电力企业增值税专用发票抵扣问题分析.docx

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1、电力企业增ffi税专用穗的簿酚析增值税专用发票是一种重要的会计凭证，它在税收、财政中起着举足轻重的角色，它的经营状况与税收负担的好坏有着密切的联系。目前，在各种经济因素的推动下，我国的增值税专用发票存在着大量的虚假、伪造等方面的问题,所以，需要各大公司加强对增值税专用发票的监管，并建立相应的会计核算体系，以确保公司的财政工作能够正常开展，从而推动公司的经营和进一步的发展。一、增值税专用发票概述增值税专用发票是指由纳税人为其提供服务或出售商品所开具的发票，是由购买方根据有关增值税的有关政策予以抵扣和缴纳增值税的重要证明。由于增值税专用发票的特殊性，并不是所有的公司都可以使用这种发票，只能在特殊情

2、况下使用，如果是直接向普通顾客出售的，则不能开具此类发票；而从国内进口商品的单位，或在国内从事生产、维修、销售等活动的个人，按其进口量，可以取得相应的税率，并据此扣除增值税。1图1为红字专用发票开具流程。图1红字专用跟发票开具流程图增值税专用发票是在新增税法实施的大环境下应用的一种新的发票，与一般的发票相比，它有自己的特点：第一，功能上的差异，增值税专用发票既能充当购买者的抵扣，又能充当买卖双方支付和收付的一种主要的凭证。第二，结合的方式是不一样的，增值税专用发票的主要联次有：记账联、抵扣联、发票联、存根联,而记账联是销售者计算增值税进项和销售额的记账单据；抵扣联是购买人向主管税务部门提交的一

3、种重要的证明文件，以备核查和验证；发票联是指购货人用来计算进项税和购买费用的会计单据；存根联的功能是保存,以供查阅。而一般的收据仅有记账联、发票联、存根联。第三，具体的内容不同，增值税专用发票不仅包括开票日期、收款人，同时还有开票单位、价格和单价、劳务或商品的计量单位和数量、服务或商品名称,除此之外，还有销售单位、购买单位等，但也包括一般发票没有的，例如增值税、适用税率、不含增值税金额、税务登记编号等。2第四，对象的差异，增值税专用发票以普通纳税人为主，小型企业所用的发票必须由地方税务局代开并核准；而一般的发票适用于尚未注册的纳税人，但是必须在税务部门提出购买和使用一般发票的情况下，才能取得，

4、图2为增值税专用发票（抵扣联）封面。图2增值税专用发票（抵扣联）封面二、电力企业增值税专用发票抵扣问题的分析（一）可抵扣发票的种类和具体方法第一，类别。纳税人可以凭以下单据扣除：一是税收缴款凭证。它是由国内机构或者纳税人向外国机构收取的纳税服务，并将其用作纳税证明。当然，如果要扣除增值税，必须提供国外企业的增值税专用发票或对账单、付款凭证、书面合同等才能扣除。二是销售商品或购买商品的收据，是指在购买商品时，由纳税人向生产商提供的有关采购发票。三是供应商或卖方所提供的发票，此类发票包括销售增值税统一发票、货物运输业增值税专用发票、增值税专用发票等；同时，在从事外部审核和运输服务、采购公用用品、委

5、托研发、开发、生产、销售等方面，均能取得相应的增值税专用发票。3第二，抵扣方式。一是抵扣的计算，在采购商品时应取得有关国家有关部门的进口货物增值税专用发票及值税专用收据，并根据销售合同、购入合同所标明的售价对其进行纳税申报。另外，对于运费数额而言，它的内容是指在运输成本的结算文件中标明的施工资金和运输费，并未包括保险、装卸等方面的内容。比如：在办理铁路货运业务时，需以办理有关运费的发票作为主要依据，并按11%的税率进行抵扣。二是凭票进行抵扣，一般情况下，有些发票可以根据增值税专用发票,对其所标明的增值税进行验证,例如：中华人民共和国增值税专用发票、海关进口增值税专用发票、增值税专用发票、货物运

6、输业增值税专用发票等。4比如参加会议或培训时，如果饭店在开了饭票的情况下，会议费、培训费等可以扣除，而会议、培训机构通常包括了伙食费，因此，如果能证明是会议费用，就可以进行报销，如果不能够报销，就可以作为营业费用进行最终的扣除。（二）抵扣问题目前，我国电力公司的增值税专用发票存在一些相对严重的问题：一是在验证期限上存在问题，国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知中明确提出：在取得发票后180日内到税务机关进行认证办理，并在认证通过期间申报抵扣进项税额。另外，对进口商品所获得的报关单，要经过仔细核对，确认其满足有关条件后才能从进项税额中扣除，若在一定期间未申报进项税额不得对其进

7、行扣除操作。5二是增值税的扣除。第一，承运乘客。在增值税进一步深化的过程中，纳税人必须熟悉有关税收法规和企业的营改增时间，保证取得的发票与国家税务机关的要求一致；并对凭证的有效期进行严格的管理，确保其在一定的期间内完成，并且要记住一系列不可扣除的项目内容，避免造成不必要的亏损。第二，购进货物、交通运输业、机械维修等非常态损耗。就非常态性损害来说，它是一种由于经营不当造成的产品变质、霉烂、丢失和被盗的产品，并由法律强制要求予以毁灭或予以扣押。第三，用于应税或接收维修服务、个人消费或集体利益而购买商品、免征增值税项目、非增值税应税项目、简易计税项目。非增值税应税项主要为不动产在建工程、销售不动产、

