基于国有企业内部控制中的问题与解决路径分析.docx

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1、基于国有企业内第弊忡的问题解决Sgg分析在市场经济体系中，国企占据重要的经济以及市场地位，提升国企管理水平，有利于促进其高质量持续增长。只有加强内控管理，不断对经营管理的风险进行分析，制定出针对性的预防和应对措施，充分提升各项资源使用效率，有利于国企降本增效目标实现。当前，全球经济一体化形成，国企内外部经济环境发现很大变化，导致其内控问题越来越多，直接影响到国企经营发展。因此，必须重视内控制度的作用，逐步对内控问题进行解决，有利于实现国企高质量持续发展。一、国有企业内部控制的基本规范分析我国整个经济体系包含了很多组织结构，国企是重要的组成部分，也针对国企管理制定了内控管理规范，以此作为内控制度

2、实施以及执行的依据。结合规范可以分析出，对内控给予了定义，国企内控目标的实施，需要治理层、管理层等全体员工进行参与，以此确保内控制度落实有效1。整个内控目标包括但不限于：对企业经济管理进行管控，确保其合法合规；保障国有资产安全；出具真实客观的财务报告等，实现国企经营战略目标。从内控实施过程看，主要在三个环节进行执行落实。第一，构建内控所需要的环境。应该从人资管理、企业文化、管理制度等多个方面进行完善，为内控实施构建良好的运行环境。第二，风险评估环节2。在内控制度落实过程中，要对经营管理中的风险进行分析和评价，结合风险因素进行预防和应对措施的制定，降低经济损失，保隙国企经济效益3。第三，实施控制

3、活动。该环节是对风险进行控制的环节，对国企进行风险管控起决定性作用4。内控是否发挥成效，都源于控制活动是否科学合理有效，只有正确的控制措施，才能将风险控制在国企所能承受的范围内。因此，国企所进行的内控制度，必须符合国家相关规定，也要结合经营管理的要求以及市场环境的需求，有利于保障内控作用发挥。二、强化国有企业内部控制的必要性随着市场经济体制完善，国企供给侧改革不断深化，加上全球经济一体化形成，国企内控实施有其必要性。第一，合理划分各方权利，明确各方责任，实现权责制衡,控制舞弊风险。国企在我国发展时间较长,在市场经济体系未形成前，己经存在于经济环境中，导致其受到传统管理思维以及治理模式影响较为严

4、重。在对管理结构进行架构时，一般根据以往的思维进行，造成大量漏洞存在，如权利划分不够明确、岗位职责交叉等情况，导致经营管理难度加大。尤其当前国企改制速度加快，市场经济体系形成，让权利以及职能更加分散化5。对于这类情况，只能借助内控建设，将权利进行重新划分，明确各方责任，发挥出岗位制约、监督等作用，确保权利合法利用，有效预防舞弊风险。第二，保障经济目标实现。国企在经营管理中，都会制定出短期以及长期的经济目标，但是需要日常工作落实，才能实现其目标。但是，在经营决策执行阶段，会出现内部或者外部的问题，将导致无法实现经营目标。这些问题的出现，基本都是缺乏内控管理造成的。国企应该重视内控建设，对现有内控

5、管理制定、内容等进行调整，充分发挥内控执行力，加上审计以及监督的作用，有效保障经营目标实现6。第三，优化资源配置。对于国企而言，资源配置效率高低和经济价值增长多少幅度有直接关系，资源配置越高，可以为国企创造出更高的经济价值。在经营管理中，国企更加关注资源配置情况，其目的是保障经济效益。只有通过内控制度，才能让国企资源进行整合，从而提升资源使用效率。在资源使用过程中，对其风险进行评估，保障实施的可行性增强，并且动态化监督实施成效，确保资源效力最大限度发挥。三、国有企业内部控制中的问题分析(一)内部控制制度不够完善通过对现有国企内控制度建立进行分析，大部分都是根据国家规定构建了内控制度，但是因为很

