实操会计总结.docx

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1、实操会计总结老师不会教的财务知识2018/1/19这五种调账法您用过么？财务必收！实操会计总结老师不会教的财务知识调账在经济生活中，一般指的是会计处理的一个内容，即调整账务以达到预期的或规定的结果。1追溯调整法追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整。即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。追溯调整法的运用，首先，累计影响数；第二，进行相关的账务处理(调账)，对留存收益(包括法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积及未分配利润,外商投资企业还包括储备基金、企业发展

2、基金)进行调账；第三，调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整;第四，在表外进行披露，即在财务报告附注中进行说明。三重定义其中，累计影响数根据企业会计制度的规定，从三种不同角度给出了三种定义：(1)变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额；(2)指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策,而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额；(3)指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。2未来适

3、用法未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。交易或事项。即，不计算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。3红字更正红字更正又叫红笔订正、赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误,且已入账。更正时,用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制

4、正确的记账凭证，据以入账的一种更正错帐的方法。4补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第X号凭证少计数，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。5不能按错误额直接调整的调整方法税务检查中审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个

5、生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中，导致虚增利润，使纳税人多缴当期的所得税。因此，应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润，征过头税。大数据下，企业一定要注意这30个大数据比对！（附：三项给小微企业的新福利）税务大数据比对的时代来临！金税三期税务局强大的大数据评估与云计算来到了我们身边，清查个人银行账户成为重点，任可一个异常都可能引起税务注意！（一）1 .国税申报的增值税金额与地税申报的各项附加税费比对是否一致；2 .地税的教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符；3 .理论销

6、售收入与公司实际的销售收入是否比对相符；4 .纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常；5 .开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；6 .个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；7 .农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符；8 .企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动；9 .你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率；10 .你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率；（二）IL你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例

7、变动一致；12 .你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致；13 .你企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常；14 .你企业的税负变动是否与上期存在变动异常；15 .企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常；16 .企业的期末存货与增值税留抵税额是否做到匹配；17 .商贸企业一定时期内进项销项税率是否异常；18 .企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率；19 .企业的运费抵扣与经营收入是否比对异常；20 .公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对，从而来发现是否存在变名虚开的问题；（三）

8、21 .购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致；22 .分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码，对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对；23 .个人股东发生股权转让行为，企业是否按照国家税务总局关于发布股权转让个人所得税管理办法（试行）的公告的规定履行相关报告义务,股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等；24 .工商局登记的企业户数与基础信息是否与国地税核定税种的信息比对一致；25 .财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致；26

9、.同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象；27 .企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符；28 .企业的财务费用与借款情况是否比对异常；29 .企业的长期投资、短期投资与取得的投资收益是否比对异常；30 .企业客户的离散度与企业销售收入情况是否比对异常。国务院总理李克强9月27日主持召开国务院常务会议，其中,部署强化对小微企业的政策支持和金融服务，进一步增强经济活力巩固发展基础。其中涉及三项给小微企业的福利：一、免税贷款政策扩大限额、扩大范围：从2017年12月1日到2019年底,将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户,享受免税的贷款额度上限从单户授信10万

10、元扩大到100万元。二、明确小微企业免征增值税延期将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税优惠期限延长至2020年。三、明确小微企业借款合同免征印花税延期将小微企业借款合同免征印花税免征增值税优惠期限延长至2020年。不用担心3万元免征增值税年底到期了国家税务总局公告2016年第23号第六条第（二）项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）,销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日

11、，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。如何理解3万元免征的销售额（1）小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元）免税，这里的销售额是含税的还是不含税的？答复：是不含税的销售额。（2）对于差额征收增值税的情况，以差额前还是差额后的销售额作为享受3万元免税的确定依据？答复：以差额前的销售额。国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）：第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。（3）小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元），所开票金额是否都可免税？答

12、复：小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元）可以免征增值税，这里的月销售额不仅仅指已开票金额，而是包括了已开具的、与其经营业务范围相应的增值税发票和未开具发票的经营销售额。值得注意的是，如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开（或自开）增值税专用发票，仍应按规定预缴增值税税款。紧急自查：因财务把这些业务账做错了,造成企业要多缴税！企业在税收缴纳的过程中，往往只关注各税种的税收缴纳规定，却忽视了财务人员对企业经营业务的账务处理，很多冤枉税都是由于财务人员的错误账务处理所造成的。今天就来同大家分享，由于财务人员的错误账务处理,使得企业多缴冤枉税的io大业务，希望能引起你的重视，谢谢昌尧老师的

13、专业指导！错账之一将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值，造成多缴房产税。错账之二注册资本认缴制下，未收到股东实缴资本，仍然做借：其他应收款贷：实收资本，纳税时，根据实收资本”增加额，计缴印花税，造成提前缴纳印花税。错账之三电梯销售企业，财务未将电梯销售与电梯安装分别核算，致使造成从高适用税率，多缴增值税。错账之四营改增后，房地产企业，取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称或备注栏填写错误，使得计算土地增值税时不

14、得扣除该项目金额，造成多缴土地增值税。错账之五将印有企业logo的产品赠送给客户，本应计入宣传费，却计入了招待费，使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除，有利润的企业，将会造成多缴企业所得税。错账之六买一送一不开票，企业对外促销，买一送一”未在同在张发票上体现折扣，所开发票只销售货物，未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现，使得赠送货物需要视同销售，造成多缴增值税。错账之七将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按工资薪金列支，造成多代扣代缴个人所得税，如：月度支付董事费1万元。错账之八酒店行业，客人入住期间损坏地毯、茶杯等，收到赔款，应按住宿服务的外费列支收入，

15、却错误的按销售货物核算，适用17%的税率，造成多缴增值税。错账之九酒店行业，客人消费房间内陈列的避孕药品和用具，财务未单独核算，本应属于享受免征增值税的项目，却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税，造成多缴增值税。错账之十支付给劳务派遣人员的工资，未在职工薪酬中核算，错误的列入劳务费用，使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算，有可能造成企业多缴企业所得税。50套会计常用公式，大部分人没用过一、计算利息的公式（一）利率储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%,即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6%。，即每千元存款一月利息6元,日息一厘五毫写为1.5%or即每万元询每日利息1元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：转蟀12=月利率月利率30二日利率h-p年利率+360二日利率（二）计息起点储蓄存款利息计算时，本金以“元为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入