工资薪金所得个人所得税探讨.docx

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1、工资薪金所得个人所得税探讨摘要：工资薪金所得个人所得税纳税主要是有如下几个方面，个人所得税的工资、薪金所得税的应交税部分以及个人取得的全年一次性奖金计税制度。工资的发放和数额都将会影响到个人的实际收入水平，应该通过对纳税进行合理的筹划来逐渐的减轻纳税的数额，增加收入水平。本文将针对工资薪金所得个人所得税纳税筹划中存在的问题进行简要的分析，提出适当的改进策略，以期在一定的程度上减轻个人税收的负担。关键词：工资制度；个人所得税；纳税筹划手段；减轻税收负担在单位或者企业的内部实行绩效工资可以在很大的程度上提升员工工作的积极性和效率，有利于企业长期进步和发展。随着人们收入的不断提升，以及个人收入分配制

2、度的改进，大部分工作者收入已经达到了纳税的水平。因此，如何对自己的收入达到既能够保证合法履行纳税义务又能合理的减少交税的数额，是工作者面临的一个关键的问题。一、对纳税进行筹划的作用税收筹划顾名思义就是根据税收而产生的一种筹划方式，在许多国家已经被广泛地运用和得到了较高水平的发展。进一步说税收筹划即是纳税人为了满足政府税收政策的要求，在税收的合理规定内，使用税法所带来的便利，根据自身的实际状况进行经营等相关活动进行合理以及安全的纳税筹划，逐步达到财务管理最优目标的活动。税收筹划的首要注意事项就是不能违背相关的法律政策的规定，需要提前做好详细的筹划工作，并且要尽可能地节省成本。二、工资薪金所得个人

3、所得税纳税筹划的意义（一）可以使得纳税人获取更多的利益，实现经济水平的提升合理地进行纳税筹划可以减少个人的收入流出，提升自己的收入水平，增加可支配收入。当下，纳税筹划越来越被更多的人所关注，若是能够选择一套合理的纳税筹划方式将会使个人的收益达到最大化，有效地减少税收方面的支出。当然，这所有的筹划都应当建立在不违反法律的基础之上，保证个人的纳税筹划应该在符合我国纳税的相关法规的范围内进行EiJo（二）合理的纳税筹划可以使得企业更好的发展在企业内对于员工来说，很少有人关注纳税前工资数额的多少，很多都是关注自己到手的工资，以及自己的可支配的收入多少。这些工资的多少才能更大的激起个人的关注激情，若是企

4、业内部使用合理的纳税规划方式并在最大程度上增加个人的可支配的收入，将会极大的激发职工的热情，增加其对企业的依赖感和归属感，使得企业能够取得更好的发展和取得更大的收益。当下的许多企业可能更多的关注公司的整体收益的多少而忽略了个人工资及其个人所得税的情况，这样下来其实十分的不利于企业的长期发展。(三)可以让更好地普及税收法规在当今信息时代，各种消息的传播速度十分的迅速，可能导致很多的人只是关注自己感兴趣的范围，如此一来并不利于国家税收相关的法律制度的普及，若是人们更多的关注个人所得税的筹划，将会改变这一不利现状。随着人们对于个人所得税筹划的关注程度提升，当下税法一旦有变动的情景，纳税筹划者将会积极

5、地采取有效行动，进行趋利避害，其将从纳税人收益最大化的角度出发把税收的最新政策融进企业的经营各个环节，纳税的筹划人员总会及时的关注国家最新的纳税政策是否变动，以此来最大程度上减少个人纳税的数额，可以尽可能的观测相关的纳税法律规章制度。三、工资薪金所得个人所得税纳税筹划过程中存在的问题(一)对纳税筹划的理解不足，没有深入了解相关的法律法规一切不违法的对纳税方面筹划和完善的工作使得其有利于个人纳税的安排行为都可以称之为纳税的筹划，其间包括多个部分，例如：节税、避免税收、退税等的安排以及实现涉税零风险。事实上，财务管理部门对纳税筹划工作是十分支持的，但是应当保证所有的纳税筹划应当在合法的范围内进行，

6、纳税筹划工作和偷税漏税等违法行为有着本质的区别,切不可混淆概念。相关的管理者不应该将“纳税最小化”作为唯一的追求，还应该保证个人和企业的收益最大化。应当做到在合法的前提下根据国家税法的相关规定以及单位的实际状况进行，工作人员应当对个人所得税各项的规定，例如:工资、所得税征收等进行充分的分析和了解。结合本单位的实际情况制定出既不违法又能保证职工利益的纳税筹划方式。（二）没有深入的了解纳税对象很多的单位职工，只是觉得工资是由财务管理部门进行统一发的，纳税筹划仅仅是财务部门的分内工作，认为应当由财务部门负责公司内部的所有员工的所得税筹划。事实上是，纳税的筹划工作与薪酬体制以及发放的数量等有着密切的联

7、系，工资和薪酬的建立主要是由人事部门设立，发放的方式和标准则是由管理层研究制定，而财务部门只是做最后发放的决策工作和个人所得税的扣缴，其对于纳税筹划工作可以做得很少。现实的状况是，很多的工作者其实对与纳税相关的法律法规知之甚少，再加上其自身的法律意识不足导致了其工作中很多时候仅仅是在叹息纳税太多。由于财务部承担着纳税代缴的工作，所以在实际的工作中财务部门其接受着许多的非议，承受的压力比较大。在当下的社会，对于达到纳税标准的个人进行每个月的足额纳税是一件应尽的义务，也是公民的光荣权利，公司的纳税对象应当是全体的工作人员。(三)没有建立合理的体系，对税率临界点的利用不足当下，很多单位工资的薪酬体系

