国有企业全面预算管理要点及注意事项.docx

《国有企业全面预算管理要点及注意事项.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国有企业全面预算管理要点及注意事项.docx（8页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、国有企业全面预算胃!要点及注B事项全面预算管理，是一种综合性的现代化企业管理模式，目前已经应用到我国各大国有企业当中，并在提高国有企业管理水平，增强国有企业市场竞争力等方面表现出了突出的优势。虽然全面预算管理已经在国外市场上发展多年，但是却刚开始应用到国有企业当中。部分国有企业尚未意识到全面预算管理的重要性，没有掌握全面预算管理的应用技巧，在全面预算管理工作中出现了很多问题。在意识到全面预算管理对国有企业发展重要性的基础上，对这些问题进行详细的分析，并提出针对性的解决措施，明确全面预算管理的工作要点，在促进国有企业发展方面发挥着十分重要的作用。一、国有企业全面预算管理的相关概述(一)全面预算管

2、理的内容全面预算管理，是一种在国内外大型企业或中型企业中广泛应用的现代化管理模式，强调利用预算来对企业内部各部门中与财务相关的资源进行分配、考核与控制的方法。对于大中型企业的管理活动有着积极的影响。全面预算管理主要包含以下四方面的内容。1.财务状况预算对财务状况进行预算，主要包含三方面内容：第一对企业负债增减变动情况进行预算、第二对净资产增减变动情况进行预算、第三对资产增减变动情况进行预算等。例如，为了盘活企业资产，加强企业资产完整性与有效性的控制，使企业保值增值目标得以实现。2 .投资预算投资预算，主要是对企业投资项目、投资资金来源以及投资进度等进行预算,强调通过加强企业投资环节的把控来实现

3、企业投资效益的最大化。3 .现金流量预算现金流量预算涉及的内容也非常广泛。例如，对企业具体投资活动产生的现金流入与现金支出进行预算；对企业日常经营活动产生的现金流入与现金支出进行预算；对企业其他相关活动产生的现金流入与现金支出进行预算等1。做好现金流量预算，不仅可以维持企业的现金流入与现金支出的平衡，满足企业日常经营活动对于现金量的基本需求，还可以让企业经营活动中产生的现金净流量为正数，进而通过现金流量预算来对企业的资金流量信息进行全面的把控，使企业的资金利用效率得到提高，使企业的各项业务活动有序开展。4 .企业经营成果预算对企业的经营成果进行预算，涉及企业销售成本的预算、销售收入的预算、主营

4、业务的利润预算以及其他业务利润及相关费用的预算等。做好全面预算管理工作，不仅可以提高企业的收入增长水平和企业管理水平，还可以加快企业目标利润的实现。（二）全面预算管理对国有企业的重要性1 .加强国有资产的管理与调控做好全面预算管理，可以帮助国有企业对国有资产的实际情况有一个更加精准的把握，可以通过对国有资产的运行情况分析来加强国有资产经营与财务过程的监督与管理，实现国有资产的保值增值。另外，做好全面预算管理，对全面预算报表中的内容进行分析，还可以从宏观上把握国有资产的投资方向，帮助国资委对产业布局进行科学合理的优化与调控。2 .实现国有企业战略目标全面预算管理是现代化企业管理中最重要的一种管理

5、工作，在帮助国有企业实现战略目标方面发挥着十分重要的作用。合理编制全面预算管理方案，对员工的任务指标、行为规范以及管理制度加以明确，可以帮助国有企业在最短的时间内实现战略目标。另外，合理编制全面预算管理方案，还可以为企业长远目标的实现提供保障。3 .降低国有企业的内部风险作为一种系统的预测与决策体系，全面预算管理可以渗透到企业生产经营的全过程中。做好全面预算管理，可以帮助国有企业加强内部管理和风险控制，降低各项风险对企业日常经营发展的不利影响。在完成全面预算管理方案的编制，并做好方案执行过程的监督与控制，做好企业各部门经济活动的差异分析，可以快速而准确的发现企业日常经营管理中存在的各种风险和问

