暂估成本的账务处理.docx

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暂估成本的账务处理一、暂估成本的账务处理1、暂估入库借:原材料(暂估金额)贷:应付账款暂估/无票(XX供应商)(暂估金额)2、暂估回冲(1)红字冲回暂估入库借:原材料(原暂估金额,红字)贷:应付账款一一暂估/无票XX供应商(原暂估金额,红字)(2)收到发票,做入库处理借:原材料(发票不含税金额)应交税费应交增值税(进项税额)(税额)贷:应付账款XX供应商(发票含税金额)二、一般纳税人暂估入账的税务处理1.根据增值税会计处理规定,暂估入账分录中不包括增值税进项税额。因此,在进行暂估分录时不需要考虑增值税问题,在取得增值税专用发票时进行相应的增值税会计处理。2、暂估入账的成本费用会计核算按规定已经计入当期损益的,在企业所得税预缴申报时可以依法扣除。企业所得税预缴申报除个别特殊情况,一般不存在税会差异问题,税会差异应在年度企业所得税汇算清缴时调整。3、暂估入账按会计核算规定应在次月初冲红处理。实务中由于实际很可能次月不一定能够收到发票,为减轻工作量,一般会在实际收到发票是做冲红处理。三、暂估成本的账务处理企业会计制度规定,采购存货时,如果发票月末未到,应分别存货科目,抄列清单,暂估入账,借记库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等科目,贷记应付账款暂估应付账款科目,并在下月初以红字记录,予以冲回。

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