【《企业应收账款管理问题分析案例—以万达商业公司为例》11000字（论文）】.docx

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1、企业应收账款管理问题分析案例一以万达商业公司为例目录一、引言1二、文献综述2（一）应收账款理论2（二）应收账款的评价方法2三、淮安万达商业管理有限公司应收账款管理现状分析3（一）企业概祝3（二）淮安万达商业管理有限公司应收账款管理的现状4四、淮安万达商业管理有限公司应收账款管理存在的问题7（一）应收账款质量较差7（二）信用管理职能的设置存在一定的漏洞7（三）缺少可供执行的信用政策8（四）客户资料没有形成统一管理9（五）催收应收账款的手段过于单一10五、完善淮安万达商业管理有限公司应收账款管理的对策11（一）对应收账款进行定期对账并反馈相关信息11（一）设置独立的信用管理部门12（三）制定合理的

2、信用政策12（四）加强客户的动态跟踪管理13（五）灵活选择应收账款催收方式13总结15参考文献15一、引言进入二十世纪末，我国市场经济开始走入快速发展时期，大多数企业也因此而遭遇不一样的市场竞争，所以市场格局及经营方式需要不断的改变才能适应市场环境的逐渐变化。随着企业主导的卖方市场向消费主导的买方市场的进一步角色转换，各大企业也开始尝试不一样的经营模式进行市场的抢占和竞争。如目前炙手可热的分期付款、赊销等交易方式均是在此种情况下产生的。企业开始逐渐推行信用销售的方式扩大销售范围和规模，消费者也因此而让选择相应的产品消费，但是久而久之应收账款问题就会日益显现，很多情况下出现企业利润质量下降的情况

3、，这些均是由于企业应收账款管理出现问题而导致的。所以我们有必要对此问题进行详细论述，旨在让更多人知道什么是应收账款，应收账款管理需要从哪些方卖弄出发才能保证企业信用风险较小，正常运作。本文主要以淮安万达商业管理有限公司为例，对其应收账款问题进行详细讨论，其主要研究意义表现在三个方面：1、研究万达应收账款，可以更好的控制企业信用风险，减少坏账损失；2、研究万达应收账款可以减少企业资金被客户占用，减少相应的资金成本和机会成本；3、研究万达应收账款可以加速应收账款的周转，保证其现金流充足，企业运营正常。二、文献综述(一)应收账款理论1、应收账款的概念从概念上讲：应收账款是指企业在正常的经营过程中因销

4、售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。多年来国内外的多个学者对于此问题进行相应的讨论。张玉扣(2012)指出企业为了达到自己的竞争目的而采取赊销的方式抢占市场，而最终赊销的直接结果就是导致应收账款的不断增加。陈媛，陈楠(2014)认为目前零售企业采用现金销售的机率比较大，而其他企业均采用预付等方式进行商品交易，主要是为了企业间的贸易交流方式更加便利，这是由于物流与现金流往往在企业运营过程中不一致而导致企业必须垫付的原因导致的，也就是我们所说的应收账款。2、应收账款的形成原因从根源上分析，应收账款的形成原因主要

5、包含销售收款时间差，企业信誉度不高等，国内学者在此方面也有所建树：杨莹(2013)认为就目前的社会信用环境看，存在诚实守信就是愚蠢的扭曲信用意识，加上地方保护主义猖獗，政府失信于民，法律体系不够健全等问题的频发，整个社会的信用环境较为恶劣导致应收账款难以得到解决，也是其产生的必然原因。魏巍(2012)指出企业内部管理不善是导致存在应收账款问题的关键原因。一方面，由于企业风险意识不强而导致其在进行商品销售时并没有对对方信用情况进行摸底的情况下就草率签订赊销合同；另一方卖弄，也因为企业之间经常存在沟通无效，各自负责各自的事情的情况，这就导致可能一个企业的资金回笼过程之中没有及时，从而应收账款风险剧

