SAP鉴于集团资产转移的处理方式.docx

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1、SAP断集SAP公司是一家成立于1972年德国应用软件公司并在1988年上市，SAP是目前世界排名第一的ERP软件，具有集成性、实时性和规范性的特点，是信息高度集成的管理软件，世界500强中80%以上的公司都使用SAP管理方案。SAP软件系统实现了集团企业的资源整合，是企业的物流、资金和信息流一体化管理系统，把企业生产经营及财务管理等各个业务整合控制实现企业资源配置优化，使各个核心业务流程能够发挥最大作用可以实现更多的经济效益。SAP主要包括几大模块，涉及了企业财务管理、项目管理、采购与生产计划、销售与质量管理、人力资源、资产与设备管理等业务范畴。结合成本中心会计、业务活动成本核算、订单和项目

2、会计管理、产品成本核算及利润中心会计使管理会计数据指标向集团企业管理层提供战略计划信息可靠数据。一、SAP与集团资产管理信息基于集团资产管理要求，SAP系统资产管理通过资产模块与设备模块来共同记录资产管理核算、运营相关信息，并结合实物管理及会计报表记录要求设置资产卡片信息。SAP财务管理模块下按照经营范围、成本控制范围、财务管理范围、功能范围、公司代码和会计科目对应明确系统架构关系以实际业务出发，会计核算流程以会计政策为基础的成本效益原则以满足集团不同层级核算分析、业务和管理分析及预算控制分析的需求。通常情况下，集团分布不同公司代码销售及财务核算单位；每个公司代码范围内设置不同利润考核中心，也

3、是基础财务报表统计中心；每个利润中心分设若干基于业务活动的作业中心作为成本控制范畴;或按不同作业链的资源动因和作业动因设置项目管理、科研管理及订单管理等，管理那些要监控的大量投资测算的成本对象。即SAP管理系统中形成逐层管理：公司代码-利润中心成本中心-（或同级管理）项目（WBS）或订单（IO）管理。了解了SAP系统成本要素核算搭建模式，集团资产信息管理考虑到报表分析与资产管理要求现阶段以SAPS4系统核算逻辑为依据，一般以资产信息中库存注释、成本中心、责任成本中心、内部订单、房间、执照牌号、WBS要素（成本）、WBS要素（投资科目分配）、投资订单等管理信息结合协同管理涉及资产转移核算的相关要

4、素。二、集团资产转移方式与SAP处理及报表影响集团内部资产转移按不同形式分为资产转让、资产划转、资产调拨及资产重组等。资产转让属于集团内部公司之间资产销售行为，转让方资产总额不变；资产划转是不同法人之间资产给予，其实也是属于资产转让的一种，在符合相关政策规定的条件下可以享受税收优惠，所以可以确认为“无偿划转”；资产调拨一般情况下是同一法人部门内部之间资产存放地点转移的一种行为，不属于资产的转让；资产重组是企业对机构、人员和管理体制的重新调整，是企业主体在资产、负债和所有者权益之间使企业资源得到有效配置的交易行为。集团企业资产重组包含了：收购兼并、股权转让、资产剥离或所有股权出售、资产置换等多种

5、方式，集团企业内部资产重组常见于资产置换方式。依据国家税务总局关于增值税简易征收政策有关问题的通知（国税函（2009）90号）规定，集团内母子公司之间、纳税主体之间（SAP可体现为不同纳税主体所涉及的公司代码之间）转移资产视同销售缴纳增值税，总分机构间跨县区转移资产用于销售应视同销售缴纳增值税。将资产从一个机构转移至其他机构，并且两个机构设置在同一县（市），不属于增值税条例实施细则第四条第三款规定的视同销售，不作为销售行为、不应缴纳增值税。从以上集团内部资产转移方式和各相关税务政策规定实施细则，以及集团财务资产管理构架分析可以把资产转移区分为无涉税处理的资产转移和涉税处理的资产转移（视同销售）

