财务决策视角下企业的内控管理研究.docx

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1、财务埼蛹内控般研究企业内控管理指的是为了能够让日常生产经营各项活动顺利开展，对财务、资产等进行有效监管的全部管理行动。在财务决策下进行内控管理对于企业来说意义更为重大，能够帮助其提前熟悉各项流程和规则。一、财务决策和内控管理的概念(一)财务决策的概念财务决策一般指的是在企业的各项财务管理当中，由各部门人员共同决定的方案，而企业进行财务管理的重要部分是经营管理，其重点又是决策。企业在日常进行经营管理中，决策制定是很关键的一环，其中有融资决策、投资决策、流动资金决策等，这些都会或多或少地涉及财务方面的问题。因此，财务决策即是从财务管理这个角度出发，对其经营决策过程当中涉及的资金筹措以及使用等信息进

2、一步核算与分配，最终实现资源利用最大化。另外，是以成本效益最优配置决策作为基础来制定方案，之后再进行综合比较分析，选择与企业日常经营管理一致的方案。所以，企业的财务决策是企业各项活动对经营决策的综合反映，管理者必须明确财务决策在财务管理中的作用，指导各项职能的实现。一般来说,财务决策的步骤包括：第一，制定决策的目标。制定决策应该解决的问题以及最终完成的目标。第二，进行财务预测。即企业通过财务预测，获取到进行财务决策时需要的信息，并得出最终的预测结果。第三，方案评价与选优。这说的是按照预测的结果制定候选方案，能够运用决策办法并参照决策的标准对不同的方案做出分析与论证，并进行综合比较，选择最优方案

3、。第四，决策过程完结，这是需要具体计划来进行安排的，之后再组织与实施，对计划开展当中所搜集到的执行结果进行充分的反馈，以此判断决策的准确性，并及时做出改变，保证决策的目标能够顺利实施。(二)内控管理的概念企业内控管理指的是为了能够让日常生产经营各项活动顺利开展，对财务信息与资产管理等进行的监管行为。内控的核心目标是确保企业的各项资产以及财务信息的合理、真实以及及时，保证企业员工和工作流程进行得到了有效监管。还要健全企业的各项活动的监督机制，因为内部控制制度在企业内部建立，才能够保证各项业务之间是联系与制约的。当今企业发展面临着激烈竞争的外部环境,想要提升竞争力，就必须采取措施完善企业的内部管理

4、，提升工作的效率以及产品服务的质量。一般制度有以下几方面:有合理的分工体系;有严格的审批机制；有健全的会计制度和企业管理制度；有健全的保管和安全制度；完整的内部审计体系。因为企业内部控制制度的特征与性质意味着被审计单位提供的会计数据和其他经济数据是可靠的，因为现代审计一般把被审计单位现行的内部控制制度作为审计的重点内容，通过对内部控制制度的调查、验证和评价，制定审计工作的具体范围和重点。二、财务决策在企业内控管理中的作用(一)提高内控管理的预见性财务决策的最终目标是要能够利用科学核算方法，通过对财务管理过程中的各个项目活动情况的本质问题进行充分的评价，以此保证决策人能够明确真实情况，认真分析并

5、主观上判断是正确的方案，才能够保证决策是准确的，避免决策者因盲目决策导致企业发生经济损失。只有制定长远规划才能够降低企业日常经营过程中对资源的耗费，进而节约成本。所以，科学的财务决策才能够帮助企业实现可持续发展。(二)开展内控管理工作的前提在企业的日常财务管理的过程当中，主要有财务规划、财务决策以及内外部监督等内容。一般来说，企业的所有经营活动必须以财务决策为前提和基础，包括了企业财务活动的规划、财务管理的战略目标、融资渠道等，上述这些都是以科学财务决策为前提的，所以，财务决策对于提供企业经营信息有重要意义，帮助企业进行内控管理。(三)进行内控决策的评价基础企业内部的各项经营管理决策，一般来说

