内部控制不相容岗位明细清单.docx

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1、内部控制不相容岗位明细清单内部会计控制规范指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。中央企业全面风险管理指引指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。企业内部控制基本规范指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。常见的不相容岗位一、货币资金业务

2、的不相容岗位至少应当包括：1.货币资金支付的审批与执行；2 .货币资金的保管与盘点清查；3 .货币资金的会计记录与审计监督；4 .出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：1.请购与审批；2 .询价与确定供应商；3 .采购合同的订立与审核；4 .采购、验收与相关会计记录；5 .付款的申请、审批与执行。三、存货业务的不相容岗位至少包括：1.存货的请购与审批，审批与执行；2 .存货的采购与验收、付款；3 .存货的保管与相关会计记录；4 .存货发出的申请与审批，申请与会计记录；5 .存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

3、四、对外投资不相容岗位至少应当包括：1.对外投资项目的可行性研究与评估；2 .对外投资的决策与执行；3 .对外投资处置的审批与执行；4 .对外投资绩效评估与执行。五、工程项目业务不相容岗位一般包括：1 .项目建议、可行性研究与项目决策；2 .预算编制与审核；3 .项目决策与项目实施；4 .项目实施与价款支付；5 .项目实施与项目验收；6 .竣工决算与竣工决算审计。六、固定资产业务不相容岗位至少包括：1.固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2 .固定资产采购、验收与款项支付；3 .固定资产投保的申请与审批；4 .固定资产处置的申请与审批，审批与执行；5 .固定资产取得与处置业务的执行与相关

4、会计记录。七、销售与收款不相容岗位至少应当包括：1 .客户信用调查评估与销售合同的审批签订；2 .销售合同的审批、签订与办理发货；3 .销售货款的确认、回收与相关会计记录；4 .销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；5 .销售业务经办与发票开具、管理；6 .坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。八、筹资业务的不相容岗位至少包括：1 .筹资方案的拟订与决策；2 .筹资合同或协议的审批与订立；3 .与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；4 .筹资业务的执行与相关会计记录。九、成本费用业务的不相容岗位至少包括：1 .成本费用定额、预算的编制与审批；2 .成本费用支出与审批；3 .成本费用支出与相

5、关会计记录。十、担保业务不相容岗位至少包括：1 .担保业务的评估与审批；2 .担保业务的审批与执行；3 .担保业务的执行与核对。不相容职务分离的必要性是什么？不相容职务既可以在事前规避舞弊行为发生，也可以在事中纠正财务舞弊。一方面通过设置不相容岗位，严格执行定岗定位定操作。不相容职务分离措施严格执行，能够预防有意的舞弊行为。另一方面公司各部门或同一部门的不相容职务相关人员在岗位上相互制约，在工作过程中相互监督。并保证相关权利的制衡,从而彻底消灭舞弊各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注滋生和繁衍的环境；对于比较容易发现的财务舞弊，不相容职务应该及时制止并实现实时控制。我国

6、法律上也有规定：会计岗位不能兼任出纳岗位。在职务定期轮岗方面，当不相容职务员工暗地勾结、徇私舞弊时,就使不相容职务分离失去意义。对此，需要在关键岗位进行定期轮岗。例如：财务负责人进行5年制的轮岗、物资采购人、仓库管理员、审计、会计、出纳也要进行定期轮岗，移交工作也要有部门负责人监督。定期轮岗可以避免员工懒散、散漫的工作态度，提升员工全面素质，在预防了企业内部控制问题,减少了财务舞弊行为的同时，也提升了工作效率，让员工能够相互学习、相互沟通。公务支出、公款消费审计经验一、进一步明确公务支出及公款消费审计的内容首先，根据相关要求，公务支出、公款消费的概念进一步明确了，“三公经费”的内涵丰富了，三公

7、经费”的外延扩大了，相应的“三公经费审计的覆盖面随之扩大了，凡是涉公”支出都在审计范围之内。主要指政府财政预算安排的商品和服务支出，包括办公费、公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国（境）经费、会议费、差旅费、培训费、劳务费等，以及其他资本性支出中的大型修缮、公务用车购置、办公设备购置等支出。其次，近年来，把机构编制使用情况等方面的内容也纳入进来，进一步扩大了审计范围。以2018年为例，公务出国方面主要涉及超预算支出、变相出国旅游、自行改变出行地点等11项内容；公务用车方面主要涉及超编制或超标准配备、借用占用换用企事业单位或下属事业单位车辆、公务交通补贴发放标准不符合规定等10项内容；公务接

8、待方面主要涉及超标准列支、无公函接待、向所属单位转嫁摊派等8项内容；会议费方面主要涉及五星级宾馆或风景名胜区安排会议、以会议名义组织公费旅游、超标准列支会议费等8项内容；培训费主要涉及五星级宾馆或风景名胜区安排培训、以培训名义组织公费旅游、超标准列支培训费等8项内容；楼堂馆所方面主要涉及以建设技术业务用房名义变相建设楼堂馆所等8项内容；机构编制方面主要涉及未经编制部门批准自行设立机构、超编进人等6项内容及其他内容，涵盖了8大方面60小类问题。二、公务支出公款消费审计的八项重点(一)行政事业单位公务支出、公款消费预算管理方面(1)重点检查内容：第一，三公经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费

9、等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。第二，按规定压缩经费支出规模，及时全面公开预决算信息。(2)重点检查是否存在以下问题：第一，预决算编制问题。预决算编制不规范，有关公务支出的政府采购预算编报不完整。第二，预算执行及决算问题。未经批准用追加预算等方式突破预算控制规模，超预算、无预算安排支出或实施采购;虚列支出、转移或套取预算资金；超范围、超标准列支公务支出；向下级单位、企业、个人以及驻外机构等转嫁公务支出费用；纳入公务卡强制结算目录的支出未按规定使用公务卡结算；违规购置商业预付卡、虚假票据报销、财务管理不规范、决算数据不真实；违反规定自行新设项目、继续发放已经明令取消的津贴补贴，或者超过