6、题，并采取针对性的措施帮助企业更好地适应市场的运转，使企业在稳定发展过程中具有足够的抗风险能力。二、国有企业全面预算管理中的共性问题（一）不注重预算目标的长远规划某些国有企业的管理者都存在着明显的目光短浅问题，不注重预算目标的长远规划。例如，某国有企业将当年净利润金额和地产销售回款金额作为该集团企业对项目公司年度经营任务的两大考核指标。这两项指标的分值占比总计85%。对利润的过分强调，使得企业管理者将绝大多数的管理精力都集中到了当年业绩方面，而对企业的长远发展有所忽视2。殊不知，在现代化经济发展模式下，如果预算目标没有与企业的战略目标结合在一起，不仅不能提高企业的市场竞争力，还有可能使企业损失

7、部分长远利益。（二）缺乏完善的预算管理组织预算管理组织缺乏，在国有企业内部主要体现在以下几方面。首先，近几年来，虽然我国很多大中型国有企业已经在企业内部构建了预算组织体系，设立了专门的预算管理委员会和预算管理办公室，但是其相应的预算管理组织体系却依然不完善。预算编制与预算控制依然依赖于财务管理部门。其次，部分国有企业在对下设子公司财务人员的绩效考核评分表中,年度预算指标占比不足考核总分值的20%,预算管理的权利、责任与利益划分匹配度非常差。对于国有企业来说，全面预算管理中的经营预算受到企业日常经营业务的直接影响。最后，全面预算管理工作的开展应当实现全员参与，同时各业务部门负责经营预算的编制，负

8、责实际情况与预算偏差率的分析，并采取针对性的措施缩小这一偏差，提高预算指标的完成质量。如果将本应由业务部门负责的经营预算编制及预算指标执行偏差率交由财务管理部门负责，那么企业的日常经营与发展将会受到明显的影响。（三）缺乏合理的预算编制虽然我国很多国有企业在预算编制方面都以混合式编制为主，但是受到自身体制的限制，部分国有企业依然采用权威式编制方式。预算是国有企业发展战略的导向，无论下级子公司编制上报的预算数据与总部细化目标层层分解下来的指标数据之间存在多么大的差异，下设子公司都需要以上级确定的目标编制为准。这样的预算编制模式，与企业的实际情况联系并不紧密，其预算编制的准确性也得不到保证。而且，预

9、算编制工作的开展需要国有企业对内部的所有收支、财务预算和资本预算进行全面而细致的分析。但是，由于预算编制体系不够完善，所以很难按照相关要求对企业经营中的预算管理进行分析，预算管理的编制也比较随意。（四）缺乏完善的预算执行机制与预算调整机制在完成预算编制之后，国有企业需要严格按照相应的预算管理要求进行预算执行，并及时分析和控制预算执行中存在的问题。但是，受到预算执行机制不完整等因素的影响，国有企业并没有在第一时间做好预算差异的动态化分析。另外，在预算调整方面，一旦因为不可抗力因素而无法顺利进行预算执行，就会对刚性原则进行过分强调，而对预算调整有所忽视。这样一来,不仅预算目标难以实现，甚至还会因为

10、预算随意更改而降低了预算调整的严肃性。（五）缺乏有效的预算考评机制在预算管理工作中，预算考评是最关键的一个环节。但是，部分国有企业却没有对这一环节予以重视，没有对预算执行效果进行全面、细致的评价。另外，在自身体制的限制下，部分国有企业虽然在制定员工绩效评价制度的时候，明确了基本的薪酬与绩效奖金，但是绩效奖金的占比却非常低。并且，具体的绩效奖金发放并没有与考核结果相联系。例如某国有企业的员工绩效奖金设置占比总薪酬的30%,绩效奖金与业绩考核相挂钩，且在80%-110%之间浮动。但是，在发放年终绩效的时候，仅有10%的员工拿到了110%的绩效奖金。其余绝大多数的绩效奖金都在100%挡。名义上看是绩

11、效奖金，实质上是固定薪酬。再加上该公司的奖惩力度偏弱，员工的工作积极性并没有被调动起来。三、国有企业全面预算管理要点及注意事项(一)以企业战略目标为基础设置预算目标在全面预算管理过程中，国有企业需要做好企业的战略规划，并以企业的战略目标为基础进行预算目标的设置，以企业的预算目标为参考进行预算编制，对预算管理过程中的具体要求加以明确3。国有企业内部的各项管理工作，彼此之间存在着极为紧密的联系，所以将企业的战略规划整理成切实可行的工作方窠,加强预算与企业战略之间的衔接。1 .分解战略规划国有企业要将战略规划分解成多个容易实现的行动计划，然后在准确把握企业发展要求的基础上，对这些行动计划进行逐一落实