6、多因素的影响，内控作用并未有效发挥。产生这样的原因主要出现在两个方面。第一，内控整个过程没有高素质的管理者。由于缺少高素质的管理者，对内控认识不足，未让内控制度深入到业务层面，不能对整个经营管理活动产生影响。有的内控制度虽然很符合国企的经营情况,但是不能有效落实,往往也仅仅是存在于形式层面，无法发挥出内控的真实作用。例如，部分从事内控的管理层，并不是科班人员，甚至有的思维观念较为传统，对内控缺少有效的认识，甚至在决策过程做出阻碍经济活动的行为。第二，内控制度与企业实际情况不适应。内控制度是在市场经济形成后产生的，这种管理理念较为先进，很多国企在运行上往往不能很好把握方向，有的甚至没有对企业真实

7、情况进行调研和分析，直接将发达国家经验或者模式进行运用，导致制度和实际情况存在较大差异性，增加了工作开展难度，降低了内控制度作用。例如，甲企业是一家国企,属于生产行业，但是其内控建设完全借鉴的发达国家A企业制度，而A企业属于商业企业，二者本身的经营管理活动都不相同，在使用过程导致与甲企业经营业务出现的差异，甚至干扰到业务活动的正常开展，直接影响到经济效益增强。（二）内部控制执行力度不足从国企内控实施过程的分析，可以充分发现其执行力度不足，主要体现两个方面。第一，治理结构没有完善。在内控理念下，国企所设计的治理结构应该是相互制约、相互监督的，通过三会以及管理层整体参与，对经营活动实施整体管控。但

8、是，现实情况下国企组织架构存在较多问题，如权利划分存在交叉、重复，有的将权利过度分散,有的将其集中化,影响到国企内控执行力度和质量。例如，甲企业将在授权过程中，将审批权限给予了多个人员，没有根据部门以及业务等情况，将权利进行何璐划分，导致权限所属者对部分业务不够了解，容易做出错误的决定，导致经济效益消化。第二，内控人员素质低下。国企内控管理法发挥作用，必须有高素质的内控人员用以支持。但是，有的国企在招聘内控人员上,治理层往往为给予推荐，直接导致内控人员综合素质逐步下降，降低了内控制度质量和效率。例如，甲企业在招聘内控人员中，由于丙是监事会人员的亲属，导致监事会乙某直接让其入职内控部门。但是，丙

9、并不具备内控管理的综合素质，导致在应对内控问题上出现了很多问题，部分风险并未发现，最终造成国企产生重大经济损失。（三）监督及审计效果不明显在针对内控制定执行后的监督以及审计过程中，并未充分发挥出监督以及审计的作用。第一，整个过程没有科学合理的绩效考核体系。大部分国企都没有根据自身实际情况建立适合的绩效考核体系，尤其是在治理层、管理层等人员绩效考核中，并没有全方位进行分析，甚至有的国企并未对这部分人员实施考核，也没有将其纳入内控管理工作中，导致针对高层管理者的绩效考核只能存在表面层面。例如，很多国企在制定管理层考核过程中，往往只给予了固定了薪资待遇,并未根据其工作情况制定出合理的考核指标，最终都

10、是将约定的薪资给予高层员工,将动态化考核转变为静态,导致高层人员缺乏工作动力,甚至产生舞弊风险。第二，没有对管理层行为进行监督控制。随着市场经济体制的形成，国企经济战略往往要根据管理层决策进行，一旦管理层决策出现任何问题，都将直接影响到国企经营发展。但是，大部分国企在决策上存在着严重的问题，有的没有结合企业情况制定经营战略，也缺乏长远考虑，导致过度重视短期目标，直接影响到国企长期的发展。例如,A员工作为甲企业的高层，主要负责整个经营活动的管理，其实施的决策没有根据市场情况进行，但是依旧被甲企业所使用，又缺乏有效的监督控制，并未对决策风险性和可行性进行分析，最终产生严重的经济损失。四、国有企业内

11、部控制中的策略(一)完善内部控制体系国企内控制度要想充分发挥作用，必须完善内控控制体系，才能确保其所进行的各项内控工作有据可依。首先，要充分加强国企全体职工的内控认识，尤其是提升管理层的重视和认识程度。国企管理者对内控认识程度越深，能够充分理解其实施的重要性，有利于促进管理层保持创新性思维，结合外部经济环境，学习更多先进管理知识，起到模范带头作用。其次，在内控体系建立以及完善上，应该先对自身情况进行全方位的分析，并且充分借鉴外部企业的内控建设经验，更要积极分析同行业实施的内控模式，逐步制定出符合国企当前经济形势的内控体系。最后，为保障内控体系充分落实，国企应该将企业经营活动的权责进行明确划分。

