【CPA-财管】第17章全面预算知识点总结.docx

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1、【CPA-财管】第17章全面预算知识点总结第十七章全面预算【知识点U全面预算的分类按涉及的预算期分短期预算（1年内，含年度预算）、长期预算（包括长期销售预算+资本预算）。按其涉及的内容分综合（利润表+资产负债表）、专门预算。按涉及的业务活动领域分投资预算（资本预算）、营业预算（销售、生产、成本预算等）、财务预算（三表预算）。【知识点2】全面预算的编制方法1.增量预算和零基预算分类增量预算零基预算含义以历史经营活动及其预算为基础，结合预算期相关情况，通过调整历史经营活动项目及金额确定预算。以零为起点，从实际经营需要出发分析预算期经营活动的合理性,综合平衡，形成预算。特点缺点：受到基期不合理因素的

2、干扰，可能导致预算的不准确；不利于调动各部门达成预算目标的积极性.优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点；编制工作量大。其他前提:现有业务活动是企业必须的；原有各项业务都是合理的。适用：各类预算均适用,特别是不经常发生或编制基础变化较大的预算项目。2 .固定预算法和弹性预算法:(1)基本情况分类固定预算弹性预算含义以固定的业务量水平编制。成本性态分析基础上，依据一系列业务量水平编制系列预算的方法.特点适应性、可比性差适应性强(扩大适用范围)、便于评价和考核.适用用于销量需求稳定或固定费用预算。范围广，实务中一般用于成本费用预算和利润预算弹性预算的编制方法公

3、式法列表法编制y=a+bx确定a、b即可，不计算具体将业务量分为若干水平，分别按不同业务量水平编制预要点的项目。就优点任何业务量都可预计。直接杳找近似预算；曲线、阶梯成本无需修正。缺点阶梯、曲线成本需修正。考核时需用差补法计算实际业务量预算成本。(2)弹性预算差异分析(2023新增)差异类型差异计算作业量差异弹性预算实际业务量下应发生的金额-固定预算在预算业务量下应发生的金额收入和支收入差异实际收入-实际业务量水平下应实现收入出差异支出差异实际成本-实际业务量水平下应发生成本3 .定期预算和滚动预算分类定期预算滚动预算含义以固定不变的会计期间编制。预算期间逐期连续向后滚动，预算期间保持一定跨度

4、。特点优点：预算期间与会计期间配比，便于会计报告数据与预算比较考核。缺点：不利于前后期间衔接；不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理优点：保持预算持续性；随时间推进不断调整和修正，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。缺点：工作量大。其他分类：逐月、逐季、混合滚动。【知识点3】营业预算编制销售预算销售收入=销量X单价；现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销（原则：收付实现制），最后一期尚未收现为应收账款（注意坏账）。生产预算以销售为基础，以实物量表示：预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货（有量无价）。其中：预计期末产成品存货=下期销售量a%直接材料以生产预算为基础

5、编制。本期采购数量=（本期生产需用量+期末存量）一期初存量，其中：预计期末材料存量=下期生产需用量a%预计本期生产需要量=预计生产量X单耗；预计采购量=+期末-期初；预计采购金额=X单价；预计现金支出=（前期采购+本期采购）在本期支付.直接人工默认全部付现，以预计产量、单位工时、人工成本计算人工总成本。制造费用预算变动制造费用以生产预算为基础来编制；固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。付现金额=总费用预算数-折旧等非付现成本。产品成本预预计单位产品的材料、人工、变动制造费用、固定制造费用。算计算生产、期末结存、销售的各分项费用、总成本。销售费用和销售费用：以销量预算为基础。管理

6、费用预管理费用：多属于固定成本，以过去开支为基础，分项预计。算付现金额=总成本预算数-折旧等非付现成本。【知识点4】财务预算编制1.现金预算可用资金=现金期初余额+经营现金收入；可用资金=-现金支出；现金多余或不足；借债或还贷；现金余额。A.经营现金收入=当期现销+收回前期应收账款；B.多余资金，超出最低余额很少时，不投资不还贷；C.还贷需还利息(利息=(期初借款余额+本期新借款额)x期利息率),假定期初借期末还；D.期末余额考虑最低现金持有量的限制。2.财务报表预算(1)利润表预算项目填列方法收入及成本费用从经营预算表中抄写。所得税不是计算数，而是估计的数。(2)资产负债表预算:项目填列方法货币资金、应收应付等通过前面预算确定。所有者权益所有者权益;以前期金额+本期净利润-分配股利。其他部分项目部分项目=上期金额+本期调整。