【《S酒业存货内部控制优化方案》论文9500字】.docx

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1、S酒业存货内部控制优化方案目录一、总论2（一）项目背景2（二）长安酒业简介3二、长安酒业存货内部控制制度现状4（一）公司组织框架4（二）公司存货内部控制流程41 .存货采购环节的内部控制现状42 .存货入库环节的内部控制现状53 .存货仓储保管环节的内部控制现状54 .存货出库环节的内部控制现状65 .存货盘点环节的内部控制现状6三、长安酒业存货内部控制存在的问题7（一）存货内部控制环境不理想71 .存货的内部控制意识薄弱.72 .公司治理结构运转能力较差7（二）缺乏存货预算管理7（三）存货内部控制管理流程粗放81 .存货采购环节.82 .存货的发出环节.83 .存货仓储保管环节.84 .存货

2、盘点环节.8（四）存货内部控制风险评估体系不健全9四、长安酒业存货内部控制优化方案10（一）完善存货内部控制环境101 .提高存货内部控制意识.102 .建立相互制衡的内部治理结构.10（二）优化存货预算管理体系107.设置独立的预算管理机构.102.实施科学的预算编制方法113,加强预算管理制度的控制.11（三）建立科学合理的存货内部控制管理流程111 .存货采购与付款的内部控制优化方案.H2 .存货发出的内部控制123 .存货保管与盘点的内部控制.12（四）完善存货内部控制风险评估体系131 .建立CSA体系.132 .加强内部审计部门的建设.13五、结论14参考文献15一、总论（一）项目

3、背景随着市场经济全球化的发展，中国市场经济体制日益完善，政府经济调控能力日趋成熟，市场竞争也愈发激烈。完善的内部控制不论是对增强公司营运能力和管理能力、提高公司盈利能力，还是对整个市场经济的发展而言都起到了至关重要的推动作用在公司内部控制系统中，存货内部控制的作用不容小觑。存货不仅是流动资产的重要组成部分，而且是生产制造及销售过程中创造价值、提升价值的物类基础。对制酒企业而言由于酒类存货具有特殊性因此在管理方上存在较大难度。近年来，受塑化剂、产能过剩、中央严控三公消费、限酒令等诸多因素的影响，酒类制造这一传统生产制造行业面临着公司业绩严重下滑、量价齐跌等窘境。在产业革新的道路上，“两极分化”现

4、象越来越显著，品牌化上市公司借由改革成功转型，大部分制酒企业在“大众创业，万众创新”的产业革新潮流中发展受挫，由于缺少流动资金支持，需要减少支出、降低生产成本，使得公司内部控制管理系统混乱，进而导致公司面临生存危机，行业内部倒闭潮不断涌现。鉴此，完善制酒企业内部控制体系、加强制酒企业存货内部控制建设成为新经济常态下应对行业调整升级的必然要求，也是促进公司发展的重要保障。（二）长安酒业简介陕西长安酒业有限公司（以下简称长安酒业）前身为长安酒厂，创建于1971年，座落于繁华都市西安城南八公里的虹固嫄凤栖泉遗址，偎依终南俊秀，与秦岭北麓长安辖区十六景观旅游带贯通，交通条件十分便利。全厂占地面积65余

5、亩，员工230人，固定资产3200万，年产优质白酒1800吨，是陕西省浓香型白酒生产的最早公司。建厂以来，长安酒业在继承传统酿造工艺的基础上，博采众家之长，结合现代酿酒先进技术，不断强化公司管理，秉承“以人为本，诚信经营，追求卓越”的管理理念，公司社会效益和经济效益不断提高，已成为西安地区酿酒业中的新骑兵。同时依托深厚的历史文化积淀和“凤栖泉”遗址，采用含有人体能吸收微量元素丰富的深井优质软水，首开陕西浓香型白酒生产之先河，精心酿制成浓香型“长安老窖”、“精品长安老窖”、“珍品长安老窖”、“柔绵型中华红长安老窖”、“婚庆商务”酒等四十多个产品。多年来长安酒业产品先后荣获省、市“优质产品奖”、“

