物流企业审计关注点与审计方法.docx

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1、物流企业审计关注点与审计方法物流，并不单指的快递，它包括商品的运输、配送、仓储、包装、搬运装卸、流通加工、以及相关的物流信息等环节。一般将物流企业分为仓储类企业、物流运输类企业、快递类企业，这几类企业分别处于物流的不同环节，运输模式、计价方式也各不相同。这里重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法。一、自建物流审计关注点1、油耗审计：自有车辆一般由物流公司统一办理加油卡加油，油耗审计主要关注是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。审计程序：对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油记录进行核对，看有无异常。如有异常，则进一步调查异常产生的原因，可以访谈司机

2、进行确认。常见问题：存在非加油类型的费用，即虚报加油；串通偷油，即加油卡用于其他车辆加油。2、行驶里程审计：作为自建物流，物流企业通常会在自有车辆上安装GRS,每天车辆行驶里程数、行驶时间都能从GPS系统中导出。并且物流企业可以要求司机登记行车记录表和油耗登记表，反映车辆每次出车行驶的路线、里程数以及油表起止数。审计程序：1、从车辆里程表和油表上获取截止到审计期间的已经行驶的里程数以及尚剩余的油量。2、将GPS导出的数据与行车记录表、油耗登记表以及从物流车辆上获取的信息进行核对分析。3、发现异常信息，则再与钉钉地图上的信息进行核对，确认异常。常见问题：存在利用公车干私活的情形（超规划路线行车）

3、；存在非正常油量使用（超常规油耗）。3、公车私用审计：公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。审计程序：1、将以个人名义的运输申请单与用车记录进行核对。2、检查个人用车费用交纳明细，确认是否按公司正常费用交纳，基础的价格是否与公司现行的费用一致。常见问题：存在不正常的司机加班补贴；费用少交的情形。4、车辆维修审计：维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。审计程序：1、自行维修：维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理性。2、外包维修：将维修费用与维修记录进行核对，对维修费用是否合理进行询价。常见问题：存在维修配件多领滥用或不正常购买；存在虚假报销。

4、5、车辆违章审计：车辆违章审计主要是对车辆交通违章记录和罚款交纳的检查。审计程序：通过登录交通违章网查询车辆违章记录，并与缴纳的违章罚款进行核对。常见问题：违章缴纳不及时；非公司类型的违章由公司缴纳。6、车辆路线审计：车辆线路审计主要是针对不同线路的运输地点进行的审计审计程序：将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理性分析。常见问题：存在线路安排不合理导致物流费用（油费、过路费、维修费等）增加。二、外包物流-货物运输企业审计关注点1、供应商审计：供应商的审计需要看公司如何选择供应商，看是否存在招投标的方式，还是所有的物流商都可以成为公司的合格供应商。审计程序：非招投标方

5、式访谈：与公司司机聊天。核实：从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况等。招投标审计：核对：审核招投标过程，从资格预审到评标。物流价格审核：获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的物流公司进行核对。常见问题：存在与储运经理有关系的物流商；存在不合格供应商；物流商报价虚高。2、合同审计：物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如：货运保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。审计程序：货运保证金的认定。要看保证金通过什么方式缴纳和退回，保证金缴纳的比例是如何规定的。运输途中的正常损耗是否有约定，可以选定一段

6、时间进行跟踪,确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率，实际损耗超出部分由物流公司负责。结算价格，合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价，是否包含装卸费，装卸费是否与市场价格相符。常见问题：合同缺少必要的要素，导致发生损失时因责任不清难以追回。3、计量审计（过程审计）：这里计量指的是地磅称重计量。这种审计需要有现场监控可供审计人员调阅。审计程序：了解过磅系统及帐号权限，查看过磅资料是否可以修改或删除,权限如何管控，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更换。地磅是否定期校正。导出某一期间的过磅记录，通过EXCEL进行分析，比如：磅单是否连号，

7、两次过磅是否差异较久（要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过夜），同一车辆空车重量是否存在重大差异（如果是拼装车，或者是那种只有车头而后面可以挂不同车板的也许是合理的），是否有空进空出或重进重出等等。实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表头的整个线路要检查，看是否被改动，是否容易被改动。常见问题：运输重量与实际不符。4、路线规划审计：这里指的是在合同中未约定线路里程及站点相关内容所做的审计。审计程序：跟车实地测试的方法：这个主要是未与公司签订里程线路以及站点内容的，仅包含

8、里程单价的。将物流公司的路线线路与钉钉地图以及百度地图进行核对。淡旺季测试：复核淡旺季的路线运量，并对核定的吨位级别以及线路进行分析对比。通过这个审计，可以相应调减一个吨位级别;合并撤销3条合线拼车线路；编制包括里程、过路过桥费、各线路网站位置、运费调整办法等主要内容的招标文件，择机分批或一次招标,重新签订运费合同，降低物流费用。常见问题：其承运单上显示的物流公司与公司签订合同的物流公司不一致；存在虚假的物流运输；淡季物流吨位与旺季一致。5、结算费用审计审计程序：单次物流运输的价格审核，通过发货单、运输单据、发票等进行三单匹配审计。是否存在不正常的运输，是否将零散货物运输归类为整车运输等。运费的涨价，检查合同期间是否存在运费涨跌的情况，结算标准是否与合同约定价格不一致，运费调整是否符合合同约定。常见问题：存在多计物流费用的情况。三、外包物流-仓储类企业审计关注点1、合同审计：审计程序：审阅合同关键要素。常见问题：合同条款不明确，缺少重要条款，比如保管责任、保管费用等。2、货物审计：审计程序：将出入库单据以及账面货物清单与仓库实存进行盘点。常见问题：存在货物帐实不符的情况；存在货物被损坏的情况。