12、。同时，利用SWOT分析法明确企业的发展优势、发展劣势、发展机遇以及面临的挑战，然后制定出科学合理的战略目标。2 .确定预算目标参照企业的战略规划，对企业的预算目标加以确定。首先，对战略目标进行分解，使其成为国有企业的年度预算目标。然后，对这一预算目标进行更进一步的分解，使之成为国有企业的季度预算目标和月度预算目标，进而对企业的战略目标实现予以积极的指导。其次，结合企业所处的发展生命周期及相应的战略目标，明确预算管理的侧重点。例如，在企业的初创阶段，要将资金筹集和资金控制作为预算重点；在企业的成长阶段，要将市场拓展、市场营销和扩大市场占有率作为预算重点；在企业成熟阶段，要将成本控制和流程优化作

13、为预算重点。最后，对国有企业的发展现状与发展规划进行分析，以战略规划为导向，根据预算目标进行全面预算管理，完善全面预算管理体系。（二）对现有的预算管理组织结构加以完善目前，国有企业预算组织机构方面的问题，主要与预算管理工作交由财务部门负责有关。没有设置专门的预算管理委员会，就无法保证预算管理工作的严肃性与权威性，业务部门也没有积极主动地参与到预算管理工作当中。为了改善这一问题，国有企业需要对现有的预算管理组织结构加以完善，确保国有企业可以井然有序地开展管理工作4。首先，在企业内部设置专门的预算管理委员会，由董事会担任该委员会的领导者，专门负责预算管理制度的制定、预算管理决策的审批。其次，设置预

14、算管理办公室，专门负责预算管理工作的日常管理。最后，由各职能部门负责预算执行，严格按照相关要求开展预算管理工作。（三）对预算编制加以完善国有企业需要选择上下结合的方式进行预算编制，对国有企业的实际发展现状进行分析，并在此基础上对增量预算法、零基预算法以及滚动预算法进行科学的应用，进行预算编制的优化与完善、预算指标的分析与研究。针对预算编制的完善，可以从以下几方面入手。1 .落实上下结合的预算编制方法预算管理委员会需要对国有企业的战略规划进行分析，然后以此为基础制定出下一年度的预算目标，并将这一预算目标共享给各子公司。各子公司严格按照相关要求，结合自身企业内部的实际情况进行年度预算草案的编制，并

15、以统一的格式提交给预算管理办公室。经由预算管理办公室分析后，协同分析结果一同提交给预算管理委员会进行审核。预算管理委员会先针对预算草案提出针对性的优化意见，各子公司再根据优化意见进行预算草案的调整。预算管理办公室在收到子公司发来的预算草案调整内容后，再进行汇总，并提交至预算管理委员会，由董事会进行最终的审议。审议通过后，预算管理办公室将审议结果下达给各子公司。2 .优化现有的预算编制方法首先，对现有的预算编制进行优化。销售预算目标是经营预算编制的起始点,销售预算数据的有效性与可行性控制至关重要。国有企业需要对市场变化予以重点考虑，然后结合企业上一年度的销售情况和下一年度的市场预计结果，对销售预

16、算进行分析，制定预算目标，并在此基础上对企业的预计销售额、销售单价以及销量等数据进行分析。针对销售预算，国有企业需要对企业的各产品销售现金收入流量进行准确的把握，并在此基础上对应收账款预算的要求进行分析。如果应收账款无法在本期内收回，则要参照预期的信用损失率，预计应收账款的坏账减值，并做好相关准备工作5。针对成本预算编制，主要包含两方面，即固定成本编制和变动成本编制。其中，固定成本编制以增量预算法的应用为主；变动成本编制则以零基预算法的应用为主。只有这样，才能够最大限度地提高预算编制的灵活性、全面性与合理性，使其更好地适应市场的动态发展趋势。其次，进行资本预算编制，并以此为基础对企业的未来发展规划进行合理的分析。在国有企业的发展过程中，资本预算是非常关键的一个环节，主要针对的是企业的长期性支出，例如固定资产的购置与建设，无形资产的研发等，涉及的支出金额较大，跨度周期较长。为了保证资金预