6、都会涉及经济效益的问题，比如企业日常开支生产进行的投资以及做出的生产决策等，且企业做出的经营决策和其财务决策也是密切联系，对于一项经营活动，企业当中的财务决策和经营决策所关注的内容都是不同的，而做出的财务决策一般是和企业的资产及资金使用情况和盈利情况有关，而经营决策的重点是企业的经营成果。然而，虽然他们的关注重心是不同的，但是要实现的目标则是一致的，也就是要能够帮助企业实现可持续发展，达到经济利益的最大化，二者是紧密相关的。所以，企业的财务决策能够帮助企业管理者对经营决策做出选择，以此来保证企业的经营决策是准确的及合理的。总之，资源配置是企业最需要关注的方面，能够使企业的资源无论是价值形态还是

7、实物形态都能够有最优的配置，帮助企.业提高效益，提升管理水平，最终实现企业利润的最大化。而企业的各项资源的价值实现的前提是合理配置，企业只有进行合理的财务决策，才可以保证资源优化配置，因为其最根本是资金的合理配置，只有这一行为的实现，企业的经济效益才能够得到提升。三、企业内控管理存在的问题(一)缺乏对内部控制的认识由于受到历史因素的影响，企业管理人员的传统管理理念较深，具有较强的人文氛围，就会使得企业的全体员工尚未树立起内控管理意识，导致工作的效率下降了。而且对于企业管理人员来说，当前内部控制管理仅仅关注的是未来的规划与发展，对于其职责的履行缺乏重视。另外，部门管理者把重点考核内容放在了经济指

8、标和生产经营情况上，认为他们主观以为内控管理只是内部监管。而且对于企业的员工来说，由于历史观念影响，在日常经营中大部分是被动接受工作安排，缺少主动参与内控管理的认知。比如在开展财务评价的过程中，由于会计工作的专业性较强，财务人员的安排不合理，缺少专业技能在进行岗位轮岗的时候不能够准确贯彻执行。（二）内控体系不健全从目前的情况上来看，有些企业虽然有内控管理，但是由于种种原因导致效果较差，最主要的就是内部控制的管理体系尚未完善。因为企业的全体人员没有认识到内控管理的重要性，缺乏专门的管理部门，没有区分岗位职责。因此，在这样的环境下，企业进行管理规划的过程当中，仅仅按照自己的经验或习惯进行,没有更新

9、自己的知识水平，与现代化的企业管理不符合。而且监督机制不健全也是比较普遍的，这样一来，在过程中就会发生相互推诿的情况，影响了工作开展的效率。比如未建立供应商保证金管理台账、采购需求计划申报不准确和不及时影响采购效率以及包装袋验收项目不全等。（三）监督机制不健全当前，有部分企业的监督依靠的是内审部门，而其中的内审部门是属于财务部门的，两个部门的上级领导是相同的，这样就导致了内部审计从形式上来说缺乏了独立性。而且，在内审职能的发挥上，有些企业的内部审计仅对会计科目和会计账册进行审查，在内部核查和内部控制制度的评价等多个方面缺乏相应的规划，无法进一步发挥出其该有的作用。四、财务决策视角下提高企业内控

10、管理的对策（一）提高全体人员对内控的认识第一，提高企业的全体人员对于内控管理的重要性的意识，必须从企业的管理层开始，率先树立起正确的管理价值观，使得每一个员工都能通过积极主动地参与管理过程，并且树立全新的管理理念,对于内控管理意识的提升有积极作用。与此同时，全体人员的风险防范意识的提高也非常重要，要从多个角度上健全内控管理制度，进一步完善企业的内部环境，加强工作人员能力的提升。第二，完善并健全内部管理的信息传递制度，以此保证每一个职工都充分明确自己的岗位职责，保证内控管理工作能够稳中求进。第三，按照以人为本的原则进行内控管理，提供及时的培训活动，主要内容是专业技能和职业道德，建立完善的用人机制

11、，提高员工的主观能动性，完成自身的工作目标。例如，加强金融人员的专业培训，提高他们的业务水平。在企业项目管理和物资服务采购招标管理方面，严格执行内控手册物资服务采购招标管理办法物资采购招标（谈判）管理制度、公司党委关于这方面的相关规定，消除管理漏洞和风险。（二）健全内控体系第一，健全企业的各项控制环境。影响其发展的环境因子有很多，包括了价值观、内部结构、最终目标、激励目标机制以及人力资源等，而它们的发展变化以及最终成型不是一蹴而就的。健全企业的内部控制的环境，必须在发展中根据实际情况改变不合适的现代企业产权制度，要进一步明确内部控制的主体是什么,制定控制终极目标，其中要采取合适的管理办法，并聘

