企业全面预算管理实践问题分析 ——以万科房地产为例.docx

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1、企业全面预算管理实践问题分析以万科房地产为例一、绪论(一)研究背景及意义全面预算管理，是公司开展内部管理最为主要的一个办法，其对当前公司发展有着十分重要的作用。这一方法主要将公司生产运营当作主要目标，借助于预算的编订、调节、审核、实施和考核，让领导者可以更好的对公司进行管理，从而实现公司运营目标。随着市场体制的进一步完善，企业为了积极迎合现阶段不断更新的市场条件，以持续的优势地位存在在市场当中，就务必让成本管理工作保持两方面效果：一是足够规范、严谨；二是变通性十足。借助预算途径，企业可以施加影响力在生产环节及经营过程中，发挥策略效力引导工作落实。现如今中国境内迎来了高度发展的新态势,这种经济走

2、向让企业必须拿出看家本领求得生存与拓展。而世贸后本土领域更加开放，面对来自世界各国的竞争对手，这种关于竞争优势的诉求尤其强烈。怎样从结构更庞杂、作用更强大的市场背景下游刃有余，是考验本土企业的首要任务，这些企业必须尽快实现升级，让管理工作变得现代化，以此满足新时代对企业运作的期许。与此同时，我国拥有数额庞大的房地产企业,这些企业在国家政策的推动之下以及自身发展的需求之下已经开始采取措施来进行预算管理,不过受限于主客观原因，全面预算管理中仍然存在部分问题。比如注重短期利益忽视长期目标等，所以本文对该问题进行探究，以期促进房地产企业的进一步发展。(二)国内外研究现状L国外研究现状国外对该问题的研究

3、较多,具备代表性的有：哈罗德比尔克曼（2015）在实践的发展预算概述与研究视角中提到，预算可以分为两类，一类是预测，另一类是标准。格伦A韦尔什（2016）在战略规划过程的基础中提到，商业预算是一项计划。它涵盖未来某段时间内的所有业务流程，是一个公司的高层管理人员和各部门对整个公司的目标，战略和计划。戴维奥利（2017）在决策与控制会计中认为全面预算管理能够将所有的预算都同意的进行合理集中整合。根据以上资料,我们可以了解到开展企业全面预算管理对企业的生存和发展都有着及其重要的意义。它可以控制企业成本费用的支出，降低成本消耗，提高企业的经营效益，使企业尽可能早的发现潜在的风险。从而，采取相应措施，

4、规避和化解风险。2.国内研究现状国内对该问题的研究虽然相对较晚，但是整体来看其研究也较为丰富，主要代表研究如下所示：张秋梅，李露（2017）在ERP环境下企业全面预算管理应用探究中提到，在ERP系统环境下实施全面预算管理,可以按时科学处置全面预算中发生的问题,便于全面的达成全面预算管理的目标。文开桔（2017）在现代企业全面预算管理的现状及完善措施的若干思考中提到，全面预算管理,就是进一步扩大企业的预算管理范围,让公司预算管理有更多的内容,进而完成公司目标的状态，然而公司内部预算管理，依旧会出现大量的问题，这就需要我们去分析探讨，并提出合理的建议。张慧（2017）在全面预算管理实务操作中的难点

5、及对策探析中指出预算管理在公司内部的管理作用非常明显，他不光反应了企业的财务状况，更是反映了企业的方方面面，能够实现企业最开始制定的既定目标。刘志娟（2017）在房地产企业资金预算管理解析中提至I，随着我国经济水平的飞速发展,我国各大企业均呈现出显著的发展趋势,与此同时也受到诸多挑战。舒文泉（2018）在对我国企业实施全面预算管理的探讨指出执行全面预算管理提高公司全面预算管理能力，重新培训企业员工让他们适应新方法，并加强筹，有利于我国企业完善和实施全面预算管理。（三）研究内容及方法本文是对房地产企业的全面预算管理进行的探究,文章主要采用文献资料法以及案例分析法进行探究。具体来说，通过查阅学校图