6、两种SAP处理方式。（一）无涉税处理的资产转移基于SAP系统财务管理搭建框架,集团企业通常情况下选择在同一区域（县、市、同一纳税主体）设置若干的基础财务管理报表考核利润中心。利润中心资产在同一利润中心各业务活动的成本中心之间相互转移，不影响利润中心资产原值及累计折旧报表数据,一般采取修改SAP原资产卡片信息中的“成本中心”信息，从而使资产转移后，该资产所计提的折旧成本进入到转移后的成本中心中，因转移前和转移后的成本中心属于同一利润中心下，故对利润中心报表数据无影响。SAP系统财务管理框架中，资产所计提折旧的成本按财务核算最低层级归属,即资产卡片信息中填列项目、订单的按项目、订单归属提取折旧成本

7、费用；卡片信息中无填列项目、订单的按资产填列的成本中心归属提取折旧成本费用。转移资产属于在同一利润中心下项目（WBS）或订单（IO）的转移情形，如同一利润中心下资产成本中心转移一致。转移前和转移后的成本中心、项目（WBS）或订单（IO）属于同一利润中心下，对利润中心报表数据无影响，对转移资产原项目（WBS）或订单（IO）修改为转移后的项目（WBS）或订单（IO）。这种资产的转移，资产所属成本中心及项目（WBS）或订单（IO）信息修改是资产调拨的一种形式，是同一法人部门内部之间资产存放地点转移；资产卡片信息中库存注释、责任成本中心、房间、执照牌号等信息的修改不属于存放地点转移，成本中心及项目（W

8、BS）或订单（Io）成本费用不做实质改变，对利润中心报表数据无影响，只是作为对实物资产管理标记信息的改变。资产在不同利润中心之间相互转移，原资产所属利润中心的资产原值及累计折旧报表数据转移至转移后资产所属利润中心，转移前后利润中心报表针对转移资产数据整体调整。因资产原值在资产确认时已归属于原利润中心报表，在发生资产转移时如按同一利润中心转移，仅修改资产为新利润中心的核算信息（成本中心或项目、订单），那么转移前利润中心报表数据保留资产原值及转移前已计提的折旧成本，转移后利润中心报表数据体现转移后所计提的折旧成本，出现两张报表数据不平衡的情况。所以在涉及不同利润中心资产转移业务时，先依据转移后资产

9、管理信息要求创建转移后利润中心资产，使用SAP“在公司代码内传输”事务代码ABUMN并选择事务变式ZOo1“内部调入调出-采用原有折旧”，使资产原值及累计折旧等资产相关数据由原转移前利润中心转移至转移后利润中心报表（转移前利润中心报表体现在资产原值和累计折旧的内部调出；转移后利润中心报表体现在资产原值和累计折旧的内部调入），并且资产按原来资产折旧规则计提折旧成本费用到转移后利润中心报表。集团企业也有可能在同一区域（县、市、同一纳税主体）设置若干不同公司代码的销售及财务核算单位，在同一区域下不同公司代码之资产发生资产转移的情况与不同利润中心之资产转移的形式基本一致，是资产存放地点转移，是资产的调

10、拨不属于资产的转让。第一步使用SAP“公司间资产转移”事务代码ABTlN并选择事务变式ZOo2“跨公司代码调入调出-采用原有折旧”，因涉及两个公司代码，所以在创建转移后公司代码资产后，通过第一步转移前公司代码的资产原值和累计折旧同时减少差额计入固定资产清理科目；第二步原转移前资产的原值和累计折旧及固定资产清理科目代入到转移后公司代码下资产的资产原值和累计折旧及固定资产清理科目；第三步资产原值与累计折旧数据进入转移后公司代码,两个公司代码下产生的固定资产清理同时借贷内部周转科目，在集团合并报表中资产数据无变化。资产原值及累计折旧等资产相关数据由原转移前公司代码转移至转移后公司代码报表（转移前公司