10、规定标准、范围发放津贴补贴，以及以各种名义向职工普遍发放各类奖金、福利等违规行为;私设“小金库”以及从中开支津贴、补贴、奖金、福利等问题。(二)办公费支出方面(1)重点检蛰内容：办公用品采购审批流程及规模。(2)重点检查是否存在以下问题：第一，以购办公用品的名义购买购物卡或礼品。在大型商场、超市采购大额办公用品未附明细清单，物品明细不符合单位办公实际、价格不合理、数量不适当。第二，扩大开支范围、超范围报销其他单位费用。(三)公务接待管理方面(1)重点检查内容：公务接待审批控制制度、国内公务接待清单制度执行等。(2)重点检查是否存在以下问题：第一，违规将休假、探亲等纳入公务接待范围；第二，接待无

11、公函公务活动和来访人员；第三，组织异地部门间无特别需要的一般性学习交流、考察调研；第四，以招商引资为名变相安排公务接待；第五，超规格组织迎送活动和安排陪同陪餐；第六，增加接待项目，安排超标准接待、高消费娱乐专场文艺演出或参观旅游景点，赠送礼品、礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。(四)公务用车配置和管理使用方面(1)重点检蛰内容：执行公务用车(含执法执勤用车)配置和使用管理规定，车辆日常运行维护管理等。(2)重点检查是否存在以下问题：第一，违规超编制、超标准配备公务用车，擅自扩大专车配备范围或变相配备专车；第二，换用、借用、占用下属单位或其他单位和个人车辆,接受企事业单位和个人赠送车辆，挪用或

12、者固定给个人使用执法执勤、机要通信等公务用车，因私使用公务用车；第三，为公务用车增加高档配置、豪华内饰,提前更新车辆；第四，实行公车改革后超标准发放公务交通补贴，发放公车补贴后仍通过其他形式变相保留公车等。（五）因公出国（境）管理方面（1）重点检查内容年度因公出国（境浒划编制和审批手续。（2）重点检查是否存在以下问题：第一，违规安排考察性出访和照顾性、无实质内容的一般性出访和出境调研、会议、培训等，违规组织跨部门、跨地区团组；第二，私自通过旅行社等组织出国（境）活动，乘坐民航包机和私人、企业及外国航空公司包机，安排超标准住房和用车;第三，擅自增加出访国家或地区、绕道旅行、延长在国外停留时间，以

13、及变相公款出国（境）旅游，出国（境）期间用公款相互宴请或接受礼金、贵重礼品、有价证券等。（六）会议费和培训费使用方面（1）重点检查内容：会议、培训计划编报、审批管理和组织实施等情况。（2）重点检查是否存在以下问题：第一，违规在五星级宾馆、风景名胜区开会培训；第二，以培训名召开会议，组织会餐、安排宴请、公款旅游及其他与会议、培训无关的参观活动；第三，借举办会议培训及其他各类活动发放纪念品；第四，用财政性资金举办营业性文艺晚会；第五，未经批准举办节会、庆典、论坛、研讨会、博览会、展会、运动会、赛会活动以及开展评比达标表彰活动等。第六，会期、规模不符合要求，会议费报销和支付不符合规定，会议未在规定的

14、地点和场所召开；第七，向下属机构转嫁、摊派会议费；第八，变相收取费用或套取会议费、培训费，设立小金库或在会议费、培训费中列支公务接待费、发放福利、组织旅游考察等违规问题。(七)办公楼等楼堂馆所建设管理方面(1)重点检查内容：国务院有关本届政府任期内一律不得新建政府性楼堂馆所要求落实情况。(2)重点检查是否存在以下问题：第一，违规建办公楼和配套建大型广场、公园等设施；第二，新建、改建、扩建所属宾馆、招待所等具有接待功能的设施或场所，以建设技术业务用房名义变相建设楼堂馆所,规避审批置换办公用房；第三，新建、扩建、迁建、购置、装修改造党政机关办公楼项目未严格执行标准、资金来源和管理方式不合规；第四，

15、超规定面积占有、使用办公用房，违规出租出借、租用办公用房，领导干部长期租用宾馆、酒店房间作为办公用房；超标准装修办公用房、配置办公家具，擅自改变办公用房使用功能等。（八）机构编制管理方面(1)重点检查内容：财政供养人员只减不增目标的落实情况(2)重点检查是否存在以下问题：第一，超编进人、编外用人等情况；第二，未按编制数和实有人数分别编制申报公用经费和人员经费；第三，为经费自理和企业化管理的事业单位申请基本支出预算，虚报冒领财政资金；第四，在编不在岗人员、已调离人员不办理核减编制手续问题；被判刑或者受到降级、撤职等处分人员是否仍在原单位、按原职级领取工资和津贴补贴等”吃空饷“问题；第五，在项目经费中有无安排超编人员和自行设立机构经费等问题。案例一：部分单项工程应申请办理施工许可证而未申请。某项目在实施过程中有3个单项工程应当申请办理施工许可证但实际未申请办理，合同金额总计669.47万元。如外围生产后勤用房及门卫工程合同价122.40万元，总建筑面积约904.86平方米；水平防渗系统工程合同价351.9万元,底库面积约2560平方米，边坡约10168平方米。以案释法：以上违反了建筑工程施工许可管理办法（建设部第91号令）第二条：”在中华人民