初级会计实务知识点汇总.docx

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1、初级会计实务知识点汇总初级会计实务10个易混知识点账面价值、账面余额、账面净值账面价值：是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目账面净值：是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧（不扣除减值准备金额）应收账款、其他应收款应收账款就是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算，而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。比如：酒店客户的赊销计入应收账款,而支付给烟酒公司押金就应计入其他收款，设计院服务的赊销计入应收账款，收取的保险公司的赔款就应计入其他应收款。区分原则：看两者是不是企业的主营业务。主营业收入

2、、其他业务收入主营业务收入就是指企业的主要收入来源，即就是靠这个业务挣钱的。比如：钢铁企业是靠销售钢材取得收入，制药企业是靠卖药取得收入，商品批发是靠出售商品取得收入。但是有些企业在生产的过程中会产生一些下脚料，一些废料、一些价值很小的副产品，这些都不是企业的主营收入，而是伴随的其他收入，也就是说和主营业务相去甚远，一般来说这些收入计入其他业务收入。商业折扣、现金折扣商业折扣：是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税:如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理，均不得销售额中减

3、除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。现金折扣：是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。实地盘存制、永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制。它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。采用这种盘存方法，需

4、按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。优点：是有利于加强对实物财产的管理。缺点：日常的工作量较大。实地盘存制又称定期盘存制，也叫以存计销制或依存计耗制O它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，不登记减少数,期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。其计算公式如下：本期减少数二期初结存数十本期增加数-期末实有数优点：可以简化日常工作。缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。银行承兑汇票、商业承兑汇票商业承兑汇票：是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额。银

5、行承兑汇票：是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。两者最大的区别就在于到期日承诺付款的主体不一样。一个是企业一个是银行，那么银行承兑汇票的安全性高于一般企业的商业信用，目前我国还是以银行承兑汇票为主，但也有一些资信良好的上市公司发行了商业承兑汇票。留存收益、剩余收益留存收益：是一个历史概念，是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。根据公司法和企业会计制度规定：企业依据公司章程等对税后利润进行分配时，一方面按照国家法律的规定提取盈余公积，将当年实现的利润留存于企业，形成内部积累，成为留存收益的组成部分;另一方面向投资者分配利润或股利,分配利润或股利后的剩余部分则作为未分配利

6、润，留待以后年度进行分配。这部分同样成为企业留存收益的组成部分。剩余收益：（又称经济利润）是指某期间的会计利润与该期间的资本成本之差，是企业创造的高于市场平均回报的收益。剩余收益是从经济学的角度出发，衡量投入资本所产生的利润超过资本成本的剩余情况，公式如下:剩余收益=会计利润-资本成本=投资资本X投资资本回报率-资本成本率）。公式清楚地表明，剩余收益是会计利润超过投资资本机会成本的溢价。从两者的含义可以看出，留存收益是在会计学价值分配理论体系下对企业经营成果的一种分配,一种资金占有状态;而剩余收益是在经济学价值创造理论体系下反映企业的一种净剩余，一种未来现金的净流量。由此可知，留存收益包含的是

7、一种积累价值，是过去时;而剩余收益体现的是一种再造价值，是将来时。注册资本、实收资本注册资本：是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。实收资本：是公司成立时实际收到的股东的出资总额，是公司现实拥有的资本。由于公司认购股份以后,可以一次全部缴清,也可以分期缴纳，所以实收资本在某段时间内可能小于注册资本，但公司的注册资本与实收资本最终是应当一致的。资本溢价、股本溢价资本溢价：是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分。股本溢价：是指股份有限公司溢价发

8、行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。收益性支出、资本性支出收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，后者先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值。资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。资本性支出是该项支出是不仅仅为了取得本期收益。收益性支出指受益期不超过一年或营业周期的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益。1.会计主要的计量单位：货币2、会计的主要目标：提供经济信息和反映受托责任履行情况3、会计的基本职

9、能：核算与监督4、会计基本职能之间的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保障5、会计的拓展职能包括哪些：参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩6、会计主体和法律主体的关系:法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体。7、划分权责发生制和收付实现制的基础：会计分期假设。8、可比性:纵向可比，同企业不同时期(不得随意变更)；横行可比,不同企业同一时期实质重于形式：长期占有视为自有。例如:长租9、资产的特征，哪些不属于资产：(1)资产是由企业过去的交易或者事项形成的预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现实的资产，而不能是预期的资产。(2)资产

