4.1 衡量应收账款风险的指标4.1.1 比重指标(1)应收账款占流动资产的比重应收账款占流动资产的比重=(期末应收账款/期末流动资产)*100%这项指标所要反映的是应收账款在流动资产中所占比重百分比，显然.计算求得的百分比越低越好。若是这项比重百分比偏大,说明公司的流动资金在经营活动中运行时已经出现了一些问题，由此而产生的各种应收账款的风险系数也就越高。(2)应收账款占主营业务收入的比重应收账款占主营业务收入的比重=(本期增加的应收账款/本期实现的主营业务收入)*100%通过这种赊销方式实现的主营业务收

15、入在整个总体经营收入中的比重率，可以用来判断和衡量一个企业的市场销售服务质量.反映出应收账款在企业中的周转率情况，同时它也可以进一步说明出企业的经营盈利情况。这项比例越小，说明企业产品在销售流程中通过赊销方式产生的应收账款在总营业收入中所占比例越小，同时也说明了应收账款的变现能力和质量相对较好，周转速度也较快，发生坏账的风险也就越小。(3)应收账款账龄分布的比重不同账龄区间的应收账款金额所占应收账款余额的百分比，主要反映了企业应收账款期限的的变化和分布状态，可以通过分析该项指标，运用最恰当的收款政策把货款从客户手中收回，另外还能够预测到将会有多少拖欠的货款由于拖欠时间过长而变成坏账。一般而言，

16、应收账款风险与账龄期限成正比，期限越长，风险越高。4.1.2 偿债能力指标(1)流动比率该项比值可以分析企业清偿其短期负债的能力。流动资产数量越多，短期负债数量就越少，则其流动比重也就越大，那么企业偿还短期负债的能力就会越强。如果低于正常数值，说明企业短期偿债的风险相对较高。(2)速动比率相对于流动比率而言，这I页比率更加有效地体现了企业在短期内能够清偿债务的能力。流动资产中包含一些流动性及其变现速度相对缓慢的存货，这些可能会直接导致无法兑现或者贬值，所以企业在与流动负债进行对比之前，会把这些存货从流动资产中全部进行扣除，以便于用来直接衡量一个企业的短期偿债能力。速动比率数值小于1,其短期偿债能力也明显偏低。(3)资产负