工厂企业集团财务管理制度.docx

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1、ZZZZ有限公司企业标准集团财务管理制度Q/ZZZZ-2008代替Q/ZZZZ-20051范围本规程规定了总则、资金管理、应收款项的管理、存货管理、对外投资、固定资产管理、无形资产及其他资产、所有者权益、收入、成本和费用、财务会计报告及分析、财务控制措施、关联方关系及其交易、会计人员的职业道德规范、会计、统计档案管理等。本规程适用于集团公司及集团下属核算单位的会计核算。2总则2.1公司及下属的一切财务和会计活动均应符合会计法的要求，统一实行企业会计制度，具体会计核算必须遵照企业会计制度、企业会计准则和会计基础工作规范的规定执行。2.2会计核算年度为公历1月1日至12月31日。月度、季度、半年度

2、、年度均以月末、季末、半年末、年末为会计核算的基准日。2.3会计核算记账本位币为人民币。会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月1日中国人民银行公布汇率折算人民币记账。2.4会计核算基础为权责发生制。会计记账采用借贷记账法。2.5本公司及下属必须按企业会计制度的规定设置和使用会计科目，按统一规定会计科目编号编制会计凭证、登记会计账簿。2.6本制度适用于本集团公司本部及非独立核算的二级单位财务管理工作和会计核算，本集团公司控股的具有独立法人资格的子公司（下称下属公司）的会计核算同样适用。依据公司董事会对财务部门机构的设置，统计设在财务部内，具体行使统计职能。2.7公司财务在公司董事会领导的总经理

3、负责制的体制下开展核算，集团设财务部，下属公司设财务科，财务科和统计科的业务核算统一由财务部领导。主管财务的总经理行使组织领导公司财务工作的职权，财务部具体执行财务管理、会计核算和统计等方面的业务。2.8公司的财务、统计工作应当接受财务、税务、审计机关及上级统计部门的检查监督。公司内部设专职审计和会计稽核岗，定期与不定期地进行内部审计和稽核检查。3资金管理3.1 资金管理是公司财务管理的重要内容，对公司资金管理的基本原则是“合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益”。3.2 资金管理的内容主要包括资金筹集、现金、银行存款等。资金管理实行预算管理。预算管理就是对有关财务计划的制订、审批、

4、实施、检查和分析进行全面的管理。资金预算分年度和月度预算计划，预算计划有各职能部门分年度与月度提出，月度计划要求在当月的10号上报，交财务部门审核汇总后，呈报集团财务主管总经理或总裁批准后执行，财务部门按预算计划实行监督和管理。3.3 现金出纳员应建立现金日记账，按照业务发生顺序逐日连续登记，每天终了对库存现金进行清点，每日结出现金日报表。为了保证库存现金安全合理。出纳员库存现金限额不超过2000元，现金使用严格按规定的范围支付，超限额付款应通过转账支票，特殊需要经主管领导批准。库存现金必须日清月结，不准白条抵现。20ZZ-09-28 实施20ZZ-09-08发布Q/ZZZZ-20083.4

5、银行存款管理。按照企业会计制度的规定，严格按国家有关支付结算办法，正确地进行存款收支业务的清算，正确地核算银行存款的各项收支业务。根据本企业实际，单独设立银行出纳员岗位。银行出纳员对银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称、存款种类等进行明细核算，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了时结出余额。银行存款账面余额应当与银行对账单定期核对。并按月编制银行存款余额调节表。3.5 银行支票的管理a）银行支票的购买、领用、注销应设立登记簿，由主办会计负责登记及注销；b）银行支票签发应写明日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票；c）银行支票签发应正确掌握银行账户余额，不准签发空白支票、银行透支现象。若出

6、现透支现象而发生的经济损失由出纳员承担全部责任；d）出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表，应于每周末填制“银行账户余额表”，送交财务部长批准后呈报主管总经理；e）支票和银行预留印签分人妥善保管。支票由银行出纳员保管，财务专用章由主办会计保管，公司法人代表的个人印签由银行出纳保管。按规定需要有关负责人签字盖章的经济业务，必须严格履行签字和盖章手续。3.6 其他货币资金管理。其他货币资金是指公司除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇兑存款、银行本票存款、信用保证金存款和存出投资款等。企业应按照企业会计制度的规定进行管理和核算。对于在销售中发生收取“银行承兑汇票”时，必须在验证了

7、“银行承兑汇票”无误时方能开具收据。本公司拒收“商业承兑汇票”。3.7 资金使用及审批程序a）资金使用时，财务稽核人员必须事前参与监督，一切资金使用都事先按计划经过稽核；b）生产用资金必须填制付款或汇款的资金审批凭证，由用款经办人具体办理，用款部门的主管总经理审批，经财务稽核后报主管总经理审批；c）有合同（或协议）的付款，在第一次付款时应附上所签订的合同或协议。实行分次付款的，在未结账前的付款，应收款方须开具收款收据；d）收款方必须提供符合法律法规规定的发票或收据；e）特殊情况需要先付款后收款方再提供发票或收据的，由用款经办人在资金审批凭证上说明原因，并确定保证交回发票或收据的期限时间，逾期未

8、交回造成损失的，用款经办人须承担相应责任，负责审核的用款部门负责人负连带责任。责任程度由总经理裁定；f）对外付款有合同的，必须要按照约定的账号办理，付款、收款方要求改变账号的，必须由收款方提供有法人公章和财务章的证明，没有合同或合同没有约定账号的，由收款方提供后办理。特殊情况由集团公司主管财务总经理审批方可办理。4应收款项的管理4.1应收及预付账款。应收及预付账款是公司日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款（应收票据、应收账款、其他应收账款）和预付账款。应收及预付账款按实际发生的债权金额入账，并以往来单位、职能部门、责任个人为对象设置明细账，及时登记账簿进行明细核算，正确无误地反映其形

