某咨询给外资上市公司做的内控循环(doc29).docx

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1、-、某咨询给外资上市公司做的内控循环(doc29)1.制制预算时，应参考过去营业状况，竞争情形，外在环境变化及未来进展等，决定次年度经营计划及预算编制。2 .财会单位应依会议之决议，排定预算编制流程、提供各单位填写之表格、编列预算之共同费用设定基准及完成规划前提说明书，将上列资料分发给各单位。3 .各单位应于规定时间内，提报预算之有关资料予财会单位汇总，并据以编制估计资产负债表、损益表后，送交权责单位审核后，送交董事会通过由总经理室公布实施。4 .各单位定期将预算与实际金额作比较分析并说明差异原因，定期于经营会议中由财务单位汇合提出，共同研拟计策，以求有效操纵预算。二、操纵重点：1 .财会单位

2、是否将参考资料及有关窗体分发给各单位参考。2 .预算与实际金额之差异，是否定期分析原因，以求有效操纵预算。三、根据资料：1.预算管理办法一、作业程序：1 .本公司会计单位负责记录及表达股本在当期内增减变动情形，并对股本作业保持完整记录及妥善储存。2 .股本以奉准登记之数额为准，其未发行股份应于股本项下列减之。3 .公司办理现金增资案、盈余及资本公积转增资，应经主管机关核准后，始得办理。4 .法定盈余公积之提列应依公司法第237条之规定，以税前盈余扣除一切应纳税捐后之余额提列10%为法定公积，但法定盈余公积已达资本总额时，不在此限。5 .特别盈余公积之动用情形，依董事会及股东会原指定用途使用，若

3、特别盈余公积提拨之特定目的已完成时则应予转销。6 .依公司法第二三八条规定，应转入资本公积科目计有下列各项：6.1 超过票面金额发行股票所得之溢额。6.2 每一营业年度，自资产之估价增值，扣除估价减值之溢额。6.3 处分资产之溢价收入。6.4 自因合并而消灭之公司，所承受之资产价额，减除自该公司所承担之债务额及向该公司股东给付额之余额。6.5 受领赠与之所得。7 .法定盈余公积及资本公积，依法令规定仅得供弥补亏损及转增资之用，其使用限制如下：7.1 使用于弥补亏损时，非于盈余公积填补资本亏损，仍有不足时，不得以资本公积补充之（公司法239）。7.2 使用法定盈余公积转增资时，则以该项公积已达实

4、收资本额50%,并以拨充其半数为限（公司法241）。7.3 使用土地重估增值及资产重估增值之资本公积拨充资本者，每年申请拨充资本之金额，不得超过土地增值及资产重估增值总与10%,并不得超过公司实收资本额10%（证交法实施细则8）。8 .年度盈余，依公司章程规定分配股利、董（监）事酬劳及员工红利。二、操纵重点：1 .股东权益项目内容是否完整归属。2 .现金增资或者盈余分派是否依法定规定作业程序办理。3 .属资本公积的项目是否正确列计。4,各项公积提存是否正确。5 .资产重估增值之计算公式，是否与固定资产重估价办法、土地法、及平均地权条例之规定暨财税机构核准标准相符。6 .奖励减免税捐项目与税捐核

5、定亏损可互抵数，是否已充分使用并符合规定。7 .年度盈余分派，是否依公司章程规定分配之。8 .中国最庞大的数据库下载三、根据资料：1.公司法2 .证券交易法3 .所得税法一、作业程序：1 .股票之签证可委托银行或者信托公司办理。2 .股务或者股务代理单位应负责办理下列各项股务：2.1 股票之过户、挂失、遗失补发、质权之设定或者消灭。2.2 股东或者质权人及其法定代理人之姓名、地址及印鉴等之登记或者变更登记。2.3 股东或者其它关系人就股务关系之申请或者报告之受理。2.4 股东名簿及附属帐册之编制与管理。2.5 股票（含权利凭证）之保管、换发、交付及签证。2.6 股东会召开通知书或者股东会出席证

