账务处理步骤概要.docx

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1、外账账务处理（一）概要我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王原则版）：1 .建立帐套，初始化财务数据（期初）2 .根据平常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天）3 .预提当月工资（月末）4 .支付上月工资（月末）5 .计提固定资产折旧（月末）6 .无形资产摊销（月末）7 .计提油费（中石化、中油等）（月末）8 .计提粤通卡费用（月末）9 .摊销未确认融资费用（月末）10 .根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前）11 确认当期税费并计提（次月10号前）12 .凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前）13 .凭证结账（次月15号前）14 .当期结账状况检查，纳税申报、

2、缴纳状况检查（次月15号）15 .报表出具（次月15号前）1 .原则（1） 账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理Fl勺规定和特点等相适应，有助于加强会计核算工作的分工协作，有助于实现会计控制和监督目的。（2）账务处理程序要能对Fl勺、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。（3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的!前提下，力争简化核算手续，节省人力和物力，减少会计信息成本，提高会计核算的工作效率。2.规定（1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同步，还要有助于会计工作的分工协

3、作和内部控制。（2）要可以对的，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关有关行业的信息需要。（3） 合适H勺会计账务处理程序还应当力争简化，减少不必要的环节，节省人力，物力和财力，不停地提高会计工作的效率。3 .会计要素确认计量以权责发生制为原则权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.指但凡在本期内已经收到和已经发生或应当承担的一切费用，不管其款项与否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，虽然款项在本期收到或付出，也不应作为本期H勺收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最

4、重要的特点:实质重于形式。4 .我司有关税种如下:征牧项目征收品目申抿期限（天）纳税期限税率征收方式营业税公路运输货运15月0.03查账征收营业税邮政15月0.03查账征收营业税代理业15月0.05查账征收企业所得税企业所得税15季0.25查账征收城市维护建设税营业税附征（市区）15月0.01查账征收城市维护建设税营业税附征（市区）15月0.07查账征收教育费附加营业税的征15月0.03查账征收地方教育附加营业税的征15月0.02查账征收其中：我司属于营改增纳税人，其中公路运送货运与代理业已更改为缴纳增值税。我司属于增值税一般纳税人。其中，公路运送货运11%代理业6%（二）会计科目及业务（金蝶

5、KIS财税王原则版）一资产篇（1）库存现金（IOl）是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理H勺有效性,对于评价企业H勺内控制度将起到积极作用。本司现金使用波及业务类型企业平常费用支出（办公用品、油费及过路费等）小额固定资产的购入的支出应付职工薪酬支出代收个人代垫口勺赔款的返还代收货款口勺返还企业零碎往来款项日勺收入（2）银行存款（102）银行存款是指企业寄存在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。本司目前已开基本户：

6、1870户，一般户：1832户、0150户、8888户、9299户、0566户本司银行存款波及业务类型企业平常费用非现金支出固定资产购入及融资租赁月供款社保、税费支出企业内部账款往来购置理财及收回企业主营业务收入代收货款及返还3）其他货币资金（109）其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外日勺其他多种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。本司波及业务类型购置理财产品及理财资金收回H勺核算借：其他货币资金借：银行存款贷：银行存款贷：其他货币资金财务费用一利息（4）短期投资（IIl）短期投资是指企业购入可以随时变现，并且持有时间不超过一

7、年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括多种股票、债券、基金等。本司暂无业务波及（5）应收票据（112）应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。本司暂无业务波及（6）应收账款（113）应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购置单位收取的款项，包括应由购置单位或接受劳务单位承担H勺税金、代购置方垫付的多种运杂费等。本司波及业务类型往来款H勺核算借：银行存款-*银行贷：应收账款一往来单位增值税运送发票，有关会计分录：

8、借：应收账款一往来单位贷：主营业务收入一运送收入应交税费一应交增值税一销项税额增值税专用发票，有关会计分录：借：应收账款一往来单位贷：主营业务收入一代理运费收入应交税费一应交增值税一销项税额一般机打发票，有关会计分录：借：应收账款一往来单位贷：主营业务收入一快速收入手撕发票（散客收入），有关会计分录：借：应收账款一往来单位贷：主营业务收入一快递收入（7）坏账准备（114）坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的措施按期（至少每年末）估计坏账损失，提

9、取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同步转销对应的应收账款余额的一种处理措施。本司暂不计提坏账准备(8)预付账款(115)预付账款指买卖双方协议约定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付U勺货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款重要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的I款项，也是企业债权的构成部分。本司“预付账款”科目已转“应付账款”科目，暂不启用该科目。(9)其他应收款(119)其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应

10、收分保协议准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他多种应收及暂付款项。其他应收款一般包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的多种应收、暂付款项。本司波及业务：预付给本司客户的订金及收回：借：银行存款/现金贷：其他应收款代垫的!社保费用及收回：借：应付职工薪酬一工资贷:其他应收款一个人社保(个人承担部分)现金应交税费一个人所得税(10)材料采购(121)材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料平常核算而购入的材料采购成本。我司暂使用实际成本法核算，暂不波及该科目(11)原材料(124)原材料是指企业在生产过程中经加工变化其形态或性质并构成产品重要实体FT、J多种原料及重要材料、辅助材料、燃

11、料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。原材料是企业存货的重要构成部分，其品种K规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类。我司原材料类型重要如下:eJaQ国因国aaa回ara12401提单12402防水袋12403小子单12404文件袋12405不干胶12406主单条码12407现金交接单12408标签12409封箱胶12410贴纸12411塑料袋12412纸箱购入原材料：借：原材料一A贷：应付账款一XX企业领用原材料:借：主营业务成本贷：原材料(12)低值易耗品(129)低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、2023元如下(与生产经营有关,价值800如下)，或者使

12、用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不变化其实物形态，在使用时也需维修，报废时也许也有残值。由于它价值低，有效期限短，因此采用简便的)措施，将其价值摊入产品成本。本司购入低值易耗品时，使用一次摊销法，直接计入当期费用。借：管理费用一办公费/摊销费贷：现金/银行存款(13)材料成本差异(131)材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。本司采用实际成本核算，暂不波及该科目(14)委托加工材料(133)委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加

13、工费用及应承担口勺运杂费、支付的税金等。该科目一般合用于制造、加工企业，本司暂未波及该科目。(15)待摊费用(139)待摊费用是指已经支出但应由本期和后来各期分别承担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产常常修理费、预付租入固定资产的租金等。企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“长期待摊费用“。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的规定。中国新会计准则己废除该科目。(16)长期

14、投资(151)长期投资是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层获得长期投资的J目的在于持有而不在于发售，这是与短期投资的一种重要区别。我司长期投资对象暂有：优速物流有限企业借：长期投资一优速物流有限企业贷：银行存款(17)固定资产(161)固定资产是指企业有效期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运送工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营重要设备的物品，单位价值在2023元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的重要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等我司固定资产分类重要分为四大类：电子类、设备类、汽车类和家俱类。其中汽车类份额最大，电子设备另首先，家俱类略少。其中汽车类购入方式基本属于融资租赁。 F1IL12345678Oooooooo - - i - - Oooooooo g QJO Av ,z Cu J r 娄 .BO 16102设备类俗 161