个税减半优惠政策.docx

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1、个税，减半优惠政策财政部和税务总局联合发布小微企业和个体工商户的优惠政策指引，快来一起看看个税，减半！近日，财政部、国家税务总局近期联合发布支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)，梳理收录2023年以来国家延续、优化、完善的支持小微企业和个体工商户发展的50项税费优惠政策。腌中华人民共和国财政部MinistryofFinanceofthePeoplesRepublicofChina202码01月08日星期请输入关鲤字搜索当前位置：首页政策发布支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指支持dMS企业和个体工商户发展税费优恚政策指引(2.0)附件下载：支持小微企业和个体工商户发展税

2、费优惠政策指引(2.0).pdf其中，对个体工商户来说，其中一项政策尤为重要，那就是：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。一、何时享受？其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算.多退少补。合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。二、减免税额怎么计算？减免税额三、如何享受？=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额经营所得应纳税所得额不超过200

3、万元部分经营所得应纳税所得额）50%个人所得税税率表（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500这一计算规则已经内嵌到电子税务局信息系统中，,税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服提宗务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。网页Web端操作流程Ol个体工商户业主登录自然人电子税务局（WEBl（网址：）,点【我要办税】-【

4、税费申报】-【经营所得（A表）】进入申报界面，申报年度选择“2023”。自熟人电子双为卮Qd科三*oFse。o*wrI博M唯K6mHJAflt吟iHKAS三*予Gra(*Q*Qji且T-KJ-I*匕所iflrtjYII9MM-BSISe卑(HHr*-TK(E小，ik*T_-rjft2Mtt.*flBBOB录入被投资单位信息、计税信息。符合减免税条件或有享受协定的纳税人，录入减免税额信息或税收协定优惠Q其中，带小”号为必填项。自MAUrf双外同MHHBl, K0att52lg*. eC5W!ng,Frg席予KKWJ个人Ml支出收蜕必，祖的祝所得君MfeO11*HiIVuR双杷联短StMlV-CM

5、RWrWnsSBKJHl已预熊机Si辜731?qrKttHMVOM-M4jRVOl个体工商户业主登录自然人电子税务局（扣缴端），点击【经营所得】。OE选择【预缴纳税申报】，录入收入总额、成本费用等信息。7UW03信息录入完毕后点击【确定】，进入预缴申报编辑界面,选择【十三、减免税额（附报个人所得税减免税事项报告表）】。IW*DU填报个人所得税减免税事!时艮告表，减免事项选择【个体工商户减半征收经营所得个人所得税】，减免性质选择【财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告2023年第12号】，点击【确定】完成申报。四、注意事项1.个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时

6、均可享受减半征税政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。2、按12号公告应减征的税款，在公告发布前已缴纳的，可申请退税;也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税;12号公告发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。注意！个体工商户经营所得汇缴开始，3月31日前完成!一、哪些人需要办理？个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。二、在哪儿缴？怎么缴？只取得一处经营所得一一向经营

7、管理所在地主管税务机关办理一一填个人所得税经营所得纳税申报表（B表）；取得多处经营所得分别向经营管理所在地主管税务机关办理填个人所得税经营所得纳税申报表（B表），但要选择一处进行汇总申报,填个人所得税经营所得纳税申报表（C表）。三、办理渠道有哪些？（一）自然人电子税务局WEB端；（二）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报个人所得税经营所得纳税申报表（B表）（三）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。四、经营所得汇算清缴税款如何计算？看看公式：应纳税所得额=收入总额（成本+费用）-损失温馨提示：1 .取得经营所得的个人没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣

8、除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。2 .从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税原则计算。个人所得税税率表（经营所得适用）级数全月应纳税所得额税率（）速算扣除数不超过30000元的5O超过30000元至90000元的部分101500超过90000元至300000元的部分2010500超过300000元至500000元的部分3040500超过500000元的部分3565500二、个人所得税”经营所得汇算清缴案例（一）案例张某于2023年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2023年10月12月取得收入100万元，成本费用为80万元

9、。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和04万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2023年度的预缴申报和汇算清缴申报？解析：1、2024年1月办理2023年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第46号文件对个人所得税经营所得纳税申报表（A表）第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：第8行投资者减除费用：填写根据本年实际经营月份数计算的可在税前扣除的投资者本人每月5000元减除费用的合

10、计金额。第四季度减除费用：0.53=15（万元）；应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；应预缴个人所得税：17.620%105=2.47（万元）。级数全月应纳税所得额税率（）速算扣除数不超过30000元的50超过50000元至90000元的部分101500要巴竺把尹磔吧五的F分一10500超过300000元至SOoOOO元的部分3040500超过500000元的部分35655002、2024年3月31日之前办理2023年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整,纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）根据国家税务总

11、局公告2019年第7号文件对个人所得税经营所得纳税申报表（B表）第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。2023年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；应缴纳个人所得税=17.520%-1.05=2.45（万元）；应退个人所得税=2.47245=0.02（万元）。二）申报指引为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：1 .登录自然人电子税务局WEB端（可使用个税APP扫码登录,或账密登录）：苜页我要办税我要查询公众服务特色应用AL

12、L FOR ONE 弟I由久5Bb2 .点击【我要办税】（首页使用鼠标拖动到【我要办税】即可出现下拉菜单）一【税费申报】【经营所得（B 表）进入汇算清缴申报界面首页我要办税我要查询公众服务特色应用鼠标拖动到此即可扣除填报税费申报我的委托M1子女教育年度汇算（仅取得境内身合所得适用）继续教育年度汇苴（取得境外所得适用）大病医疗雪所得申报住房贷款利息住房租金经营所得（A表）国营所得（B表口委托代理关系管理贱养老人经营所得（C表）3岁以下婴幼儿照护其他生产经营所得（B表）个人养老金扪除信息管理3 .申报年度选择【2023】，点击确定后，录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会自动带出合伙企业合伙人分配比例信息。首页我要办税我要查询公众服务特色应用我招办税经营所得（B表）O请先选择申报年度,申报年度2022首页我要办税我要查询公众服务特色应用经营所得（B表）1录入被投资单位信息2录入收入成本信息3录入纳税调整增加/持少额录入被投资单位信息破投资单位统一社会信用代码被投资单位名称被投资单位类型税款所属期起税款所属期止4. 录入收入成本信息其中带号为必填项3录入城投资第位信息4 3LXmS5M录入收入及成本信息湾利B企业经曾懵况IEaa写,如没有下述费用，可