6、世纪明星酒”殊誉，并在历届中国食品博览会上获得铜奖、银奖和金奖。长安老窖并被西安市政府指定为“接待专用酒”，2001年，长安酒又获得21届世界大学生运动会庆功酒，“长安牌注册商标，荣获市著名商标称号。质量成就公司，管理促进发展。自创建以来，长安酒业始终坚持以市场为导向，以消费者为中心，强化管理意识、质量意识和服务意识，销售收入持续保持年平均30%的增长态势，公司经济效益不断提高。2004年公司依照长安区委、区政府安排部署，全面实施公司改制工作，做好两个“置换”，大力推行现代化公司管理制度。通过四年的不懈拼搏，改制后的陕西长安酒业有限公司已步入快速发展的全新时期。由于公司为制酒企业，其存货在公司

7、流动资产中占有的比重很大，是公司运营、资金周转的重点。因此公司在不断前进、发展的同时，需要不断加强存货的内部控制，完善存货内部控制风险体系，创新存货管理方法，从而为公司在全面发展的道路打下夯实的基础。二、长安酒业存货内部控制制度现状(一)公司组织框架长安酒业组织架构如下图1所示，为职能型组织结构，其内部控制机构较全面的覆盖了公司的各项职能任务。治理结构方面设置较为完善，设有董事会与监事会，对公司进行管理层面上的决策与监督。股东大会职工大会图1长安酒业公司组织构架图财务科行政科保卫科销售科销售公司生产科成装车间供应科质检科半成品库基建办工会(二)公司存货内部控制流程1 .存货采购环节的内部控制现

8、状长安酒业作为制酒企业，具有其行业的特殊性，公司存货的采购主要为原材料及包装物。其采购业务流程如下：供应科根据生产科提供的年度生产计划编制公司的月采购计划，由分管供应副总经理进行月采购计划的审批。然后由公司对供应商的质量保证能力、信誉进行评审，选定其中符合条件较优的公司为本公司供货。长安酒业对供应商建立“一户一档”进行信誉记录，在供货期间若供应商出现商品质量不合格情况，供应科应立即联系供应商进行退换货处理,并通知对方进行限期整改；若年度累计两次出现采购商品严重不合格情况，取消该供应商对本公司的供货资格。最后由采购人员执行采购计划（采购计划每月执行一次）。采购人员在办理购货付款业务时，应将订单、

9、购销合同、验收单、发票及与购货相关的运杂费发票及时交由财务部门进行审查，在确认单据的真实合法性后，财务人员方能予以付款，并对发生的业务编制凭证、登记账簿。2 .存货入库环节的内部控制现状长安酒业入库环节包括采购入库和生产入库两个方面的内容。无论是外购材料，还是自产产品，都需经过验收入库，才得以进行下一个环节的流转。第一，存货质检。由长安酒业质检科人员对存货的质量进行抽样判定检测，并为检测合格的存货提供产品合格证或质量证明。第二，退换货处理。经质检人员检验不合格的原材料、包装物、半成品。成品，当即进行退换货处理和报废处置，不予入库。销售过程中发生退换货时，由公司与客户协商一致后，确认退换货的时间

10、和数量，公司保管人员与对方送货人员在退换货产品到达公司时双方对退货单进行确认签字。第三，验收入库。公司仓库保管员对检验合格、手续齐全的存货进行入库确认，在进货单上签字，确认存货品种名称、规格、数量等数据无误后即可开具入库单。3 .存货仓储保管环节的内部控制现状长安酒业的存货仓储业务为分管制，不同存货由不同部门分管。原材料和包装物由供应科分管；半成品由总工分管；成品由生产科进行窖藏。为保证存货在公司内部流动具有可追溯性，公司规定存货在不同部门的移动均需进行调拨申请。存货一经确认入库，库管员必须对自己所保管的存货物资承担监管和核对义务，保证存货的完整性、安全性，一经检查发现问题及时向上汇报。因公司

11、存货的特殊性，库管员应时刻保持仓库环境的清洁卫生，注意防潮、防霉、防火、防盗，保持消防器材齐全。公司要求库管员定期编制“原辅材料收、发、存日报表”与财务部门核对，对已核销报废的存货物资与己销账不能使用的存货物资库管员应设置相应的备查簿进行登记，并进行单独堆放，对于报废存货物资的处置，须经公司领导审批授权后，方可处置，处置收入及时交由财务部门登记入账。4 .存货出库环节的内部控制现状长安酒业出库环节分为生产领用出库和销售出库两个部分。公司规定存货出库须由提货人向仓储保管部门出示领料单或提货单，存货保管员核准后，在领料单或提货单上盖章,双方签字后确认出库。由于制酒企业的原材料具有保质期，长安酒业发

