工程项目竣工财务决算报告编制技巧.docx

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1、本文仅供参照，谢绝盗版竣工财务决算的编制措施一、建账措施（一）建账规定项目法人应从项目建账开始，经项目概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，使之与项目概（预）算的费用构成在口经上保持一致。之因此提出这样日勺规定，是由于竣工财务决算日勺重要功能就是要对基本建设项目日勺概（预）算和基本建设投资计划日勺执行状况进行考核、总结，以及为修改概（预）算定额提供参照资料。要实现这种功能，就应做到建设项目实际发生日勺支出与该项目的概（预）算在核算口经上保持一致。在建账时，设置日勺会计账簿尤其是明细账假如与项目概（预）算时明细项目相吻合，形成对应关系，就能保证实际支出与概（预）算在口经上

2、一致。但实际工作中难以做到，由于会计核算作为一种专门的核算措施，按会计法8勺规定，必须执行国家统一的会计核算制度。基本建设项目应执行财政部制定的国有建设单位会计制度，其账簿设置必须遵照制度的详细规定。会计科目与项目概（预）算在口经上会存在一定的差异，不能所有满足一一对应关系，部分项目之间体现为“一对多”或“多对一”的关系。如概算中的“预备费”在会计核算中没有对应的会计科目，是经典日勺“一对多”关系，其价差预备费与“建筑安装工程投资”“待摊投资一临时设施费”“设备投资”中所有因人工工资、材料或设备价格上涨及费用原则调整而突破定额有明细项目发生关系；其基本预备费与所有报经同意日勺支出项目发生关联。

3、而概算中“其他费用建设及施工场征地费用”“青苗及拆迁赔偿费”等又是“多对一”关系，两者同步对应“待摊投资土地征用及拆迁赔偿费”（行政事业单位）或“其他投资一一无形资产”（非行政事业单位）。类似的状况尚有诸多，在建账阶段，因受会计制度日勺约束，无法处理这些问题。需通过决算汇总表进行调整。现将概算费用构成与现行会计制度中会计科目之间的重要对应关系简介如下：本小X1总之，建账日勺基本规定是：在不违返会计制度日勺前提下，会计账簿时设置尽量与项目概（预）算保持相似口经。二、建账案例会计账簿包括总账、明细分类账、日志账和其他辅助性账簿。会计账簿详细怎样建立，应当在法律、法规范围内，由单位根据自己口勺实际规

4、定来确定，对于基本建设项目来说，就是根据项目的自身特点相适应。前面提到以项目概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，就是适应项目特点日勺一种措施。单项、单位工程是对基本建设项目划分日勺不一样层次，均是建设项目时构成部分，这里简介一下基本建设项目划分时详细规定，以便对单项工程、单位工程及其有关概念能有全面精确日勺理解：基本建设项目往往规模大、建设周期长、影响原因复杂。为便于编制基建计划、概预算，组织招投标、材料供应，安排施工和控制投资以及进行核算日勺需要，一般按项目自身日勺内部构成，将其划分为建设项目、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。建设项目也称基本建设项目，是指一

5、种场地或几种场地上按一种总体设计施工日勺各个工程项目日勺总和。单项工程是建设项目日勺构成部分，单项工程具有独立日勺设计文献，建成后可以独立发挥生产能力或效益。例如一种工厂口勺生产车间，一所学校的教学楼、食堂、宿舍等都是单项工程。单位工程是单项工程的构成部分，是指不能独产发挥生产能力，但具有独立施工条件的工程。一般是以建筑物建筑及安装来划分，如公路工程中的边沟、路面、路基等都是单位工程。分部工程是单位工程的构成部分，一般以建筑物日勺重要部分或工种来划分。如房屋建筑工程可划分为基础工程、墙体工程、屋面工程等。也可按工种来划分，如土石方工程、钢筋混凝土工程、装饰工程等；隧道工程可以分为开挖工程、衬砌

6、工程等。分项工程是分部工程的细分，是建设项目最基本日勺构成单元，也是最简朴日勺施工过程。例如砖石工程按工程部位，划分为内墙、外墙等分项工程。建设项目分解如图：分项工程分部工程单位工程分项工程单项工程分部工程建设项目单位工程单项工程下面我们以水利工程为例，详细阐明建设项目建账措施（一）项目概况某水库工程为某农业综合开发项目规划日勺一座中型综合运用水利枢纽工程，水库重要任务是以浇灌、防洪、工业及生活用水等综合运用。基本状况如下：1、项目概算该工程静态总投资14580万元，总投资15000万元，总概算表如下：IULl槐W%科目N0衣.xln2、竣工财务决算汇总表为克服在项目完建后集中编制竣工财务决算