6、增，导致企业风险增高的结果。(二)应收账款的评价方法日前国内对应收账款质量的评价体系和财务指标的研究成果呈现多样化，并没有形成一个统一执行的标准，笔者结合大量文献，将应收账款的质量评价方法大致分为三种:从目前国内外学者对应收账款的评价方法的种类看，可以用百花争艳来形容，主要的方法经梳理有以下三种：其一，严艳（2013）指出资产负债表及利润表法可以很好的反映应收账款，并对其做较为客观的评价，这是因为应收账款同这两者之间均存在一定的关系，可以用公式计算。其二，孙志胜（2012）认为资产质量评价法可以对应收账款的变现能力进行评价，可以很好的反映某一项目对于企业而言的经营影响程度，通过应收账款周转率及

7、其周转天数的跟踪可以看出企业的应收账龄，反映企业的应收账本质。其三，孙钗（2015）率等进行分析，指出其目前面临的主要风险，保证企业坏账损失率低，现金流旺盛。总的来讲，国内外学者对应收账款问题的研究主要集中的以上两点上，虽然国内相对国外发展较慢，但是目前也已经渐渐被重视起来，很多问题都需要及时解决。三、淮安万达商业管理有限公司应收账款管理现状分析（一）企业概祝淮安万达商业管理有限公司（以下简称本公司）成立于2008年8月20日，企业法人营业执照号为，由万达商业管理有限公司出资组建，法定代表人：曲德君。公司地址：淮安市清河区翔宇中路169号万达广场4楼。一般经营项目：商业管理、物业服务；绿化工程

8、施工（凭资质证书经营）：企业管理咨询；商业管理咨询；物业服务咨询；停车场服务（待环保验收合格后方可经营）；绿化养护；日用百货、服装、皮具、建筑材料、五金交电、通讯器材销售；会展服务；市场营销策划；图文设计制作（广告业务除外）（经营范围中涉及国家专项审批规定的需办理审批后方可经营）。对比淮安万达商业管理有限公司2013年2015年的营业利润，如图1所示，其呈现逐渐递增的趋势。从其财务报表中数据显示可知，其2013年的营业利润为885,086.18元,2014年的营业利润为1,953,316.08元，2015年这一数据则增长为2,391,972.49元，可见，从总体上看，该企业的营业情况趋于平稳，

9、证明企业运营状况从营业利润上来讲是正常的。营业利润（万元）图1淮安万达商业管理有限公司20132015年营业利润单位：万元（二）淮安万达商业管理有限公司应收账款管理的现状1、淮安万达商业管理有限公司应收账款基本现状（1）应收账款基本情况如表1所示，选取了万大商业管理公司2013-2015年三年的财务报表，13年年初应收账款24,350.04元，期末余额2,91元8；14年年初应收账款24,596元,期末余额3,064元；15年年初应收账款2,231.15元，期末余额105,089.96元。表1淮安万达商业管理有限公司20132015年应收账款基本情况单位：元年份期初余款（元）期末余款（元）20

10、13年24,350.042,910.82014年24,5963,0642015年2,231.15105,089.96从表1的情况看，2013年年末的应收账款仅剩余2910.8元，回收情况良好，但是对比2015年的数据则大不相同，期初余额为2,231.15元与其2013年基本相同，但是期末余额却直逼105,089.96元，由此可见2015年淮安万达商业管理有限公司应收账款存在问题较大，大量资金不能回收，需要特别关注。（2）应收账款周转速度分析应收账款周转速度主要以周转率和周转天数两个指标来反映。通俗意义上说，企业通过每单位应收账款吸引客户所获得的销售收入就是应收账款的周转率。与此相对应的回收期则

11、是企业从成功卖出货物直到最后赊销款全部收回所耗用的平均天数。可见，回收期越短，应收账款质量越好。为了反映淮安万达商业管理有限公司应收账款的周转速度，此处选取了资产质量评价法中的应收账款周转率与周转天数两个指标，并按照公式进行计算，统计结果如表2所示:表2淮安万达商业管理有限公司2013一一2015年应收账款周转率及回收期统计表项目2013年2014年2015年周转率(次)64.93141.2544.58回收期(天)5.542.558.08淮安万达商业管理有限公司由于承接多种生产周期、投入使用时间较长的项目，所以2015年期应收账款回收期较2014年及2013年都长,达到8.08天,而且由于周转