6、之寄发、股东会出席通知书或者委托书之收发与统计，及其它关于股东之通知或者报告之寄送。2.7 股利（含配股）之计算、发放及代扣税金。2.8 关于股份之统计及依法令或者契约向主管机关、证券交易所或者签证机构提出之报告。2.9 新股发行、资本减少、股票分割与合并之事项。2.10 上列各项附带税捐之代缴及其它事项。3 .依有关法令公布下列各项有关资料：3.1 开股东会时a.股东会召开日期。b.停止过户日期。c.盈余分配日期。d.配息基准日。3.2 增资配（认）股时a.配（认）股基准日。b.停止过户日期。c.缴款期限及代收股款机构。核准。三、根据资料：1.公司法一、作业程序：1 .借款成立时，财务人员应

7、将借款合约或者足以表示债权债务之文件妥为储存，并知会会计单位。2 .承办之财务人员应针对借款银行名称、可动用借款额度、已动用额度、到期日、融资种类、利率、还款付息情形及抵押或者质押之担保品设置操纵报表，以随时掌握借款及还款之动态。3 .借款须拨入公司指定之银行帐户，由会计人员实时入帐，并经会计主管审核。4 .付息前应先核算是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符。5 .长期资金需求应以长期资金支应，避免以短期资金支应。二、操纵重点：1 .借款合约或者足以表示债权债务之文件是否妥为储存。2 .借款是否拨入公司指定之银行帐户并实时入帐。3 .承办人员于借款成立后，是否设置操纵报表，随时掌握借

8、款及还款之动态。四、根据资料:1.公司法一、作业程序：1 .公司在发行公司债前应收集有关资料加以评估，以熟悉公司是否有融资需要。2 .公司欲发行公司债时，财务单位应填写签呈，依公司法之规定经董事长核可、董事会决议后，将募集公司债之原因及有关事项报告股东会，始可为之。3 .公司债发行计画中，应考虑下列基本要项。3.1 发行种类3.2 还款方式3.3 公司债利率3.4 付息方式4 .公司债之登记、保管与签发人员，应分别由不一致人担任。5 .未发行债券均应预先编号，并交由专人保管、并定期盘点。6 .公司债发行程序，应按有关法令规定办理。二、操纵重点：1.公司债发行前，是否收集有关资料加以评估。2 .

9、是否有事先规划还本时之财源筹措方法。3 .充分熟悉承销合约及特别条款之内容。4 .发行程序是否符合公司法规定。三、根据资料：1 .公司法2 .证券交易法3 .发行人募集与发行有价证券处理原则、作业程序：1 .发行商业本票前应收集有关资料加以评估，以熟悉公司需要。2 .公司欲发行商业本票时，财务单位应填写签呈，经董事长核可、董事会决议后,始可为之。3 .发行商业本票时，财务单位应依下列程序办理：3.1 洽商金融机构（票券公司），金融机构（票券公司）经征信调查及授信程序后同意保证，即与本司签订保证契约。3.2 商业本票发行当日，票券公司于扣除贴现息与签证、承销、保证手续费用后，将发行票款拨至本公司

10、指定之银行帐户。4 .财务单位应核算发行成本（贴现息+保证费+签证费+承销费）是否正确。、操纵重点：1 .发行商业本票前，是否认真评估有关资料。2 .是否有事先规划还本时之财源筹措方法，发行成本计算是否正确。3 .发行程序是否符合有关法令规定。、作业程序：1 .承办人员应注意到期之借款应依约偿付本息，如有差异应追查原因。2 .非金融机构之贷款利息应办理扣缴，每期期末应估列应付利息。3 .权责主管应定期将银行贷款及利息支出等有关科目相互勾稽。4 .权责主管应定期检讨借款到期应偿还之财源筹措及近期之财务状况，以期能如期偿还或者拟定对应方案。5 .付息前应先计算金额是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符。、操纵重点：1 .借款是否依约偿付本息，如有差异是否追查原因。2 .银行贷款及利息支出是否相互勾稽。3 .计算付息金额是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符一、作业程序：1 .借款成立后，承办之财务人员应针对借款银行名称、可动用借款额度、已动用额度、到期日、融资种类、利率、还款付息情形及抵押或者质押之担保品设置借款合约操纵表，以随时掌握借款及还款之动态。2 .借款合约操纵表，应经权责主管审核。3 .设定抵押或者提供质押担保品之借款于偿还后，承办人员应随即办理涂销设定登记或者收回质押担保