12、用高技能的管理人员。第二，要开展风险评估行动。在控制环境当中，虽然有很多的不确定因素，但是基于成本效益的原则，必须对于影响企业的控制目标最终实现的因素进行评估，确定风险级别，采取措施尽量规避风险较高的部分，一般来说评估主要包括以下两个方面，即工作目标的风险评估以及采取的风险控制建议。第三，完成有效的控制活动。对于企业的人员来说，要树立职责分离的意识。因为现在的企业发展都应该遵循职责分离的原则。企业的每一项活动的进行都需要按照职责不相容分离这个基本的原则来开展工作，保证二者是制约的关系。还要进一步明确不同的岗位的职责，使得每个员工之间都能够互相监督，充分履行职责。因此，可在不同的岗位上都只制作一

13、个与本岗位一致的工作流程图，其中明确每位员工应该做什么，怎么做，什么时候做，才能够保证结果的准确性。另外，在发票的管理上，票据能够证明每项交易的真实情况，比如价格、性质等。同时，对于记账、收款的不同岗位，每个人员都要对历史账单进行妥善的保存，会计人员应该定期取消账单，已经使用的要定期检查并及时防止事务遗漏或重复记录，并确保所有的收入和结算资金可以及时、准确地记录在账户上。在资产接触与记录使用方面，访问资产和使用记录主要是指限制访问对确保资产和记录的完整性很重要，确定资产和记录的安全一般采用的是传统方式与技术结合的办法。比如，把物品存放在仓库中避免丢失等。如果仓库由有能力的人员管理，还可以减少库

14、存损坏；如果凭证和记录能够被保护起来，能够进一步避免凭证以及各项记录的缺失，同时也减少因办公设施重新购置所需的成本。而且大部分企业采取的是电算化核算，每个会计人员都会设立密码访问电脑来保证数据的安全性，审计人员只能够查询和审核财务数据，无权进行修改。为了保证企业管理目标的实现，还应该建立奖惩制度，提高全体人员的积极性和主动性，企业中的各个部门应定期召开绩效考核相关会议，总结历史经验，帮助企业预期更好地发展。（三）完善外部监督机制在企业的内部控制和外部监督开展的过程当中，其中信息传递沟通意义重大。有效的信息交流对提高企业的经济效益具有重要作用，如果信息沟通受到了一定程度的阻碍，就会打乱企业日常管

15、理的进行，对发展不利。所以，一个充分沟通的信息机制对企业意义重大。为了有效加强内外部信息能够互相传递交流，管理人员可以从以下几点入手。第一，建立健全一种体制能够识别收集信息，这样才可以保证信息在企业内部的充分沟通与及时的处理。其内容一般有管理人员经营管理理念的更新、上传下达的有效沟通等。第二，完善信息沟通的渠道。要能够针对不同的业务制定出与其发展相适应的制度，定期修改适合企业发展的内部控制制度，定期进行实施报告的录制，保证财务报表可以及时与管理人员交流，保证审计部门进行中所需要的企业信息和财务信息能够准确进行提供，要让企业的管理层人员以及相关的审计部门准确获取企业信息，加强对企业目标任务以及内

16、控要求内容的宣传力度，让每位员工都能够了解。第三，健全有效的信息反应的相关机制。比如可以通过免费电话、邮件等方法建立专门渠道，完善投诉机制，让员工和办事人员能够向管理部门反映员工职业过程中出现的问题，提高每一个人的道德水平，保证其都能够遵守企业规则。第四，完善内部控制与外部监督之间的沟通组织。要进一步完善公司的治理结构，管理人员要进一步健全内部控制与外部监督的沟通组织部门，该部门可采取独立董事方案或者设立内部监督管理委员会等方法。而其中，独立董事的实质是一种外部监督制度，而且独立董事制度能够进一步提高企业的管理能力，健全其内部控制体系，随着内部管理水平的提升，外部监督也会得到一定程度的提高。五、结束语财务决策起着桥梁作用，在它的作用下内控管理才能够顺利进行，而且在企业的各项财务管理活动中，因没有给予足够的重视，尚未提前进行决策，就很容易使得内控效果降低。目前，市场上的发展情况日新月异，再加上新会计准则的发布，财务决策也被很多企业的管