7、日勺弊端，建设期间就应定期对已完毕的投资进行汇总，并列入有关汇总表格。基本建设竣工项目投资分析表是竣工财务决算报表日勺关键表，是控制其他报表并与之相对应日勺总表，完毕该表的编制对项目竣工财务决算工作至关重要。因此，建设期间日勺汇总工作重要围绕基本建设项目投资分析表进行。(1)不一样类型及不一样规模日勺基本建设项目在建设工期、组织实行等方面差异较大，汇总时点日勺选择应和项目特点相适应。一般来说，汇总时点应选择在会计期末，以以便数据时提取以及与账簿记载日勺查对。同步遵照如下原则：汇总时点B间隔跨度与建设工期成正比。工越长，汇总时点日勺间隔越大，但最大跨度不适宜超过一种季度。汇总时点日勺间隔跨度与项

8、目日勺规模和复杂程度成反比。对某一项目而言，在不一样建设阶段日勺汇总时点间隔并不规定一致，施工高峰期的间隔跨度应不大于其他时期。(二)竣工财务决算汇总表的设计项目概算是对建设项目造价有定位性质日勺测算，是编制基建投资计划和基本建设支出预算、安排基建拨款、贷款以及控制建设项目总投资的重要根据，同步也是编制项目竣工财务决算日勺重在根据。设计竣工财务决算汇总表的目的就是要在项目实行过程中，把已完毕投资与项目概算衔接起来，通过对已完毕投资的分析、归纳、调整，使之与概算的各子项目和费用项目保持相似口径。竣工财务决算汇总表日勺格式如下：竣工财务决算汇总表单位：元完毕投资区间合计注：规模较大日勺项目，应分别

9、编制建安工程投资汇总表、设备投资汇总表、待摊投资汇总表、其他投资汇总表、转出投资汇总表、待核销基建支出汇总表，并在此基础上生成竣工决算汇总表。（三）汇总案例以上例中的水库工程为例，本年4月起，该项目进入施工高峰期，6月份日勺投资完毕状况如下表式：投资完毕状况明细表单位：元项目金额备注一、待摊投资2,766,OOO1、建设单位管理费116,000(1)工资30,000(2)办公费6,000(3)差旅费4,000(4)车辆使用费10,000(5)低值易耗品摊销8,000(6)会议费20,000(7)招待费5,000(8)气象报汛费5,000(9)其他费用8,000(10)项目管理费20,0002、

10、勘测设计费50,00003、土地征用及迁移赔偿费1,650,000(1)农村移民安顿迁建费1,000,000(2)城镇及集镇迁建赔偿费50,000(3)防护工程费300,000(4)建设及施工现场征用费300,0004、临时设施费100,000(1)公路工程100,0005、协议公证及工程质量监理费300,0006、其他待摊投资100,000(1)定额编制管理费100,000二、建筑安装工程投资4,181,0001、建筑工程4,100,000(1)拦河混凝土坝工程3,500,000(2)引水明渠工程300,000(3)室外工程300,000系房屋建筑工程，其中10万元经同意从预备费中列支2、安

11、装工程81,000(1)引水闸门安装55,000(2)引水启闭设备安装18,000(3)引水拦污设备安装8,000三、设备投资643,0001、在安装设备523,OOO（1）引水闸门设备380,000A、电动闸门380,000（2）引水启闭设备95,000A、电动户闭机95,000（3）引水拦污设备48,000A、拦污栅48,0002、不需要安装设备120,000（1）钢管50,000（2）巡查艇70,000系交通设备合计7,590,000待摊投资汇总表年度单位：元完毕投资总区间1-3月4月5月6月第四部分临时工程100,000二、交通工程100,000（一）公路工程100,000第五部分其他

12、费用1,316,000一、建设管理费716,000（二）建设单位管理费96,000（三）工程监理费300,000（四）项目建设管理费20,000（五）建设及施工场地征用费300,000三、科研勘测设计费500,000（三）勘测设计费500,000四、其他费用100,000（三）定额编制管理费100,000Il水库沉没处理赔偿费1,350,000农村移民安顿迁建费1,000,000城镇及集镇迁建赔偿50,000防护工程300,000合计2,766,000建安工程投资汇总表年度单位：元完毕投资产区间1-3月4月5月6月第一部分建筑工程4,000,000一、挡水工程3,500,000（一）拦河混凝土

13、坝工程3,500,000二、引水工程300,000（一）引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000（三）室外工程200,000第三部分金属构造设备及安装工程81,000二、引水工程81,000（一）闸门设备及安装55,000（二）启闭设备及安装18,000（三）拦污设备及安装8,000预备费100,000其中：基本预备费100,000合计4,181,000设备投资汇总表年度单位：元完毕投资产区间1-3月4月5月6月第二部分机电设备安装工程70,000一、其他设备及安装工程70,000（四）交通设备70,000第三部分金属构造设573,000备及安装工程二、引水工程573,OOO（一）闸门设备及安装380,000（二）启闭设备及安装95,000（三）拦污设备及安装48,000（四）钢管制作及安装50,000