8、主要是由基本工资和各项津补贴以及浮动工资三个部分组成，浮动工资往往也由两个部分组成，那就是基础性的浮动工资和奖励性的浮动工资。在工资的核算上来说，很多单位基本都是按月进行发放，其模式是“基本工资和基础浮动工资按月发放、奖励性的浮动工资按年为单位进行发放二其具有一定程度的合理性，奖金的浮动工资顾名思义就是超出工作量之外的奖励，根据单位的特点，一般是月底进行核算或者是在某个季度后计算。对于工作较多的员工发的工资相应的会增加，当然税收也会相应地提升，这时会有些不合理的地方，这个时候对税率临界点的计算相当重要，应合理利用个税临界点来调整月度和年度工资收入的比例。当然，利用个税临界点来避税，这种避税方式

9、是有一定难度，因此在进行个税临界点避税的时候，需要特别注意其合法合规性，要在法律允许的范围内进行，也就是说这必须是一个合法的避税行为，如果是不合法的避税行为，就会受到法律的制裁。四、工资薪金所得个人所得税纳税筹划方法税收筹划的手段就是就是使纳税人使用合理的手段减少税收知识的技巧，将会在一定程度上减少纳税。其主要有以下的几个手段：（一）免税收的方法免税技术的使用是在合法及合理的情况下进行的，使得纳税人的工资免税，或者是纳税人进行免税的活动。按照国家的规章制度，纳税人交的基本的养老保险费用和基本的医疗费用、失业保险以及住房公积金等是进行免税的。按照具体的规定住房公积金的数额不得超过上年个人平均工资

10、的12%,在进行缴费时可以在个人所得税中进行扣除，企业和员工个人缴纳的住房公积金每月平均数额不得超过其工作区域上年度的职工月平均工资的3倍。还有就是政府特殊津贴、院士津贴等进行免税。以及国家税务总局规定的一些不归纳税人本人的工资以及项目所得薪金的不需要进行纳税。例如；托儿补助的费用、差旅费用津贴等。（二）扣除的手段扣除手段即是以合法合理为基础，使得扣除的额度增加而节税，或者对于整个税期进行调整来节税的方式。随着社会的进步和发展，人才的流动率在提升，其人才的跨区域甚至跨国家的趋势明显。对于当下许多的高学历人才，去一个城市工作大多情况下并没有自己的住宅在当地，所以住房的问题是其首要解决的问题。若是

11、其所在单位给一定的住房补助，其他的费用由员工自己来承担，这种情况下的支出是不能在税前扣除的，但是公司所给的补助却要算在最终所发的工资中进行征税的，这就会导致扣除个人所得税及其房租的费用后实际的收入减少。这种情况下公司可以采用统一给员工进行租房的方式，然后提供给职工居住，这样就会使得住房补贴的费用不需要再扣除个人所得税了。公司还可以每年给员工进行一些培训，当下社会的更新换代在加速，为了使员工更适应最新的需求，就应当给员工进行最新行业知识的培训工作，在这种情况下考虑工资的总额时也会考虑进去。可以在不增加多余支出的情况下减少员工的个人所得税，从而更加地提升了员工的积极性2。当事业单位的研究人员进行研

12、究工作时利用自己筹划项目费用的方式进行的话，就可以根据其余其他单位签订的协议在项目完成后计算应得到的津贴或者奖励时，先把申请流程中所需要的稿费以及各种材料费用的支出扣除，以便于降低整体的税率。例如某研究员在进行项目开发，其共发表20篇文章，其间需要一定的调研费、版面费用以及各种材料费等3万元。之后单位对其所研究的科研项目进行审定，发放其津贴5万元。如果事先对其支付的3万元进行报销则可以节省一部分的税费。（三）利用个税专项附加扣除减少交税费用通过对个税专项附加扣除的方式进行筹划可以将员工全年的交税金额控制在最低点。个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷

13、款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。个税专项附加扣除政策实施后，个人申报的专项附加扣除信息将成为个税减免的基础，直接决定个人纳税金额的多少。因此，对个税专项附加扣除做好纳税筹划也是非常重要的工作。例如如何选择子女教育的扣除方式，每个子女每月扣100O元，利用政策可选择父母分别扣50%和一方扣除100%,此时应选择个税负担较重的一方来进行抵扣，从而降低家庭工资收入的整体税负水平，提高个人的可支配收入。五、结语综上所述，随着社会的进步发展和个人收入水平的提升,大多的工作者已经达到了纳税的起征点，纳税是每个公民应该履行的义务和光荣的责任，在进行纳税时应该制定合理的纳税筹划，个人所得税实行

14、至今，其对于调节个人收入分配的环节起着关键的作用。各个单位应当积极地学习有关税收法规和纳税筹划方面的知识，这将对其收入的提升以及单位的发展都具有很大的价值。同时单位内的各个部门应当进行有效的配合工作，如人事部、管理人员等对职工的个人所得税进行积极地筹划，反复的对比不同的税收方案，从而选出最合理的方式，逐步的提升个人可支配的收入，也有利单位的发展。在合法纳税筹划的前提下，应选择多种纳税方案时,纳税人可以利用对税法的熟知、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负。参考文献1赵洪利.新个人所得税法下工资薪金和年终奖纳税筹划的研究J.中小企业管理与科技(中旬刊理2019(2).2叶旭，鸿朱，彦霖.新个税改革的影响分析及纳税筹划以气象部门为例J.经营管理者，2020(1).