税务师考试-(法律)第9讲_行政处罚的基本原则、种类、设定、实施主体、管辖和适用.docx

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1、第三章行政处罚法律制度本章考情分析考查分值本章最近3年平均分值约6分，2019年为65分考查题型单选题、多选题、综合分析题（与行政强制、行政复议、行政诉讼结合）2020年教材主要变化1.新增：处罚决定作出前，要求有审核资格人员审核。2.新增：行政机关移送涉嫌犯罪案件程序的部分要求。本章结构框架图广第行政处罚概述一政处罚的某本原则（熟患）第N行政处罚的种类和设定If行政处罚的种类）第：。行政处罚的实广施上体、竹牯及适用U行政处罚的设定学界）行政处罚的实施E体（7W）行政处罚的竹牯和退川（:科）第四H行政处罚科济-L行政处罚的决定程序（掷）一行政处罚的执行科力（VW）行政执法机关移送沟嫌犯案件程序

2、（熟盥）1.税务行政处罚的种类（熟恐）一税收违法行为及共处罚规定（熟态）L第五行税务行政处罚-税务行政处耨裁状权行使规则（掌握）一税务行政处罚听证程序（拿网）一税收违法案件审理程序（然恐）第一节行政处罚概述【考点】行政处罚的基本原则（熟悉）（P6D一、行政处罚法定原则1.主要包括四个方面：处罚设定权法定、依据法定、主体法定、程序法定。2.没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。二、处罚公开、公正、过罚相当原则公开（1）处罚依据公开（2）实施处罚的执法过程要公开公正（1）实行调查制度，要防止偏听偏信（2）要使当事人了解其违法行为的性质并给予其申辩的机会（3）要防止自查自断，实行查处分开、

3、审执分开制度过罚相当（合理性原则）（1）重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定（2）作出的处罚符合设定该处罚的目的，相同情况相同处罚（3）处罚符合比例法则、合乎情理且有可行性、符合客观规律三、处罚与教育相结合原则1.行政处罚的目的是纠正违法行为，减少和消除违法行为，教育当事人自觉守法，处罚只是手段而不是目的。因此，行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚。【提示】行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。2.处罚与教育相结合，既非

4、意味着可以以罚代刑，也非意味着可以以教代罚。四、保障相对人权益原则（无救济即无处罚原则）1.公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚享有陈述权、申辩权；2.有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼；受到损害的，有权依法提出赔偿要求。五、监督制约、职能分离原则1 .行政机关对违法行为的调查与审理分离；根据调中结调仆执法人员果市少行政机关i负面人2 .行政机关执法人员当场作出的处罚决定应向所属行政机关备案。力政处 司的决 定程序（股村序谕易程序局要外过.案、调介第才能价出行政处罚 决定，不能J场作出“场竹出力政处罚决定并节场交付决定H3 .听证主持人与调查检查人员分离；4 .作出罚款决定的机关

5、与收缴罚款的机构分离;（-.（B）WAS.决切号人蜡子以下行我处罚:-.jm, 二,罚人IW五千元.行政处罚决定同时隙+f,一碎MIS?.B僮罚欧IMe的J%gf窃Ir并楞融,申人艮法欣”m行.JO不本能费决定,可口收11年处罚决定书之日起六十日内网51洋方1,月供人W政JB申A议，或六个月内依法例鹫津小强月3人同法BulM行政语讼.作出处罚决定的主体IN-BS-ft-|六、一事不二罚（款）原则1 .对违法行为人的同一个违法行为，不得以同一事实和同一依据给予2次以上的同类（罚款）处罚。2 .税务行政处罚裁量权行使规则进一步规定：当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定艮均应处以罚款的，应当

6、选择适用处罚较重的条款。【解释】只针对“罚款”，不能类推适用到其他类型的处罚，即不排除并罚（处“没收违法所得，并处罚款”不违反该原则）O个地以打为ttf t n JkttTQClhH）波体短翻、法L为班及tUW地反各个法忡HIl均片处以同款蛤/多个FI改处同【总结】法定原则设定权、依据、1.休、用力I法定无依据、不遵守法定程序：无效公开、公公开、公正Il1二过口-.4r过罚相号（/id中罚.RHRW,净站川从辂、相、原则/；*M一M龄）.符含。法Il际和M储况相H处周符合比例认期.会T%TBTIHuNjt1简合卷/烷俾处罚叮数实施行政处、时,也令当事人（限期）改正介相结合-T（未责令不P致行政

