税务师考试-(法律)第12讲_税务行政处罚听证程序、税收违法案件审理程序.docx

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1、第五节税务行政处罚【考点4税务行政处罚听证程序（掌握）（P78）一、一般规定项目具体规定情形1 .对公民作出2000元以上罚款2 .对法人或者其他组织作出100OO元以上罚款3 .吊销税务行政许可证件期限申请时间应当在税务行政处罚事项告知书送达后3日内向税务机关书面提出听证组织时间税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证告知时间在举行听证的7日前通知当事人听证的有关事项二、税务行政处罚听证程序的中止与终止中止听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的终止应当终止无理由不来当事人或者其代理人应当按照税务机关的通知参加听证，无正当理由不参加的，视为

2、放弃听证权利，听证应当予以终止可以终止中途退出听证过程中，当事人或其代理人放弃申辩和质证权利，声明退出听证会，或不经听证主持人许可擅自退出听证会，听证主持人可以宣布听证终止违反秩序听证过程中，当事人或者其代理人严重违反听证秩序致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以终止听证总结1行政许可VS行政处罚VS税务行政处罚听证总结行政许可行政处罚税务行政处罚启动依职权：法律、法规、规章规定应听证及行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项依申请：直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的许可事项依申请：1 .较大数额的罚款2 .吊销许可证和执照3 .而令停产停业【记忆口诀】停业，吊大款

3、依申请：1 .罚款：公民22000组织2100002 .吊销税务行政许可证件【记忆口诀】吊大款（公民2000,组织IoooO）期限申请告知后5日内告知后3日内组织收到听证申请后20日内收到听证要求后15日内告知听证7日前【记忆口诀】许可（520）、处罚（315）,剩下都是7回避调查人员不得担任听证主持人笔录根据听证笔录作出许可决定作出处罚决定的重要证据之一费用免费【总结2】重点数额情形罚款有关的数额当场作出对公民50元以下对法人或其他组织1000元以下当场作出并收缴行政处罚法20元以下治安管理处罚法50元以下适用税务行政处罚听证程序的“较大数额罚款”对公民2000元以上对法人或者其他组织100

4、00元以上【例题单选题】根据行政处罚法和国家税务总局有关文件的规定，税务机关实施下列处罚，不适用税务行政处罚听证程序的是（）。（2016年）A.税务机关决定对某企业停止办理出口退税B.税务机关对某一人有限公司罚款100OO元C.税务机关对纳税人张某罚款2000元D.税务机关吊销某股份有限公司的发票准印证【答案】A【解析】税务行政处罚听证程序的适用范围：（1）税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款的行政处罚（选项C）；（2）税务机关对法人或者其他组织作出100OO元以上（含本数）罚款的行政处罚（选项B）；（3）税务机关作出的吊销税务行政许可证件的行政处罚（选项D）o【考点5】税收违法案件

5、审理程序（熟悉）（P79）审理委员会提请、受理、审理、执行.监仪I两种方式书面、会议）一、重大税务案件1.重大税务行政处罚案件。具体标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本地情况自行制定,报国家税务总局备案；2 .根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件；3 .应司法、监察机关要求出具认定意见的案件；4 .拟移送公安机关处理的案件；5 .审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件；6 .其他需要审理委员会审理的案件。二、审理机构（重大税务案件审理委员会）1 .组成组成任职人员重大税务案件审理委员会主任税务局局长担任副主任税务局其他领导担任成员单位政策法规、税政业务、纳

6、税服务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门各级税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作为成员单位2 .回避回避人员回避决定审理参与人员所在部门的负责人决定审理委员会成员单位负责人审理委员会主任或其授权的副主任决定三、提请和受理1 .提请稽查局应当在内部审理程序终结后5日内，将重大税务案件提请审理委员会审理。其中，对于当事人要求听证的案件，由稽查局组织听证。2 .审核审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件材料后，应当在5日内进行审核。根据审核结果，审理委员会办公室提出处理意见，报审理委员会主任或其授权的副主任批准。,建议不予受理,【提示】审理委员会办公室提出处理意见

7、：(1)提请审理的案件属于法律规定的审理范围，提交了法律规定的材料的，建议受理；(2)提请审理的案件属于法律规定的审理范围，但未依法提交相关材料的，建议补正材料；(3)提请审理的案件不属于法律规定的审理：MOK.，AS*VM!V%INIl- SaM”;弥u“at不干兼金况.，金3公*jM四、审理程序1 .审理方式重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式“2 .书面审理(1)分送材料审理委员会办公室自批准受理重大税务案件之日起5日内，将重大税务案件审理提请书及必要的案件材料分送审理委员会成员单位(2)回复意见审理委员会成员单位自收到审理委员会办公室分送的案件材料之日起10日内，将书面审

8、理意见提交审理委员会办公室(3)书面审理意见审理委员会成员单位书面审理意见一致，或者虽有不同意见但经审理委员会办公室协调后达成了一致意见的，审理委员会办公室根据审理委员会成员单位的书面审理意见起草审理意见书，报审理委员会主任批准【提示】补充调查稽查局补充调查的时间不应超过30日，有特殊情况的，经稽查局局长批准可适当延长，但延长期限最多不超过30日。3 .会议审理(1)书面审理转会议审理审理委员会成员单位书面审理意见存在分歧，经审理委员会办公室协调仍不能达成致意见的，由审理委员会办公室向审理委员会主任或其授权的副主任报告，提请审理委员会召开会议进行审理。(2)启动会议审理审理委员会办公室提请会议

