营改增合同审查工具表.docx

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1、LogoXX建工集团有限公司版号：XXXXXXXXXXXXXXXXX生效时间:“营改增”合同审查工具表日期修订状态营改增合同审内容一、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息1、审查金订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人2、审查提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票3、审查增值税率是多少，能否抵扣4、审查对方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。二、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等1、审查税款包含在商品或价格之内2、审查合同价款中注明是否包含增值税3、是否会发生各类价外费用

2、，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。三、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算1、是否提供多种税率的服务2、同一个合同是否包含多种税率项目的情况也会经常发生3、有无对兼营的不同业务4、合同中不同税率项目的金额是否明确5、交易行为描述具体的服务内容是否明确，并进行分项的明细核算四、发票提供、付款方式等条款的约定1、事否有增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款2、是否考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联3、有无”取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款4、有无规避提前支付款项后发现发票认证不

3、了、虚假发票等情况发生条款5、有无虚开增值税专用发票的法律责任条款6、有无约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方承担赔偿责任的义务7、合同中有无约开具增值税专用发票逾期送达导致对方损失的违约赔偿责任8、有无约定退货行为涉及到开具红字增值税专用发票的行为协助义务9、合同中有无约定质保金被扣留时，需要开具红字发票的条款五、三流不一致的风险如何规避？1、收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方是否是同一个法律主体2、付款方、货物采购方或劳务接收方会否同一个法律主体3、合同中有无约定由供应方提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息4、合同中有无明确供应方提供与第三方之间的采购合同等资

4、料5、合同中有无明确委托第三方支付和收款等三流不一致的情形6、合同中有无明确对于分批交货合同增值税专用发票的开具，为了做到三流一致7、合同中有无明确防止出现虚开增值税专用发票的情形六、对于跨期合同的处理1、合同中有无明确未执行完毕的合同，重复征税的风险2、合同中有无明确增值税发票信息错误的责任3、合同中有无明确涉及增值税多个税目的税率标准4、合同中有无明确区分合同执行时间及纳税义务发生时间5、合同中有无明确供应商应提供增值税发票类型6、合同中有无明确双方银行账户和纳税人信息7、合同中有无明确修改合同总价、不含税价格、增值税金额8、合同中有无明确提供发票类型、价款结算方式与开票事宜等内容。七、合同中应当约定合同标的发生变更时发票的开具与处理1、合同中有无明确标的发生变更，可能涉及到混合销售、兼营的风险2、合同中有无明确变更增值税专用发票开具条款内3、合同中有无明确记发票作废、重开、补开、红字开具增值税专用发票的责任4、合同中有无明确增值税专用发票不能认证的责任八、关注履约期限、地点和方式等其他细节1、合同中有无明确增值税服务的范围2、合同中有无明确跨境服务时营改增的税收优惠九、其他合同审查交底记录合同名称交底日期：年月日地点：交底人:参加审查交底人员签字：1、2、交底人签字：接收人签字:日期：日期：