7、处罚IV序违法）縻则一不舁以罚代刑、以教代罚保障相对人权益除则一陈述权、巾谕权,行政父议、h政诉讼监样制约、职能分离Wft中理,VuFIMA调介检疗人员I罚款决定机关收缴罚款机构；当场fl出备案kF人,，L述反个法神炭能17Tn益p（装）照则法力为违反多个法律We个罚款他”均需Tn款【例题多选题】合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应符合（）O（2011年，调整）A.设定该处罚的法定目的B.重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定C.情理且具有可行性、客观规律D.程序公正观念E.比例法则【答案】ABCE【解析】（1）“过罚相当”，要求重过重罚、轻过轻罚，

8、准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的（选项AB）,相同情况相同处罚；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则（选项E）、合乎情理且有可行性、符合客观规律（选项C）O（2）程序公正观念是公正原则的体现。第二节行政处罚的种类和设定【考点1行政处罚的种类（熟悉）（P63）法定种类分类警告。一般适用于情节比较轻微，未造成具体损害结果但又应予处罚的违法行为人精神罚责令停产停业行为罚暂扣或者吊销许可证、执照罚款财产罚没收违法所得、没收非法财物行政拘留。行政拘留处罚由县级以上人民政府公安机关作出人身自由罚法律、行政法规规定的其他行政处罚【考点2】行政处罚的设定（掌握）（P64）一、

9、行政处罚的设定法律文件设定权限法律各种行政处罚法规行政法规除限制人身自由以外的行政处罚地方法规除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚【记忆口诀】闲人调职（限人吊执）规部门规章警告或一定数量的罚款（国务院规定限额）章地方规章警告或一定数量的罚款（省级人大常委会规定限额）【总结】行政处罚的设定VS行政许可设定法律文件设定行政许可设定行政处罚法律行政法规（一1种）地方性法规（一2种）部门规章X（2种）国务院决定地方规章（省级）（2种）其他规范性文件XX二、行政处罚的具体化规定创设行政处罚设定权一行政处行政处罚人体化-“从无到有”在现仃处罚的足础上细化“从和到细”行政法规、地方性法规、部门规章

10、、地方政府规章，可在上位法规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内，作出具体规定。（上位法优先原则）可在法律规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内，作出具体规定法律行政法规地Z/性法烧Xz可在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范内,作出具体规定【例题多选题】下列行政处罚当中，地方性法规有权设定的有（）。A.行政拘留B.暂扣企业营业执照C.责令停产停业D.警告E.罚款【答案】BCDE【解析】地方性法规可以设定“除限制人身自由、吊销企业营业执照以外”的行政处罚。第三节行政处罚的实施主体、管辖及适用【考点11行政处罚的实施主体（掌握）（P64）一、实施主体的具体规定实施主

11、体其他规定有行政处罚权的行政机关法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内实施行政处罚行政机关委托的组织(1)受委托组织应是依法成立的管理公共事务的事业组织(2)受委托的组织必须在授权范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚，不能再委托其他任何组织或个人实施行政处罚(3)委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任【总结】行政处罚的实施主体VS行政许可的实施主体行政处罚行政许可普通行政许可税务行政许可具有行政处罚权的行政机关具有行政许可权的行政机关有权实施税务行政许可的税务机关法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织各级

12、税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可行政机关委托的组织受委托行政机关受委托行政机关二、行政处罚实施中“便民原则”的有关规定国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。【相关链接】经国务院批准，省、自治区、直辖市人民政府根据精简、统一、效能的原则，可以决定一个行政机关行使有关行政机关的“行政许可权”。【考点2】行政处罚的管辖和适用(掌握)(P65)一、行政处罚的管辖1.地域管辖、级别管辖规定管辖机关一般管辖原则违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖；法律、行政法规另有规定

13、的除外海关行政处罚案件的管辖违法行为发生地海关OR发现违法行为的海关2.指定管辖两个以上依法享有行政处罚权的实施机关如对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成的，应报请“共同的上一级行政机关”指定管辖。甲市公安局(指定)甲市A区公安分局甲市B区公安分局二、行政处罚的适用L类型类型含义不予处罚行为人虽然实施了违法行为，但由于具有特定的情形，而不给予处罚从轻处罚在行政处罚的法定种类和法定幅度内，适用较轻的种类或者依照处罚的下限或者略高于处罚的下限给予处罚，但不能低于法定处罚幅度的最低限度减轻处罚在法定幅度的最低限以下给予处罚从重处罚行政处罚法未规定从重处罚200元600元900元（减轻）（从轻）（从重）500元IOoo元III有A违法行为的，处以500元以上100O元以下的罚款2.具体情形不予处罚从轻、减轻处罚不满14周岁的人有违法行为的违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的，不予行政处罚违法行为在2年内未被发现的，除法律另有规定外，不再给予行政处罚已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的主动消除或减轻违法行为危害后果的受他人胁迫有违法行为的配合行政机关查处违法行为有立功表现的3.行政处罚的追究时效