9、审理的报告,应当说明成员单位意见分歧所在和审理委员会办公室协调情况,并附送审理委员会办公室初审意见。审理委员会办公室将审理委员会会议的时间和地点提前通知审理委员会主任、副主任和成员单位，并分送的案件材料。(3)参会人员审理委员会主任、副主任和成员单位应当有2/3以上的人员到会方可开会，审理委员会办公室、案件提请审理单位以及其他与案件相关的成员单位应当出席会议。案件调查人员、审理委员会办公室人员应当列席会议。必要时，审理委员会可要求调查对象所在地主管税务机关参加会议。(4)会议主持审理委员会会议由审理委员会主任或其授权的副主任主持，(5)会议审理决定案情事实清楚、证据确凿、程序合法、法律依据明确

10、的，依法确定审理意见。案件事实不清、证据不足的，由稽查局对案件重新调查。案件执法程序违法的，由稽查局对案件重新处理。案件适用法律依据不明确，或者需要处理的有关事项超出木机关权限的，按规定程序请示上级机关或征求有权机关的意见。(6)审理纪要和审理意见的签发审理纪要审理委员会主任或其授权的副主任签发审理意见书审理委员会主任签发4 .审理决定作出的时间自批准受理之日起30日内作出审理决定，不能在规定期限内作出审理决定的，经主任或其授权的副主任批准，可以适当延长，但延长最多不超过15日。【提示】补充调查、请示上级机关或征求有权机关意见的时间不计入审理期限。五、执行和监督稽查局应当按照重大税务案件审理意

11、见书制作税务处理处罚决定等相关文书,加盖稽查局印章后送达执行。文书送达后5日内，由稽查局送审理委员会办公室备案【总结】亩理委员会提请、受理 审理、执行、监督两种方式(书面,会议a0”内.加”丝憎二办公*M2!V谈ftt*/ cra办公*向 IH !*“ *I -Jl会政 合.BfiAAitWITs* 加、 in.分送任罐U 位.为分9(*fgrmttM 一 73AH 84AH 1 m京卅僧人11、3，03余办公人崎 会议 会. 44A*ttM*ltt(A) AUE重鸵；(B) 5Wfl .*l a*vi 。)瑞水111训普 JJ r*TAMH-101 .*r!.*in* .4! .ft. IN

12、tlMiLfFXXAti.2何一SH内事【例题单选题】根据重大税务案件审理办法规定，下列关于重大税务案件审理程序要求的说法中，错误的是()。(2018 年)A.重大税务案件一般应当自批准受理之日起30日内作出审理决定B.重大税务案件审理期间，稽查局补充调查一般不应超过30日C.审理意见书应由审理委员会主任或其授权的副主任签发D.重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式【答案】C【解析】重大税务案件审理意见书由审理委员会“主任”签发。审理纪要由审理委员会主任或其授权的副主任签发。【本章小结】第一节行政处猊以述M我般讲的单木Ke则(熟然)Sn二力行政效罚的冷鬓和设注行政处罚的林灵(MA)

13、行政处口的&立rw第三的行政如Fl的实行政处罚的实轶手体OW)鸳3-降“主悻、蕾铉及涡阳第四B行政处罚程后-行政姓Fl的告JU0iAMIfZW)一行政处罚的决定桎序(*)行政罚的执行程芹(SW)行政执狭根美移送二犯！案件假件M)一税务h收敛罚的和勇(熟,)一模收茂法行为及乂处罚展这(iA)第五W税务行政处口V一段务行政於FIIiM权行使炭财(TW)税务行政姓猊if科序(TW)一段收违谨塞仆申BF村序(M)【行政处罚的基本原则】俊友权、主体.程伟：狭左*C.不於守法定Iwr：Xtt公开、公公开公正 正过0t11z士过口相、(过m.抬过抬力州从Hr!TJ-MK；nAwJJI,HmXHM!.持合比伊

14、法京、ftTtWHOftm.由台客及同律处TT.债实IMr政处口N.J南令当事人(MM)及正 A4H结合(木指令不行政处罚M4汰)收财不科以InfU、以收代口 保”相对人权益用!则修述权.申僦权；h政凝议,行政诵设匕智”妁.职爱分会e*fl;*ii*M5口款决定机关T收口款机杓；14JH浦出备室一 M二口ft) KeHa *.为U述反一个法律维a友多个迷悻假 JftH均曾国款蛇一 个口款【行政处罚的种类和设定】种类6肿I兜底法律一行政法规61(RA)种类和设定设定文件-地方性法规一6 2 (眼人、吊执 用人避职)规章一警耨、一定数岁的罚款g2jam 法律、行政法规, 地方付法规、仃双讦J 务院决定、番级地方政府规3具体化规定-在上位法的范由内作出具体规定【行政处