中小企业应收账款风险控制问题研究分析 ——以香雪制药为例 财务管理专业.docx

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1、中小企业应收账款风险控制问题研究以香雪制药为例才商要：恰当合理的应收账款管理对企业的发展有重要的作用。本文针对香雪制药参考依据，进行研究，从应收帐款数额，变现能力，日常管理来对方正公司进行风险评估识别风险，进行企业应收账款上遇到困难。针对方正电子公司本企业经营现状有关解决方法，实现科学有效对企业上应收帐管理处理，减少公司应对在经济方面风险危机。关键词：应收账款；风险控制；风险识别；信用管理ResearchonRiskControlofSMEsReceivablesTakeFounderMotorCompanyasanexampleAbstract:Properandreasonableacco

2、untreceivablemanagementplaysanimportantroleinthedevelopmentofthecompany.Inthispaper,accordingtothereferencebasisofFounderMotorCo.,researchiscarriedout.Fromtheamountofaccountsreceivable,theabilitytorealizeliquidity,andthedailymanagement,theothercompanyisconductingriskassessmenttoidentifyrisksandencou

3、nterdifficultiesinmakingaccountsreceivable.Inresponsetothesolutiontothecurrentstatusofthecompany,sbusiness,FounderElectronicshasrealizedscientificandeffectivemanagementoftheaccountsreceivablemanagementontheenterprise,reducingthecompany,sresponsetotheeconomiccrisis.Keywords:Accountsreceivable;riskcon

4、trol;riskidentification;creditmanagement一、绪论企业中日常生产经营管理中最重要管理环节是应收账款，也表示企业上流动资产。卖家公司资金紧张是会影响公司大量资金被买方市场长期无利息占用，根据商务部门提供数据显示，每一年大型企业，中型企业因为缺乏信用带来经济亏损多亿元。在近些年时间倒闭公司中，香雪制药一半以上是由于资金链枢纽断开，对正常企业生产经营造成一定影响，尤其是资金得不到周转。归咎原因，是部分企业对应收账款上管理不完善。就此类问题，使得部分企业在有效合理控制应收账款带来风险危机成为首要问题，本文对此举例说明。我国现今信用监管缺乏管理，相应管理结构体系并未

5、优化，应对应收账款控制风险上缺少优秀管理模式。此文针对应收账款上出现风险控制科学理论知识结合香雪制药案例分析，解决企业出台较为科学系统信用管理制度，减少企业是因为信用销售造成矛盾激化。企业采用动态监控在日常经营管理中出现其应收账款风险；通过讨论企业大量使用销售信用手段造成重大风险，信用销售高于成本获得利益；从而加快企业应收账款上资金流通效率，完善经济资产相关财务数据，提升企业生产运营产品质量。文章采用三种方法针对中型，小型企业有关应收账款风险控制进行全面研究。本文的探究对香雪制药的发展有重要的作用，能够帮助企业有效降低应收账款风险，使企业得以更好的发展。另外，也为其他类似企业提供一定的参考。二

6、、应收账款风险控制相关理论(一)国内外研究综述Enzhu(2018)分析要在应收账款上对风险程度重要性深入研究，应收账款风险程度对企业上资金运转与高效持续运营水平重要性作用。公司应注重对风险控制上制度管理上视为长期有效态度工作。Desheng(2017)认为经营环境是公司内部不能控制原因，而信用政策也是管理政策上要领，对风险控制能力主要从经营环境，信用措施影响。SilveriaRichard(2018)认为，避免应收账款风险有以下三点需要注意；第一，公司要依据自身实际出发对应收账款进行整理，将不利于公司账款转成新兴资产,提高资产流通。第二，要逐渐完善公司内部把控制度管理，加强对企业内部监督，及

7、时更正新型监督方案，构建完善审核结构体系。第三，在企业内部进行资产信用评估作出合理调整。刘志国(2018)认为企业之间信用基础也是对应收账款有保障。从竞争角度出发,企业之间竞争结果决定应收账款可回收概率，建立适应本公司全面风险管理模式，重视公司风险危害，对事前，中，后都要进行严格把控，将实现对应收账款全面考核，杨粲(2018)通过数据还分析出证券融资程序以及特征，提出应收账款在证券上带来融资价值，扩展公司资金通道，优化公司内部财务体系结构，合理降低资产聚集产生额外费用。罗艳阳通过国家上市企业财务数据进行研究，总结出上市企业证券化是现今形式必经之路，王芳(2018)根据应收账款数据进行合理探讨，

8、应收账款带来风险进行全面评估，得出应收账款信用危机会对企业带来资金威胁同时提出为保证公司内部资金不受威胁防范机制体系维护公司利益。通过对以上文献进行总结分析，可以看出，国内外对应收账款管理的研究主要在资产的风险的评估上，而且主要是从“内控”的角度出发提出解决措施，而没有从全方位角度点明应采取的策略。笔者从多角度进行分析，具备一定的创新性。国内外学者的探究也予以了笔者较多的参考。(二)应收账款风险控制的内容与应对措施风险管理员采取不同措施方案是风险控制。同时是减少、消除类似风险事件发生几率性，减少控制者降低相应风险事件发生危害。例如此文针对风险回避，转移，控制损失等多种方面进行阐述。提出解决措施