12、出存货采用先进先出法进行核算。5 .存货盘点环节的内部控制现状长安酒业对存货的盘点清查一是存货保管员对所保管的存货进行定期盘点、清查，由于制酒企业的存货易发生质变，存货保管员的定期盘点清查活动多偏重于对存货的质量进行盘查；二是公司组织的一年一次的全面清查，对公司内部的所有资产进行账实核对，并登记盘点登记表。三、长安酒业存货内部控制存在的问题(一)存货内部控制环境不理想1 .存货的内部控制意识薄弱长安酒业多数基层员工对公司存货内部控制并不了解，只是简单认为这是一种公司规章制度，与实际工作操作无过多联系。公司高管层对于存货内部控制的认知范围较为狭窄,多数高管还停留在存货管理只是进销存的实物管理层面

13、，将其职能直接归类于仓储管理。虽然公司存货控制流程设置及规章制度制定较为全面，但由于以上原因，使得公司内部控制系统实施力度不强，公司存货内部控制缺乏实操性、与公司实际情况不够贴合，存货管理流程仍保持粗放状态。2 .公司治理结构运转能力较差从长安酒业的组织构架图来看，公司组织机构设置较为全面，内部机构与治理结构相互协调。但实际上长安酒业的决策基础较差，管理力量薄弱，其集权管理特点较为突出。在董事长的带领下由最初的长安酒厂发展为现在的长安酒业有限公司，其产品更是大受好评，为公司赢得不少殊荣，公司虽设有董事会、监事会、经理层等监督、分管部门，但董事长在公司内部已形成绝对的权威。董事长的管理经验是随着

14、公司的发展而累积的，毕竟一个人的知识与技术水平是有限的，较为单一的，对公司的多元化决策形成了阻碍，使公司未来的发展决策缺乏前瞻性。同时，也使得董事长与其他监管部门之间的权利制衡失调，降低了公司的风险管控能力。(二)缺乏存货预算管理该公司并未设置专门的预算控制部门，公司预算方案的编制皆由各部门自行编制，编制方法缺乏科学性，尤其是存货预算的编制上存在很大的风险性。加之预算体系的缺失,酒类产品每年的市场供求量波动较大，且公司存货的预算执行和控制管理方面比较松懈,极大地增加了存货发生积压或短缺的风险，使得存货的管理变得愈发被动。（三）存货内部控制管理流程粗放1 .存货采购环节采购是生产制造企业资金流动

15、的开端，也是公司生产活动的起点。长安酒业的存货采购由供应科全权负责，公司采购流程制定较为完整，在选择供应商方面的制度管理较严格,但仍有以下不足。第一，存货请购审批程序不规范。由供应科编制的采购计划，未经生产科审查，直接由分管供应的副总经理执行审批，若采购计划存在编制不当的问题，将会影响公司的正常生产活动。第二，公司忽略了对采购合同管理。公司采购合同的制定多由供应科采购人员负责，缺乏相关的法律法规专业知识，发生交易纠纷的风险较大，易对公司经营造成影响。第三，存货采购预付款项较多。若不加以监督控制，将会造成公司资源浪费，导致公司资金周转困难、财务资金链断裂，最终使公司面临破产倒闭的风险。2 .存货的发出环节公司未对领料单、提货单的审核做出严格的要求，存在库管员允许提货人持未由相关负责人审核的提货单提货的现象，从而忽略了用料的真实性。3 .存货仓储保管环节长安酒业虽制定了存货仓储保管制度，但并不全面。因产品的特殊性，在酿造阶段，容易因温度、湿度等外部因素发生产品质变，而产成品的生产与保管工作皆由生产科负责,长安酒业对这方面的内部牵制问题并未制定完善的规章制度进行管理，形成了生产科可能用来逃避公司存货非自然损耗的责任的死角。长安酒业因其先进的酿酒技术和优越的历史文化而在行业内颇有名气