12、率不及2013年及2014年，所以其周转率也呈现较低的情况，如此一来资金周转速度也相对滞后，偿债能力在2015年也会出现回弹等情况。可以推测，产生这一问题的主要原因在于进入2015年企业将大量的精力投入到商品的销售环节，而在应收账款的回款方面没有投入太对，催收能力有限。2、淮安万达商业管理有限公司应收账款管理现状对比淮安万达商业管理有限公司相关应收账款管理现状我们可以从以下几个方面进行分析：(1)管理部门就目前淮安万达商业管理有限公司的经营现状看，由于受到员工人数不多及成本控制等方面的考量，并没有成立相应的应收账款专门负责部门。通常与客户签订合同之前是销售人员对其信用问题进行调查的，等调查文成

13、后草拟销售合同，最终由财务和会计部门对具体财务数额进行评审，如果符合国家法律及相关技术等条款则签订相关合同，等合同签订好后交由公司总部审批，最终确认合同内所约定的交易金额，产品参数及客户付款方式，所以整个工作的重点和源头都表现在销售人员方面是否秉公办理。具体到交易方式而言，首先是营销中心办理好销件业务，接着由财务部门进行相关对接工作，销售会计将与客户针对收款和社长达成共识，对其相应的客户信息及交易金额进行记录，包括客户的姓名、单位、款项、金额、账龄及备注等环节在此过程中销售会计会按照销售给出的合同对用户付款情况进行审核，如果销蚀中心并没有批准其进行赊销，那么此项活动就会禁止，并上报财务部相关领

14、导。总的来讲，销售中心与财务部共同承担淮安万达商业管理有限公司的应收账款问题，不过最终的催收人员则由财务部专门人员负责。同时财务部会定期对应收账款进行分析，如果账款超过一年，则将此资料交由销他人员进行对账，总的来讲，具体的应收账款管理工作最终财务部门的地位较高，负责具体的实施和监督工作。(2)政策制度一方面，设定相应的应收账款明细，从目前的发展现状看，淮安万达商业管理有限公司也同其他企业一样通过用友软件对其应收账款明细进行跟踪，分别标记不同单位的不同个人,记录其相应的应收账款初期及末期余额、账龄等诸多信息，并采用一户一页的方式来进行往来核算。另一方面实施往来核算管理制度。针对应收账款的管理问题

15、，淮安万达商业管理有限公司没有专门设定相应的管理制定对其进行约束，但是其会计制度实施过程中对来往核算管理方面的问题给出了相关的管理方法，其主要规定有：第一，每月1号财务部应将上个月的应收账款按照相应的销售信息进行归类，将其销售具体部门的具体人员、发生时间及全款金额等信息组成应收账款清单，交给相应的会计部门、销售部门及总经理，同时每月5号之前应按照此清单对相关负责人员进行计息考核，被考核人员将扣除相应的工资，由营销部门负责通知各被考核人员；其二，财务部门相关人员应定期对具体的应收账款做详细分析，如果账款超过一年，则应责成销售人员进行对账。如果对账资料不能及时被对方所取得，那么应该指派专门人员上门催缴，必要时也可以对催缴函进行公证；如果销售人员不再从事相关工作，或因为经济纠纷严重等情况导致销售人员不能控制应收账款的情况下，销售员本人或营销中心可以将此情况及时报告给营销总监，经过审批后，公司将指派专人去协调，必要时采取诉讼。(3)收款模式从目前淮安万达商业管理有限公司的发展实际看，其主要的收款模式采用现货交易方式,具体有以下三种收款模式。首先是相应的大型工程项目，会按照工程的进度进行合同金额约束比例。比如在进绿化工程施工过程中，其主要的结算流程如下；第一步：签订合同后对方单位收到万达提供的初步施工方案，按照合同约定的金额给出