9、有针对性避免收账款前发生危险概率，同时也对应收款后危机处理一系列方案。应收账款风险控制的内容具体包括制定可行的收账政策、加强应收账款的内部控制、做好客户的资信调查以及制订合理的赊销方针和结算方式等。比如制定收账政策时要针对具体问题具体分析，对企业信誉尚可，目前遇到暂时的困难而不能及时支付赊销货款的情况，应采取灵活多样的方法帮助其渡过难关，对以便将来能够收回货款并保持业务关系，对有实力支付而近期不愿意支付的客户，应要求对方制定还款计划并提供相关的担保，确保其能逐步还款，如对方不予以配合，为保护企业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要时运用法律手段维护企业的合法权益。这样才能尽可能的降低应收账款风

10、险。风险控制应对措施有三种：首先，回避风险。回避风险是风险控制中效果，直接作用最强控制方案，也是简便，保守控制措施。主要是针对决策者意识到事件存在巨大风险危害，造成企业经济危机产生不良影响无法用其他方案回避风险时，就应该放弃实施措施，在根本上针对在风险上带来损失。比如说企业发现自身赊销产品过多，在一定的时间段内，需要减少赊销的次数，以收回账款，降低风险。其次，要转移风险，决策者为了避免损失或者减少本公司利益所以与其他公司签订合同，将风险转移。通常情况下，风险是客观存在的，若单一企业承担过多的风险，必然在后期难以应对风险。所以可以与其他企业，比如赊销企业签订合同，使风险共担甚至风险转移。第三方上

11、，避免风险带来企业危机。最后，自留风险。企业在有效控制危机采取一系列方案花销成本要多于风险带来损失资金情况，公司采取保留风险方案。自留方案有无计划与有计划自我保留两种。无计划保留是风险最高，最武断一种方案。没有计划的话，在遇到风险提及在损失资金前不会对潜在风险作出相关资金估算安排，导致风险加大。（三）应收账款风险控制的主要类别及影响因素第一，要依据应收账款营收时间，项目资金金额不同，将应收账款风险归类于回收时间风险概率，金额风险数额。多数企业在应收款项中出现拖欠客户金额问题，甚至超过原来制定还款期限，造成公司资金受到损失。坏账风险是指在还款数额出现大量漏洞，客户无法按规定时间还欠款金额。应收账

12、款两者关系拖欠情况容易造成坏账风险。第二，依据公司对应收账款理解范围划出直接与间接风险。企业在对应收账款进行收账与成本控制，此类定义为直接风险，有些企业对于财务数据概括不够准确，所以不能进行专业性具体评级估算。也让公司财务信息不准确，对公司经营处理平常管理造成困难。此类风险是间接风险。第三，客观分析风险产生原因主要划分客户产品特征，客户财务习惯，客户行业等风险。对客户财务习惯、行业风险的分析需要借助大数据等进行。此类风险依次为客户还款收到产品特征，市场总需求数量，环境方面考核；部分企业有还款能力，有不良的拖欠习惯，将占用债券为私人资产，改变原有传统资本体系，也破坏企业在货币市场上价值；客户产品

13、行业有生命周期性，本行业有独立性资本结构，管理运行模式，一定偿还能力。对于企业来说，应收账款风险控制的主要因素为三点，分别是企业风险防范意识、企业内控以及企业内部激励机制。由于企业只是简单追求片面竞争，风险意识较低，导致各种风险产生；企业内控不严，导致财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，最终产生多种问题；不当的激励机制，也会使企业应收账款管理的效率降低。具体来说，在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险

14、进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。同时，企业内部对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时,账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。从而影响了企业的应收账款管理。三、香雪制药应收账款风险控制的现状及存在问题广州市香雪制药股份有限公司总部位于广州经济技术开发区科学城，是一家以中成药制药和研发为主业，集西药制药、生物医学工程和药

15、材规范种植于一体的现代化高新技术医药企业。(一)香雪制药应收账款风险分析1 .应收账款数额增加带来的风险对该公司近四年的财务报告数据进行分析,可以得出应收账款变化趋势及金额做一定的了解，具体数据见表31：表3企业应收账款、流动资产情况单位：亿元财务指标2012年2013年2014年2015年2016年2017年应收账款1.3151.1271.8592.9923.7755.999营业收入150.13%4.8726.2257.94410.4913.18流动资产3.9865.747.45610.5510.8814.35应收账款增长率-14.30%64.95%60.95%26.17%58.91%营业收

16、入增长率224.52%27.77%27.61%32.05%25.64%应收账款/营业收入87.59%23.13%29.86%37.66%35.99%45.52%应收账款/流动资产32.99%19.63%24.93%28.36%34.70%41.80%注：数据来源为香雪制药公司年报由表3-1我们可以得出结论，自2012年到2017年期间，香雪制药应收账款数值逐年增长，由1.325亿元涨至5.999亿元，但流动资产的余额增长幅度和主营产业的收入涨幅却远远赶不上应收账款的涨幅。由此我们可以看出，公司的赊销情况愈发严重，对于营业收入的增长数值能否成为真实的收入还取决于企业的账款能否完全收回来，一旦出现坏账情况，便会导致企业的收入虚增，随着应收款项