8、无形资产转让（未涉及著作权、商标、商誉、非专利技术、专利技术）、非增值税应税服务等。例如，建设工程的发票、工程建设中的输配电线路、变电、配电设备等，应当作为不动产，是不含增值税的应税物品，表1为开发票申表。表1开发票申请表三是审核和验证方面的问题。国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告中明确指出，在发生真实交易的情况下，因各种客观因素导致的税款过期需要经过税务部门的核查方可对其进行扣除税款的操作。从总体上来说,这样做的客观上理由有以下几个方面：其一，根据国家税务局的有关法律法规。纳税人因主观因素所造成的税款抵扣单据过期。其二,纳税人发生重大疾病或意外死亡等原因，不能进行纳税申报，导致

9、税款抵扣的时间过长。其三，税务机关变更、税务部门变更或撤销税务、税务机关需要较长时间、买卖双方因财务争议未能按时提交税款等原因，均可造成税款扣缴过期。其四，有关的行政机关或司法部门对扣缴的税款凭证进行扣押、税务机关信息系统无法及时处理纳税人的在线身份验证资料、纳税人无法正常完成自己的申报责任等原因造成的扣税凭证过期。其五，因税款被抢、被盗或丢失而造成的税款过期。其六，由于社会紧急情况、自然灾害等原因，使税款扣缴的发票过期。如果由于以上原因造成的增值税扣税单过期，纳税人必须有充分的证明材料才能够进行延期扣除。6三、增值税专用发票抵扣异常的原因分析(一)税收来源监管不力，监管责任不明确税务部门对税

10、务部门的管理职责没有明文规定，仅仅对纳税人的税务登记、申报、销售等方面进行了静态的监督，而不能对纳税人进行动态监管，审查纳税人申报的数据之间的逻辑联系，工作上还存在着一定的局限性。(二)计税依据监控较弱小型纳税人对建账制度的要求没有像普通纳税人那么严格，进货、销售过程中存在大量的现金买卖行为，造成货物、物流和资金流动等问题，税务部门很难对其进行核查，因此，如果监管不力，很可能会出现与其他普通纳税人相互串结偷逃税款等现象。（三）隐蔽性强在开具发票时，发票的数量与税务监控设备所显示的销售额相符，与其平时的经营活动相符,所以在验证过程中难以查出问题，只有工作人员凭自己的经验,才能确定是否属于退税，有

11、较强的隐蔽性。（四）税务干部的综合素质还需要进一步加强一是责任意识不强，对于“零”申报或“不正常”的纳税人，往往是纸上谈兵，不深入现场分析，没有系统、全面的分析；二是相关从业人员的专业技能不高，同时，对某些新政策的学习理解不够透彻，上级的宣传和辅导工作也不到位；三是处罚力度较小，对税务事务的日常监管应该及时，但是现实工作中由于各种原因，监管工作的大事化小、小事化了的作风助长了经营者的侥幸心理，削弱了税法的严肃性。四、加强增值税专用发票管理的具体思路及措施首先，要强化对增值税专用发票的监管，进一步提升当前的监管力度与监管水平，必须从完善增值税发票体系入手。由于仅凭增值税专用发票进行纳税申报,在很

12、大程度上不能很好地解决其实际操作中的问题，因此必须根据自己的实际情况，运用科学的、合理的抵扣办法来核算出最终相应的抵扣税款，并对其进行改进。这样可以有效发挥我国的增值税系统功能，防止出现虚假的特殊发票，降低拖欠税款等现象，确保税收的公平。其次，应强化税务部门对一般发票的监管。在新的税收制度下，一般的增值税在我国日益受到重视，其运用的好坏将直接关系到增值税核算的合理性与精准性，所以相关的税务机关应当进一步了解并认识到发票管理工作的必要性与重要性，不仅应该做好普通发票的管理，同时对专用发票也应当做到同等重视。在此基础上，进一步改进一般发票的申报机制，并规定在报税时要注明增值税专用发票和一般发票的用

13、途，以便税务机关能够及时掌握公司的销售额，即实际销售收入，以避免普通发票不走销售等一系列现象的发生和出现。最后，要加强税收管理，增强征管工作的力度。要加强对发票的监管，要主动加强对税款的监管，要从多种途径加强税务干部队伍、加强稽查工作，增强税务执法队伍，增强执法能力，并提升相关从业人员的业务水平，建立一支高素质的、政治素养过硬的人才队伍，从而有效地提高办税工作的质量。五、结束语总之，目前我国的供电公司在实际生产和运营中，特别是在认证时限、抵扣进项税事项、稽核比对和认证管理方面还存在一定的问题，这些都需要有待加强管理。所以，企业要加强对增值税专用发票的使用与管理，必须对其予以充分的关注，以增强其会计处理的精确性，确保全额的进项税额的扣除，才能够有效地增加其自身的经济效益。