建筑行业财务知识培训资料.docx

《建筑行业财务知识培训资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑行业财务知识培训资料.docx（25页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、财务知识一一培训资料目录一至五项为建筑行业账务处理特点，六至十四项为各行业通用处理方式。一、建筑行业基本账务处理；二、重要科目应用；三、施工企业提供施工劳务，确认收入的原则；四、施工企业确认收入的措施；五、建筑劳务分包企业里的人工工资能填开人工工资表就计入成本吗；需要开具劳务发票吗？六、暂估入账时财税处理；七、新准则下职工教育经费、工会经费；八、应付福利费；九、计提工资、社保和个税；十、往来借款；十一、五险一金入账；十二、企业租用员工或法人车辆；十三、各项补助涉税问题；十四、个人房屋出租应缴房产税的计算:培训内容一、建筑行业基本账务处理1、购置材料借：材料贷：银行存款（现金）2 .该工程领用材

2、料或到月末结转：借：工程施工一材料贷：材料3 .支付与该工程有关得费用（如：安装费）借：工程施工一安装费贷：银行存款（现金）4 .支付该工程工人工资：借：应付工资贷：现金5 .月未结转工资：借：工程施工一工资贷：应付工资6、临时设施：对按有关规定应作为临时设施核算时，先计入临时设施科目一初次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本一第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以和为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。购进临时设施时：借：临时设施一详细临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工一项目部一一临时设施摊销贷：临时设施摊销7、确认

3、工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单一一总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：与甲方确认结算：借：应收账款一建设单位贷：工程结算一各项目部期末竣工比例确认收入与毛利借：主营业务成本工程施工-协议毛利贷：主营业务收入8、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税费，即：借：主营业务税金和附加（各项目部）贷：应交税费（各税种）9、结转损益：按当月所有损益类科目日勺发生进行损益结转，自动生成日勺凭证为，借：本年利润所有贷方发生额的各明细科目贷：所有借方发生额的各明细科目本年利润10、竣工项目：工程施工与工程结算对冲借：工程结

4、算一各项目贷：工程施工一协议成本一协议毛利二、重要科目应用工程施工1、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的协议成本和协议毛利O2、本科目可按建造协议，分别“协议成本”，“间接费用”，“协议毛利”进行明细核算。3、工程施工日勺重要账务处理。（一）企业进行协议建造时发生日勺人工费，材料费，机械使用费以和施工现场材料的二次搬运费，生产工具和用品使用费，检查试验费，临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（协议成本），贷记“应付职工薪酬”，“原材料”等科目。发生的施工，生产单位管理人员职工薪酬，固定资产折旧费，财产保险费，工程保修费，排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“合计折旧”，“银行

5、存款”等科目。期（月）末，将间接费用分派计入有关协议成本，借记本科目（协议成本），贷记本科目（间接费用）。（二）确认协议收入，协议费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（协议毛利）。（三）协议竣工时，应将本科目余额与有关工程施工协议的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。（四）本科目期末借方余额，反应企业尚未竣工的建造协议成本和协议毛利。工程结算1、本科目核算企业（建造承包商）根据建造协议约定向业主办理结算的合计金额。2、本科目可按建造协议进行明细核算。3、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记”应收账款”等科目，贷记

6、本科目。协议竣工时，应将本科目余额与有关工程施工协议的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。4、本科目期末贷方余额，反应企业尚未竣工建造协议已办理结算的合计金额。期末，工程施工与工程结算科目的余额之差，若为正，表达已竣工尚未结算款，在资产负债表的存货项目中列示；若为负，表达已结算尚未竣工工程，在资产负债表的预收款项项目中列示。三、施工企业提供施工劳务，确认收入的原则1、企业会计准则第14号-收入规定:第十条企业在资产负债表日提供劳务交易的成果可以可靠估计的，应当采用竣工比例法确认提供劳务收入。竣工比例法，是指按照提供劳务交易的竣工进度确认收入与费用欧I措施。第十一条提供劳务交

7、易的成果可以可靠估计，是指同步满足下列条件：（一）收入的金额可以可靠地计量；（二）有关的经济利益很也许流入企业；（三）交易的竣工进度可以可靠地确定；（四）交易中已发生和将发生的成本可以可靠地计量。第十二条企业确定提供劳务交易的竣工进度，可以选用下列措施：（一）已竣工作的测量。（二）已经提供的）劳务占应提供劳务总量的比例。（三）已经发生的成本占估计总成本日勺比例。第十三条企业应当按照从接受劳务方已收或应收日勺协议或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的协议或协议价款不公允的除外。企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以竣工进度扣除此前会计期间合计已确认提供劳务收入后的I金额，确认当期

8、提供劳务收入；同步，按照提供劳务估计总成本乘以竣工进度扣除此前会计期间合计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。2、国家税务总局有关确认企业所得税收入若干问题的告知（国税函2023875号）规定：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的成果可以可靠估计的，应采用竣工进度（竣工比例）法确认提供劳务收入。（一）提供劳务交易的成果可以可靠估计，是指同步满足下列条件:1.收入的金额可以可靠地计量；2.交易的竣工进度可以可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本可以可靠地核算。（二）企业提供劳务竣工进度确实定，可选用下列措施：L已竣工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。（