6、书馆中的资料与互联网搜多获取信息，收集整合近年来国内国外有关全面预算管理的理论专著、政策法规以及一些专家学者看法，全面的收集资料，为本文的研究提供理论基础。同时以万科企业为例，进行概述，使文章更具说服力。二、概念界定及相关理论（一）全面预算管理的概念及特征2002年财务机构在关于企业实行财务预算管理的指导意见里将全面预算管理解释成：通过预算对公司内部各个机构的各个财务以及非财务资源给予划分、审核与掌控，从而更为高效的组织与调节公司的生产运营活动，实现已定运营目标。”被当作是一种现代化的管理办法，其有着较为显著的特征，主要展现在效益型、主动性、市场适应性与综合性。细化讨论起来，全面预算管理渗透了

7、很多战略管理智慧，借助这类思维、手段的支持和指导，企业更容易对宏观方案进行执行。这种预算制定期间，必须完整考虑到企业战略方案设计内容，两种工作可以说是同步开展的，而整体上预算工作需要围绕战略做出相应调整，使其导向同战略中的设计方向保持一致。预算中需要重点强调非财务类评估工作，以健全内部程序管理为前提，这T页算编制还必须迎合企业价值水平，同样地，程序设置也应以具体企业价值为前提做出安排。需要让预算部分的盈利贡献有所增长,并且依托战略方案做出预算跟进改良，更容易让企业获得新资源、机遇，迅速同市场盈利空间相投，在第一时间内规避相应风险。再者，全面预算管理提供的分配建议，都以综合分支机构资源需求为前提

8、，致力于资源利用升级。企业始终在花费资源的过程中实现收益，这种系统特征使得资源利用效果将产生极大影响力。各工作人员都必须重视这一影响，发挥主动性规避浪费现象，使所有资源都真正服务于战略达成、机遇捕捉方面，形成更强大的支持力。全面预算管理依托战略框架完成跟进管理，属于新兴管理手段，可令管理层及时觉察隐患问题，争取时间处理风险项，加速风险消融速率，并让管理工作更进一步,收获更理想的效果。（二）全面预算管理的模式各个种类的公司，因为自身发展等不同，因此使用的预算管理形式也是有着很大差异。同一企业在不同发展阶段，根据本企业战略取向、经营模式等因素的不同,在管理方式的选择上也会有所差别，全面预算管理作为

9、一种重要的管理手段，也不例外。目前可以将其划分成下面四种模式：其一，以资本预算为核心，该模式主要侧重于对资金支出的掌控，最适用于急需多量投资决策的企业，或者处于新产品开发期的企业。其二，以销售预算为核心，这类预算管理的核心就是使用预算法去实施营销目标，从而让公司商品可以实现迅速占据市场。该种模式适合处在市场成长期的企业。其三，以成本预算为核心这种模式以成本控制为中心。在这种模式下，成本因素的变化会直接影响企业收益能力的大小。该模式较适合正处市场成熟期的企业。其四，以现金流量为核心，这种方式主要是需要利用现金进行预算，其是公司运营管理最为主要的部分，是保障公司发展的重要基础，因此这类形式基本上能

10、够适合彳引可开展全面预算管理的公司。（三）全面预算管理的编制方法与程序在编制预算的过程中,如果编制的方法导致预算的准确度低或者造成错误的决策，就很可能造成浪费企业资源、引发企业内部控制失效、导致企业实施战略目标失败等等不良后果。因此，正确选择预算编制方法就显得尤为重要。目前已分类的全面预算管理的编制方法包括以下五类：其一，固定预算，也可以叫做静态预算，就是指依据预算设定业务量，一般都是使用在总数相对较为稳定的预算项目里。其二，弹性预算，也可以叫做变动预算，就是指按照业务总量、成本、利润间的联系设定的预算，其根据或有的业务量去进行编订。该方法适用于变动成本等。其三，滚动预算，也可以叫做永续预算，

11、就是指不变的预算期会因为时间的不断推移而朝着后面运动的编订办法，可以使用在季度编制里的如生产、销售预算。其四，零基预算，就是指预算开支都是将零当作主要依据，并且对预算中各个项目开支的重要性、合理性以及总额大小和收入的可操作性给予全面的审核，从而得出最后的收支水平的预算，可以使用在偶尔发生的或者是编订基点不太稳定的项目里。其五，概率预算：可视为改良版的弹性预算，减少不确定带来的风险，也保留它估计概率的实质，依照可能出现的最小值和最大值来算出期望值，进而编制的预算。编制预算的方法有以上几种，但相互之间并非非此即彼、水火不容的关系，况且每种方法都有它的优点和缺陷，所以在实务中，往往是结合公司现实状况

