常用会计科目表及详细解释.docx

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1、常用会计科目表及详细解释一、资产类1001库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点,可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作用。1002银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。1012其它货市资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。HOl交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。1121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商

2、业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。1122应收帐款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。1123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。1131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。1132应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含

3、的已到付息期但尚未领取的债券利1221其它应收款（Otherreceivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。1231坏帐准备坏帐准备帐户是应收帐款”帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。1401材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本

4、。1402在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。1403原材料原材料即原料和材料。原料（rawmaterial）一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料（PrOCeSSedmaterial）一股指经过一些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料,将原木加工为木板，就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰,所以一般用原材料一词来统称。1404材料成本差异”材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记实际成本大

5、于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。1405库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。1406发出商品1407商品进销差价是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。的差额即为商品进销差价。1408委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的

6、税金等。1471存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。1501持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。1511长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对

7、其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间1531长期应收款是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。1601固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超

8、过2年的，也应当作为固定资产。1602累计折旧1603固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。1604在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。1605工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入在建工程项目。1606固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。1701无形资产（IntangibleAss

9、ets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。1702累计摊销无形资产备抵科目1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。1811递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所

10、得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。1901待处理财产损溢核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘弓口毁损。本科目下设置待处理固定资产损益和待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。待处理财产损溢是资产类账户。二、负债类2001短期借款（ShortTermLoan或ShortTermLoans）是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下

11、（含一年）的各种借款。2201应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业;匚票结算方式而发生的,由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人,它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2202应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。2203预收帐款是收款性质的科目，属于负债类科目。2211应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照工资,奖金,津贴,补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、”解除职工劳动关系补偿、”非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进

12、行明细核算。2221应交税费2232应付股利是指企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。2231应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。2241其他应付款其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。2501长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。2502应付债券发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息I2701长期应付款

13、是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。2711专项应付款2801预计负债2901递延所得税负债三、所有者权益类4001实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源,它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源,它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。4002资本公积（CaPitalreserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本

14、相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。4101盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。4103本年利润是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。4104利润分配利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配Jl顺序,在国家、企业和投资者之间进行的分配。4201库存股（treasurystock）是指已经认购缴款，由

15、发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。四、成本类5001生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等直接工资（生产人员的工资、补贴其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用,包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等I5101制造费用制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。5201劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。5301研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。五、损益类6001主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入,如制造业的销售产品、非成品和