10、应为企业拥有或者控制的资源，资产不一定都有所有权(3)资产预期会给企业带来经济利益已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。”10、收入和费用的日常活动包括：销售商品、提供劳务和让渡资产使用权11、会计科目按反映经济内容的性质不同的分类：会计科目按反映经济内容的性质不同，可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。12、账户余额和发生额的计算公式：本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额13、成本类账户的内容：生产成本、劳务成本、制造费用和研发支出14、所有者权益类账户的内容实收资本(股本)、资本公积、其他综合收益、盈余公

11、积、利润分配和本年利润15、在借贷记账法下,账户的哪方记增加，哪方登记减少,取决于什么：账户的性质和结构16、试算平衡的公式及结论：1个发生额平衡+2个余额平衡不平衡一定有错；平衡不一定没错，因为有些错误不影响平衡关系，例如：(1)漏记某项经济业务；(2)重记某项经济业务;(3)某项经济业务记错有关账户；(4)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；(5)借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡；(6)某项经济业务同时借贷双方多记或少记相同金额。”17、哪些是外来、自制原始凭证？哪些不属于原始凭证：外来原始凭证例如：(购货)发票、飞楣口火车的票据、银行收付款通知单等。外

12、部来原始凭证都是一次性凭证。自制原始凭证例如:收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单、银行对账单等。18、现金和银行存款之间业务如何填制记账凭证：同时涉及现金和银行存款的业务为避免重复入账,只编制付款凭证，不编制收款凭证。从银行提取现金，编制银行付款凭证；将现金存入银行，编制现金付款凭证。19、哪些记账凭证不需要附原始凭证？结账和更正错误20、账簿按账页格式和外形特征分类及适用范围：账页格式：三栏、多栏、数量金额外形特征：订本、活页、卡片21、账账核对和账实核对内容：账账：总账之间、总

13、账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账账实：现金日记账与现金实有数、银行存款日记账与对账单、存货明细账与实有数、债权人与债务人22、错账更正方法及其适用条件：划线、红字和补充登记23、各账务处理程序之间的主要区别，各自特点、优点、缺点及适用范围各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的依据和方法不同。24、财产清查的分类及举例：全面与局部；定期与不定期。注意教材上列举的例子25、各主要资产清查的方法1 .现金通过实地盘点的方法核对。2 .银行存款的清查：通过与开户银行转来的对账单进行核对。3 .实物资产的清查方法：采用实地盘点法和技术推算法两种。4往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对

14、。26、财务报表的组成:4表1注，资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表、报表附注27、现金清查的重要结论：属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。28、银行存款余额调节表的作用：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。（不是原始凭证，不能根据银行存款余额调节表调整账目，待有关结算凭证到达后入账）。通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。29、其他货币资金的内容:其他货币资金主要包括：存出投资款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款等注意：(1)商业汇

15、票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)，通过应收票据、应付票据核算。(2)支票通过银行存款核算。(3)存出保证金通过其他应收款核算。30、应收账款入账价值的内容：应收账款的入账价值包括：销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。应收账款包括企业给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。企业收到款项，实际发生的现金折扣借记财务费用科目。31、其他应收款的主要核算内容：其他应收款的内容：(1)应收的各种赔款、罚款；(2)应收的出租包装物租金；(3)应向职工收取的各种垫付款项；(4)存出保证金;(5)事业单位拨付给内部有关部门的备用金。32、应收账款账面价值的计算公式:应收账款的账面价值=应收账款的借方余额+预收账款借方余额-坏账准备的贷方余额其中：坏账准备科目是应收账款科目的备抵科目。33、当期计提坏账准备的计算公式：计算当期期末应计提的坏账准备=坏账准备科目应有的贷方余额-计提前坏账准备的贷方余额（或+计提前坏账准备的借方余额）如果结果为正数，就是本期期末应计提的坏账准备的金额。如果结果为负数，就是本期期末应转回的坏账准备的金额。34、交易性金融资产取得成本