对会计监督职能本质的思考.docx

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1、会计监督职能本质的思考【摘要】对各主体单位的经济活动进行有效的监督是会计的基本职能之一。但是，就我国目前的市场经济状况而言，会计的监督职能发挥得还不尽人意，存在一些问题和弊端，会计监督的职能在不同程度地趋于弱化。一些单位或企业的会计为了局部或个人的经济利益而从事违法乱纪、弄虚作假的不正当会计行为，造成了会计行业管理秩序的混乱，提供错误会计信息，妨碍了领导层的经济决策，也损害了各经济个体的利益。从更高的层面来看,不正当的会计行为也影响了我国整个市场经济状况的健康运行和发展。本文先从对会计监督职能的概念含义、监督的内容形式、监督的作用进行论述，然后分析了我国当前会计监督的现状以及存在的问题,提出了

2、加强会计监督职能的建议和措施。【关键词】监督职能；现状；原因；对策StudyOnTheNatureOfAccountingSupervisionFunctionAbstract：It,soneoftheessentialfunctionsofaccountingtoexerciseeffectivesupervisionontheeconomicactivitiesofeveryentity.However,thesupervisionfunctionofaccountingremainstobeimprovedinourmarketeconomy.Someproblemsandmalprac

3、ticeexist,indicatingtheweakeningofaccountingsupervisionfunctiontovariousextents.Someorganizationsorcompaniesareinvolvedinimproperaccountingbehaviorsfeaturingillegalactsandpracticefraud.Themalpracticeproduceschaoticaccountingadministrationandmis-presentedaccountingstatements,whichwilldoharmtothedecis

4、ionofthemanagementandtheinterestofvariouseconomicentities.Thepaperbeginswiththetheoreticalintroductionofaccountingsupervisionfunctionconcepts,contents,formsandsignificance.ThenitcontinuestoexplorethestateandthedissatisfactoryaspectsofthepresentaccountingsupervisioninChina.Finally,itputsforwardcounte

5、rmeasurestostrengthenaccountingsupervisionfunction.Keywords:OversightfunctionsStatusquoReasonsCountermeasure摘要iAbstracti引言1一、会计监督的内涵及作用1（一）会计监督的内涵1（二）加强会计监督的作用2二、会计监督的现状及问题2（一）财务会计方面的法律法规贯彻执行力度不够2（二）单位企业内部的会计监督体系不完善4（三）监控制度不健全，会计机构设置不规范5（四）国家监督和社会监督作用发挥不力5（五）会计从业人员的综合素质有待提高6三、强化会计监督职能的建议6（一）建立和健全相关的

6、财务会计法律体系6（二）单位、企业内部加强和落实会计监督职能7（三）加强社会和政府监督职能7（四）提高会计人员的综合素质8四、结论8参考文献9引言对各主体单位的经济活动进行有效的监督是会计的基本职能之一。改革开放以来，我国社会主义市场经济的体制改革也在不断深化和发展，相应的，我国的会计行业国际化进程的速度也在不断的加快，会计的监督职能也应该不断地扩展和进一步有效发挥，但是，就我国目前的市场经济状况而言，会计的监督职能发挥得还不尽人意，存在一些问题和弊端，会计监督的职能在不同程度地趋于弱化。虽然有会计法等相关会计法规的制约，但会计舞弊行为仍是日渐猖狂和泛滥，假账盛行，一些单位或企业的会计为了局部

7、或个人的经济利益而从事违法乱纪、弄虚作假的不正当会计行为，造成了会计行业管理秩序的混乱，提供错误会计信息，妨碍了领导层的经济决策，也损害了各经济个体的利益。从更高的层面来看，不正当的会计行为也影响了我国整个市场经济状况的健康运行和发展。因此，在当前市场经济条件下，扭转和改善会计监督职能发挥不力现状,促进会计依法合规履行会计监督职能十分必要，对会计的监督职能本质进行思考也显得更具现实指向意义。一、会计监督的内涵及作用(一)会计监督的内涵根据中华人民共和国会计法的规定，所谓会计监督指的是，经过合法授权的会计机构和会计工作人员，凭借其被法律赋予的特殊地位和职权，按照本单位或企业制定的合法的相关财务规

8、章制度，按照一定的合法程序和操作，对本单位或其经济活动行为的全过程进行综合、全面、系统、连续、及时地监督和督促，以确保本单位或企业的经济活动的合法、合规性和有效性，保障会计信息的可靠、相关、可比，为单位或企业的管理和决策提供参考服务，从而达到经济活动按照既定的目标和规划顺利运行，达到保障和提高单位或企业的经济利益的目的的一种会计职能。会计监督的内容依据中华人民共和国会计法以及其他相关的会计财务法律法规，会计监督的对象和内容是本单位和企业的所有经济活动。会计监督的形式主要包括单位企业内部的会计监督、国家或政府监督、社会监督等三种形式。三种会计监督形式的协调制约构成了我国会计监督的有效工作体系。会

9、计监督是市场经济条件下实行经济监督的有效形式之一，会计监督属于经济监督不可或缺的重要组成部分，既具备经济监督的共同特点，又具备自身经济监督全国人民代表大会常务委员会.中华人民共和国会计法1999-10-3.，曲辉.论企业会计监督的完善J.商业经济.2009(04)：1475.的独有优势特点。“会计监督具有参与性、及时性、综合性、预防性等特点。”(一)加强会计监督的作用会计监督作为市场经济条件下重要的经济监督形式，发挥着重要的作用。首先，有利于规范单位、企业的会计行为。会计监督是经过资格认证和法律授权的具有特定地位和职权的会计机构和会计人员依据国家财务会计的相关法律法规，监督单位企业的经济行为，