12、国企要体现出内控制度的作用，应该要对权责进行明确，确保控制活动实现独立性，才能更好对人员行为进行管控，发挥出道德制约作用。内控制度要对人员工作岗位情况进行分析，确保各岗位人员权利不存在交叉情况，没有岗位都有针对性地规范内容。只有实施这样的内控管理，才能确保国企经营管理得以落实。（二）加大内部控制执行力度要确保内控制度执行效果发挥，应该对内控执行过程进行全面分析，增强执行力度，更好提升内控效果。首先，根据国企实际情况，设置出独立性较强的执行机构。不管是什么活动都需要管理制度以及部门的保障，国企要确保所有的经济业务都能有序进行，就应该构建和国企相符合的内控部门，以此来执行内控工作，避免其与其他管理

13、层以及部门产生关联系，有利于预防舞弊。内控机构的设置对国企经营发展非常重要，可以更好发现企业经营活动的问题，为实现风险预防提供了有效途径。国企通过专业内控人员的配置，有效增强了内控作用，避免内控工作形式化。其次，增强内控人员的综合素质。内控执行程度质量高低与内控人员的素质存在着密切联系，这需要增强内控人员理论以及实操能力。加强现有内控人员的培训，从理论以及实操两个方面进行培训，充分提升人员的内控能力；加大外部人员的引进，对现有人员素质结构进行优化，对不符合要求的人员进行转岗或者辞退，借助招聘手段为内控部门提供相应的人员，优化内控人员结构；加强和高校合作，通过签订人才定向培养，为国企逐步提供基础

14、性的专业人才，有效保障内控人员需求，有效增强内控管理水平。因此，通过内部、外部、高校等环节，逐步对企业内控人员素质进行提升，有效增强内控执行效果，更好预防和应对国企经营过程的风险,有利于提升国企管理水平，充分实现经济效益。（三）重视及落实监督审计的工作在内控执行过程中，都会通过监督及审计对内控工作进行动态化分析，对其中不适合的部分进行调整和优化,确保其符合国企当前情况,有效控制员工行为,发挥实现资源最大效率，确保其资源使用效率提升。国企一般对内控监督以及审计都是依靠绩效管理制度进行的，重点在观察整个实施过程。第一，建立科学合理的绩效考核体系，国企审计部门不能仅仅对财务要素进行把控，更要对人员行

15、为、管理制度等多方面情况进行考核。这需要根据人员岗位情况建立针对性的考核体系，准确将考核目标以及方向进行把控，结合考核指标进行全面分析。在绩效考核指标确定后，要与员工进行沟通交流，让全体员工对绩效考核充分认同，确保其思想上与企业管理层保持一致性，才能让全体员工充分参与到实际工作中,更好提升工作效率和质量。第二，加强对管理层绩效考核。一方面针对管理层考核过程中，要更多考虑到管理层对工作的创新性，鼓励和支持其不断做出创新，给予其相对的试错范围，控制好其中的风险因素，不能将管理层所实施的各项工作进行否定，要尊重市场经济发展规律，确保风险可控情况下，实现经济效益增强。另一方面也要避免管理层以及治理存在

16、一言堂的情况，充分增强监事会作用，结合外聘法务顾问等形式，更好地对企业经营行为进行风险管控。五、结束语随着市场经济体系形成，国企改革力度不断加快，内外部经营风险增强，导致企业竞争压力剧烈，直接影响到国企经济效益增长。面对这样的情况，国企只有借助内控管理制度，才能更好应对内外部问题，才能提升管理水平，实现经济高速发展。通过对当前国企内控的分析，应该针对性地全面进行考虑，不断对内控建立、执行、监督等情况进行分析，有效改善企业经营情况。因此，应该完善内控管理体系，确保国企内控工作有据可行，更好保障内控效果；加大内控执行力度，根据国企实际情况落实内控工作，有效预防内控风险；重视及落实监督审计工作，更好保障内控执行效果，有效实现经济效益。