9、成、回笼及增减变化。4.2应收账款管理的规定4.2.1应收账款发生之前，业务经办人应对该客户的资信情况进行详细调查，报市场部或业务主管副总决定是否对客户提供商业信用，数额较大（一次以上）的应报总经理批准。4.2.2销售部门及业务经办人应建立“应收款台账”经常与信用客户保持联系，按期进行应收账款的催收。财务部门设立专账员及时予以监督，销售部门及业务经办人每三个月会同财务与客户进行一次书面核对。确认不能收回的应收账款，由经办业务部门提出申请，经公司“法务部”认定，填制“难收款报Q/ZZZZ-2008损审批表”，由财务部门审核后，按董事会授权批准的核销权限规定，报主管总经理批准后作坏账核销，并报上级

10、地税审批，同时财务应建立账销案存台账，保留收回债款的权利。超过6个月以上的应收款作为难收款考核。4.2.3所有应收账款均按账龄记帐。公司销售部门要经常核查所有应收账款账（至少每月一次），确定每项应收账款的可收性和正确性，每三个月编制一次账龄分析表，交公司财务部审核。此分析将作为处理坏账确认的依据。4.2.4所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账开支。坏账确认的标准：a）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清算后，仍旧不能收回的；b）债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回的；c）经法务部确认、集团公司总裁认可的难收款确实无法收回后，也视作坏账处理。4.2.5坏账损失核销采用备抵法。对

11、应收账款按账龄分析法计提坏账准备，计入当年度损益类科目，在每年年度末计提。计提比例：由各公司讨论确定。4.2.6对确实不能收回或收回可能性不大的预付账款和未到期的应收票据,应转入其他应收款或应收账款科目，计提相应的坏账准备。4.2.7已经确认并转销的坏账损失，如果以后又收回的，按实冲回坏账准备。4. 2.8公司加强对难收应收款的管理，市场部对催收及清理每年有目标和任务，落实专人催收责任制，对原经办人员及有关责任人实行奖罚制度，以调动全体销售人员、业务经办人员的积极性，确保公司斐产的安全完整。5存货管理5.1存货是企业日常生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括各类材料、商品、在产品、半成

12、品、包装物、低值易耗品（在库）等。5. 2存货的入库、出库。存货入库时应填写入库单，出库时应填制领料单或产品出库交货单。原材料入库必须根据生产部门采购计划单持有经验收后的合格数量入库，出库须有车间主任签名，仓库人员必须严格按生产计划部门的领料计划清单限额发料和销售部门的计划单发货。其存货数量及金额要与财务上核算的金额相符，财务部门设总帐和存货明细帐对各仓库进行控制管理。为控制在产品材料的数量，原则上要求车间当天使用的原材料当天领用，尽量做到当天无在产品或在产品减少到最低限度。月末进行在产品盘点并办理退库手续。5. 3低值易耗品a）单位价格较低，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、设备，

13、如工具、管理用具、玻璃用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的包装容器等，作为低值易耗品管理；b）低值易耗品在购买之前应按规定申购，使用部门填制“低值易耗品申购单”，经有关部门审核报总经理批准，由公司指定的部门负责采购；c）低值易耗品设专门仓库管理，使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式四份的低值易耗品领用单，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据，一份交给公司办公室（使用部门）为实物管理的依据。一份交给会计部门作为记账的依据，一份交集团公司物管部；d）低值易耗品由集团公司物管部统一管理，设置各使用单位和部门的低值易耗品登记簿，把使用管理的责任落实到部门和责任人；e

14、）建立以旧换新及赔偿制度。各公司办公室及集团公司物管部设置低值易耗品明细帐（包括数量和金额），定期账账、账物核对。不能使用或达到使用期需要领新的由使用部门提出申请，要以旧换新，必要时追究责任，折价赔偿；f）低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量、原价和按照规定入库残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员Q/ZZZZ-2008工赔偿的金额和员工姓名及签字，物管部应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的己提摊销额和应补提的摊销额；g）所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的交接手续。5.4存货的计价5. 4.1存货的分类：

15、原材料、铺助材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品（在库）等。5. 4.2原材料等存货的计价：各种存货按取得时的实际成本记账，产成品原材料计价采用“加权平均法”计算实际成本；包装物和低值易耗品按领用时采用“一次摊销法”直接计入成本。a）购入存货按实价加运费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、途中合理损耗、入库前挑选整理等费用入帐；b）自制存货（产成品），按制造过程中实际消耗支出为实际成本；c）委托加工完成的存货，按实际耗用原材料、加工费、运输费、保险费、装卸费等作为成本；d）以非货币性交易换入的存货。如抵债商品等，按换出资产账面价减去可抵扣的增值税进项税额,加应支付的相关税费作

16、为实际成本；e）原材料、低值易耗品等实物已经采购入库，发票尚未到达的，采用估价入库，当发票到达时，按实际成本调整。已经领用而发生的差额调整当期有关成本费用。5. 4.3产成品存货的计价：按生产成本加上制造费用作为入库产品的实际成本a）期末（每月）在产品每期进行一次盘点，按实际在产品的原材料数成本作为在产品的实际成本。b）期末（每月）存货按照分类比较法进行成本与可变现净值孰低计价，若期末成本低于可变现的按账面价保留，高于可变现的部分计提跌价准备。5.5 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。存货的盘盈、盘亏应按