9、三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的协议或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以竣工进度扣除此前纳税年度合计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同步，按照提供劳务估计总成本乘以竣工进度扣除此前纳税期间合计已确认劳务成本后日勺金额，结转为当期劳务成本。四、施工企业确认收入的措施新准则与现行施工企业会计制度在收入确认的时点和金额上存在较大差异。施工企业会计制度中规定在承包方与发包方进行结算时，按结算金额确认为协议收入。“第六十一条，施工企业工程施工和提供劳务、作业，以和出具的工程价款结算账单经发包单位签证后，确认为营业收入的实现；产品销售和商品交易，以发出商品，同

10、步收讫货款或获得应收货款凭证时，确认为营业收入的实现。”新准则辨别不一样的状况，进行不一样确实认。准则规定“假如建造协议的成果可以可靠估计，企业应根据竣工比例法在资产负债表日确认协议收入和费用。1、假如建造协议的成果不能可靠地估计，应区别如下状况处理：(1)、协议成本可以收回附，协议收入根据可以收回的实际协议成本加以确认，协议成本在其发生的当期确认为费用。(2)、协议成本不可以收回时，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。”由此可以看出，建造协议准则在确认协议收入上比施工企业会计制度更为符合权责发生制的规定，更为严格地遵照了谨慎原则。因此，按新准则提供的会计信息更能符合有关使用者的规定。不过同

11、步,也向财务人员提出更高的规定，规定财务人员必须熟悉工程管理业务的流程以和较高的判断能力。详细来说：2、假如建造协议的成果可以可靠估计的，施工企业按工程量清单分期确认收入，一般是简朴易行的。按其确认的根据不一样一般有三种确认措施：(1)、是以企业当期实际完毕的工程量乘以清单单价确认本期收入,这种措施长处是当期实耗的材料、人工、机械费与当期确认的收入配比最为靠近，便于会计成本核算；缺陷是企业实际完毕的工作量没有通过业主的许可，也没有通过监理工程师的验证，当期收入有很大的不确定原因，其中一部分工作量有也许是企业虚报或虽已发生但由于质量或其他原因监理和业主并不承认，这就导致收入进账不实。(2)、是以

12、企业上报的计量支付报表，由监理工程师签字承认的工作量确认为收入。它也是以实际完毕的工程量乘以工程量清单单价作为计价基础。确认本期收入这种措施确认的收入虽然没有通过业主的批复,但没有特殊原因，一般业主都会承认。（3）、是以业主批复的计量支付表上的工作量确认为收入，这种措施确认的收入最为精确，具有法定效益。但它的缺陷是过于滞后，等业主的批复回到企业再作收入时，其发生成本费用已经是下一期的数据了，这就是收入和费用很难再当期实现合理配比。当然尚有其他的收入确认措施，但使用较少，暂不赘述。一般状况还是以监理工程师签字承认的计量支付表上的工作量确认收入比较简便且合理。五、建筑劳务分包企业里的人工工资能填开

13、人工工资表就计入成本吗，需要开具劳务发票吗？分三种状况：1、自有的项目部的管理人员借：间接费用一自由职工工资贷：应付职工薪酬2、自有的项目部的工人借：工程施工一协议成本一人工费（自有工人工资）贷：应付职工薪酬3、整建制承包给劳务队的借：工程施工一协议成本-人工费（民工结算）贷：应付账款一应付劳务费第一、二种状况，直接做工资表入账即可，第三种是要劳务企业开具的劳务费发票入账。六、暂估入账时财税处理一、有关条款:1、应用条款：财会202318号有关印发企业会计准则-应用指南的告知规定：对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款-暂估应付

14、账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。国家税务总局公告(2023)34号有关企业所得税若干问题的公告规定：企业当年度实际发生的有关成本、费用，由于多种原因未能和时获得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用时有效凭证。2、失效条款：国税发202331号国家税务总局有关印发房地产开发经营业务企业所得税处理措施日勺告知条款失效企业在结算计税成本时，其实际发生日勺支出应当获得但未获得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际获得合法凭据时，再按规定计入计税成本。因此,假如在后来获得发票时仍可以扣除，但扣除年度为获得发票的I年度。上面

15、的文献意思是说，季度申报所得税可以暂估入库，年终不能暂估入库，虽然年终做了暂估入库，在汇算清缴时也要做所得税纳税调整。个别地方税务机关规定在汇算清缴结束前获得发票的，不作纳税调整的除外。二、暂估入库账务处理措施：、在2023年11月时暂估入库批货品，因当时票未到，2023年H月时我按暂估价作为成本已发售，(当年度)财务处理，商品购进的凭证是:借：库存商品100OO贷：应付账款-暂估100OO结转成本日勺凭证是：借：主营业务成本100Oo贷：库存商品100Oo在次月（12月），增值税发票到了，假如票面金额与上月暂估的不一样样，假设不含税IloOO元，先红字冲回上月B暂估入库：借：库存商品100OO贷：应付账款-暂估100oO再根据税票：借：库存商品IlOOO贷：应付账款-已到票IloOO结转的成本再做一张补充凭证，把差额部分补记上即可。2、假如货品已在2023年发售，23年已经暂估入账并结转成本,发票2023年汇算清缴前到，则无需调整日勺状况下:（跨年度，但在汇算清缴前）财务处理：如金额一致无需冲回；假如票面金额与上月暂估B不一致，假设不含税IloOO元，先红字冲回上月时暂估入库：借：库