10、加强会计监督行为，建立完善正当的会计监督约束机制，将在很大程度上约束单位企业的经济活动，制约会计信息失真行为。其次，有助于保证和提高会计信息的质量。市场经济条件下，会计工作的最终目标是向单位企业等提供合法、有效的真实信息，为单位企业的经济管理和决策提供可靠的信息参考，以便达到经济活动按照既定的目标和要求来顺利运行，实现经济目的。所以，会计信息的准确与否对单位企业的发展运营至关重要。再次，有助于提高单位或企业的经济效益。会计机构和会计人员提供的会计信息的相关性程度在一定意义上决定了会计信息的是否有用。会计信息的有用性又直接关系到单位企业领导的经济决策,其有用相关性的高低也关系到社会经济资源的合理

11、配置。加强会计监督职能，提高企业会计信息的合法有效性和透明度，发挥会计信息为决策者提供有力的参考依据的作用，引导社会经济资源转向品质优良的行业和企业，实现经济资源的优化配置，达到经济利益的最大化。二、会计监督的现状及问题自1978年我国实行改革开放以来，我国经济的全球化不断加深，与国际接轨的程度也在不断深化，经济监督体系不断建立和完善，相应的，作为重要的经济监督形式，会计监督体系也得到逐渐地建立完善，取得了长足的进步和发展。1993年中华人民共和国注册会计师法正式颁布实施，这一法律的颁布标志着我国形成了比较完整的会计监督体系，会计工作也具有了法律依据和保障。但是总管目前经济社会，一些单位企业或

12、个人受到局部或个人利益的诱惑，会计工作舞弊行为，制造虚假会计信息现象时有发生,严重影响了我国的会计工作整体秩序。同时，虚假的会计信息还严重影响了信息使用者的决策和管理，对信息使用者和社会公众的利益造成严重损害，也妨碍了国家对经济的宏观调控和管理规范。(一)财务会计方面的法律法规贯彻执行力度不够第一，当前我国财务会计相关的法律法规尚不健全和完善李先位.对会计监督的认识J.理论探讨，1998(5)：18-20.从我国目前的会计法律法规执行状况来看，会计行业内实行的仍然是会计制度与会计准则并行制度。因为，当前我国财务会计方面的法律会计法和会计人员职权条例内的部分法规条例存在着严重的滞后性，一些法规中

13、还存有严重的缺陷和漏洞，不利于全面实效地规范财务会计市场。而且作为一部法律，随着市场状况的发展变化，为了提高其管理和监督的有效性，必须具有前瞻性和超前预见性的特点，这些也是会计法律的不足之处。所以，就我国当前的财务会计市场而言，规定相对具体详细的会计制度在某种程度上代替了相对原则抽象的会计法和会计准则，成为会计操作与监督的标准，这样不利于全面贯彻会计法。会计制度只是一种规章制度，没有法律的强制效率与威慑性，因此其对财务市场的监督和管理必定是不规范和不严密的。要使得财务会计市场得到有效的监管，必须以完善的法律法规来强制性地管理，所以，今后对会计制度应逐渐弱化，将有关会计确认计量问题转移到会计准则

14、中，有关纳税问题转移到税法中，使会计法成为会计管理真正意义上的根本性法律，使会计准则成为会计操作的根本性技术标准。第二，会计从业人员的法律意识相对淡薄意识和观念是人们进行实践行动的理论指导，只有坚持正确的理念意识，才有可能做出合理的行动实践。作为一名财务会计工作人员，首先应该具备的就是较强的法律意识和纪律制度观念。但是，在有的会计从业人员的意识中错误地认为只有刑法宪法才是法，而对违反了会计法却并不以为然。这种错误的观念和意识必然会导致财务会计人员有意无意地违反法律。并且因为种种原因，一些地方的财务会计市场监督机制不健全，一些企业经营者、领导者在金钱利益的驱使下，无视法律权威做出越权和违反经济法

15、规的行为。企业会计人员本应该以自身的会计行为来对企业单位内的经济行为进行有效的监督，但是因为自身法律观念意识淡薄，或担心自身经济利益受损而放弃监督，任由相关人员的违法行为。众所周知，一个人的行为受到其行为本身给当事人带来的收益大小和可能受到的惩罚严重与否以及惩罚概率的大小等因素的影响，目前财务会计市场管理上的不足及财务监督表现出的一些缺陷等对违法乱纪的诱惑力较大，使得一些企事业单位和财务会计本人铤而走险，做出一些违反国家法律的事情。另外，我国当前对违犯财经法纪给国家、他人带来严重损失的行为，存在着执法不严，甚至违法不究的现象。对于一些违法行为多以罚代法，没有对线管人员起到相应的威慑和警告作用。

16、这样不但达不到预期的监督目标，而且在一定程度上海纵容了违法乱纪行为，从而导致财务会计市场上违法行为的恶性循环，这样使得在会计实际工作中，会计法律法规得不到有效的落实和贯彻执行。第三，国企的两权分离，会计隶属于企业，对企业的监督权大大削弱了在当前社会主义市场经济背景下，一些单位或企业的经营管理者单方面地追逐经济利益，诱使和命令其单位企业的会计人员利用不合法的程序和方法伪造会计账簿、会计报表和会计凭证，从事一些其他方面的违法会计行为以虚增和调减经营利润，制造虚假的会计信息，妨碍了会计监管秩序。例如，海南的“琼民源”事件，四川的“东锅事件”和“红光事件，等。另一方面，一些地方的执法监管部门也因为一些局部的狭隘利益，对某些单位企业的违法会计行为采取了不作为的纵容态度，严重损害了法律的严肃性和尊严，影响了会计监督职能的发