12、将几种方法有机结合地使用，从而帮助企业实现经营目标。企业编订预算，是需要依据具体需求使用从上到下、从下到上或者是上下互相结合的编订程序。不过在具体事项中，一般都是使用上下互相结合的方式，在加上分级编订、逐级汇总的方式给予实行。主要流程能够总结为下面五个部分:其一，下达目标：拥有审批权的领导层，依照对宏观市场情况的判断和分析公司发展战略的基础上，提出公司各项目标,由预算委员会等类似预算管理层下达各部门。其二,编订上报：各个机构需要依据下发的预算目标,依据该机构实际现状，给出预算办法，交由公司财务机构进行审核。其三，审核平衡：公司财务机构对各个机构上交的财务预算方案给予审核,并给予整理与归纳,给出

13、平衡意见。经管理层协调,对发现的问题提出整改意见,再反馈给相关部门予以整改。其四,审议批准：公司财务机构在各个部门整改之后的前提下，最后设定出对应的财务预算方案，交由预算管理层，然后该管理层在对其给予继续调节，在调节的前提下，公司财务管理机构就会编订正式的预算草案，并且交由总经办或者是董事会给予审核批准。其五，下达执行：公司预算管理机构将总经办或董事会审核通过的年度总预算，划分成一些较为全面的指标，在交到预算管理机构，让其下发到各个机构进行实施。三、万科房地产企业推行全面预算管理概况分析（一）万科房地产企业概况万科房地产企业（下面简称为万科企业），在1957年正式创建，其主营业务为房地产建设，

14、是经营多种业务的大规模企业集团，其注册资本达到了十二亿元到2016年底具有总资本571亿元其中具有全资与控股子公司三十七家，万科企业是一家上市企业。近些年,万科企业想要将该公司创建成总公司的行政、营销、研发的精品中心。近年来不断进行扩张，以其母公司所在地位中心向全国以至于全球进行辐射，变成竞争实力强、公司聚集力好、社会影响力大、创新实力强、持续发展能力强，在国内有着一流竞争实力的现代化大规模企业集团。在很长一段时间里，万科企业一直都是将公司管理以财务管理为主，财务管理以资本管理为主”的战略思想，将资本管理当作是公司管理最为主要部分，不断实现公司利益最大化。近些年，其一直都是在开展着全面预算管理

15、，让公司资本获得了有效掌控,也让公司实现了持续稳定发展。（二）万科房地产企业预算管理现状1 .预算控制组织体系组织体系就是指具体承担预算编订、研究、实施、调节以及考核的主体。该集团的组织系统可以划分成三个层级预算管理决策层、职能部门以及责任部门。预算管理决策层：其是万科企业预算委员会，其成员涵盖了企业重要领导与专门的主观机构，主要职能涵盖了设定预算方案、调节预算中具有的各类问题、对方案给予平衡、将审核之后的方案进行上报审核并对其给予实行。预算管理职能部门：该机构主要是设定在财务机构，将预算成本科定义成财务机构的一个分科，其成员是对预算具有专门职责的部门，其主要职责主要涵盖了企业预算还有经济责任

16、制的编订、分解、研究与审核。预算管理责任部门：其涵盖了企业所有业务与组织机构，其主要职能包含了将预算标准实行到各个生产运营活动里,根据本部门状况向上级提出反馈，根据实际情况做出单位预算编制，为总预算编制提供数据，依据企业的相关规定，承担企业赋予的职责和权限。除了这些，为了保障万科企业局部和整体目标间的互相统一，还有预算的合理设定，集团董事会领导有着预算审核权，董事会有着任免委员会成员的权利。2 .授权审批制度为了保证各级机构能够切实履行职责,有效控制生产活动，万科企业内部严格按照授权批准控制的原则。万科企业全面预算管理制度强调，预算设定必须要坚持以万科企业实际为主要出发点、合理有效、实事求是的给出各个经济标准，并对有关原则、审核权利、预算调节、编订程序、控制与审核等给出较为全面的规定与要求。授权审批制度具体程序为：万科企业董事会领导授权万科企业预算委员会编制全面预算方案，