各行业税负测算标准及计算公式.docx

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1、税负计算及各行业税负一览表企业所得税税负=应纳所得税额+销售收入XIO0%，税负是指实际应计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。所得税的税率影响应纳所得税额，进而影响到企业所得税的税负。企业所得税税率基本税率：25%;符合条件的小型微利企业税率：20%o税负率的计算方法为税负率=应交增值税/销售收入。即税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额（不含税）*100%o税负即税收负担，是实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。税负是国家征税造成的一种经济负担,是纳税义务人应纳税费与主营业收入的

2、比率；包括：增值税税负率、所得税税负率、主营业务利润税负率、印花税负担率等；税率负以年度为准，纳税人也可季度或者半年度测算；季度和半年度测算的起伏会比较大，只能进行纵向同期比较一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右1目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*13%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是13%或3%,而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值

3、税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额二期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1:对实行免抵退的生产企业而言，应纳增值税包括了口抵减内销产品应纳税额。注2:通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账转出未交增值税累计数+出口抵减内销产品应纳税额累计数补充知识：出口或减内销产品应纳税额是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。

4、通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。什么是免、抵、退：实行免、抵、退税管理办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；抵税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；退税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。一、企业增值税行业预警税负率农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品

5、（化纤）2.25纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91造纸及纸制品业5.00建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50非金属矿物制品业5.50金属制品业2.20机械交通运输设备3.70电子通信设备2.65工艺品及其他制造业3.50电气机械及器材3.70电力、热力的生产和供应业4.95商业批发0.90商业零售2.50其他3.5二、企业所得税行业预警税负率租赁业1.50%专用设备制造业2.00%专业技术服务业2.50%专业机械制造业2.00%造纸及纸制品业1.00%印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%饮料制造业2.00%医药制造业2.50%畜牧业1.20

6、%通用设备制造业2.00%通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%塑料制品业3.00%食品制造业1.00%商务服务业2.50%其他制造业管业3.00%其他制造业1.50%其他建筑业1.50%其他服务业4.00%其他采矿业1.00%皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%批发业1.00%农副食品加工业1.00%农、林、牧、渔服务业1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%零售业1.50%居民服务业1.20%金属制品业轴瓦6.00%金属制品业弹簧3.00%金属制品业2.00%建筑材料制造业水泥2.00%建筑材料制造业3.00%建筑安装业1.50%家具制造业1.50%计算机服务业2.00%化学原料及化学制品制造业2.00%工艺品及其他制造业珍珠4.00%工艺品及其他制造业1.50%废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%非金属矿物制品业1.00%纺织业袜业1.00%纺织业1.00%纺织服装、鞋、帽制造业1.00%房地产业4.00%电气机械及器材制造业2.00%电力、热力的生产和供应业1.50%道路运输业2.00%