11、代码报表体现资产原值和累计折旧的外部调出；转移后公司代码报表体现资产原值和累计折旧的外部调入），并且资产按原来资产折旧规则计提折旧成本费用到转移后公司代码报表。（二）涉税处理的资产转移（视同销售）在实际业务中，很多情况下集团企业会在同一公司代码销售及财务核算单位设置若干不同区域（县、市）的基础财务管理报表考核利润中心。发生在同一公司代码内存在不同纳税主体下利润中心之间的资产转移，或不同纳税主体下不同公司代码之间的资产转移业务。这种资产转移是不同法人或同一法人涉及不同纳税主体之间资产的给予，其实也是属于资产转让的一种。根据2016年国家税务总局发布的关于营业税改增值税相关问题的公告，确认资产在企

12、业不同纳税主体之间转移应视同销售并对转移资产价值征收增值税。因转移资产在集团企业之间按资产原有价值转移，即转移资产原值及累计折旧转入转移后的资产原值及累计折旧，故对转移前资产剩余价值确认为资产的转移价值征收增值税，因此不同纳税主体的资产转移分为资产价值的转移及对转移价值税务处理两部分。资产价值转移SAP处理及报表影响如前所述，与同一纳税主体不同利润中心或不同公司代码之间资产转移方式一致，并按资产转移价值为计税依据进行税务处理。不同利润中心资产转移，资产转入方记入应交增值税进项税额，资产转出方记入应交增值税销项税额；不同公司代码之间的资产转移，资产转入方同时记入应交增值税进项税额和内部周转科目，

13、资产转出方同时记入应交增值税销项税额和内部周转科目。在进行资产转移的税务处理时，需注意国家关于增值税优惠政策，分为以下三种情况：集团企业内部资产销售或视同销售时，按适用税率缴纳增值税，进项税抵扣；营业税改增值税问题公告中说明自2016年2月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税减半征收政策，资产满足之前未曾进行过进项税抵扣的条件，则可适用于4%减半2%开具增值税普通发票，进项税不得抵扣，或放弃减税按简易征收率3%开具增值税专用发票,进项税可抵扣分别进行处理;集团内企业满足资产重组的特殊条件，“将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人”资产重组双

14、方签订资产无偿划转协议的，适用免征增值税的优惠政策。（三）集团企业内其他形式资产转移除以上资产转移的形式外，在集团企业内还经常会发生资产更新改造转入在建工程、企业对资产分类进行优化资产重分类形成的资产转移等其他资产转移形式。虽然资产转入在建工程及资产优化重分类不属于集团企业之间资产归属地转移，也不涉及税务政策分析，但是属于资产内部性质改变的转移形式。资产因改扩建或更新改造、资产大修理发生资本化后续支出时将通过在建工程核算。并对符合资本化条件的更新改造项目，根据SAP系统功能实现情况，通过项目（WBS）或内部订单（IO）方式，归集更新改造过程中发生的相关支出，月末通过WBS/IO自动结转至在建工

15、程科目。当改扩建或更新改造、资产大修理完成并达到预定可使用状态时，自在建工程转入资产，并按重新确定的资产原值、使用寿命、预计净残值计提折旧。综上，启动更新改造项目时，将该资产的原值、己计提累计折旧和减值准备转入在建工程。使用SAP”在公司代码内传输”事务代码ABUMN并选择事务变式ZOo3“固定资产大修（固定资产转出到在建工程）（财务报表中资产原值变动报表体现资产其他减少）以实现资产到在建工程的转移。资产进行重分类形成的资产转移可以看成是一种前期对于资产创建时资产分类错配的修改，或因会计政策对资产进行细分后对资产核算分类的调整。因企业整体资产报表数据无明显改变，原资产分类中的原值与累计折旧一并转移到新资产分类原值与累计折旧，业务要求与集团企业内资产调拨转移类似，故使用SAP在公司代码内传输”事务代码ABUMN并选择事务变式9资产类别调整”（财务报表中资产原值变动报表体现资产其他增加与减少）以实现资产类别之间的转移。三、结束语随着集团企业业务不断升级发展，内部产业整体优化调整，集团企业内部资产转移业务将会越来越多地出现在日常业务中。以上所列举的资产转移形式并不包含所有资产转移类型，但在现阶段业务中是最为常见的几种。集团企业内部资产转移业务核算、报表分析及合理合规使用国家税务政策，以提供集团企业最优管理方案是业务管理人员、财务管理人员、税务规划人员最终职责。